Steuerlich ansässig in Kanada oder in Österreich?

Kanada bestimmt die Ansässigkeit nach den tatsächlichen Verhältnissen: Wesentliche Wohnbindungen — eine Wohnung, Ehe- oder Lebenspartner, unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada — machen Sie ab dem Tag der Ankunft ansässig; ohne solche Bindungen gelten Sie nach 183 Tagen als fiktiv ansässig (deemed resident). Österreich behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO). Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Kanada vom 9. Dezember 1976. Den Mittelpunkt der Lebensinteressen beurteilt der VwGH über mehrere Jahre.

Status prüfen: Österreich und Kanada

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Kanada geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Kanada steuerlich ansässig sind

Die kanadische Ansässigkeit ist tatsächlicher Natur: Sie hängt von wesentlichen Wohnbindungen ab (Wohnung, Ehe- oder Lebenspartner, Angehörige); ohne sie machen 183 Tage Aufenthalt Sie zu einer fiktiv ansässigen Person (deemed resident).

Sie haben wesentliche Wohnbindungen zu Kanada (Wohnung, Ehe-/Lebenspartner oder Angehörige) — Sie sind ab dem Tag der Ankunft tatsächlich in Kanada ansässig und mit Ihrem Welteinkommen steuerpflichtig.
Sie waren im Jahr 183 Tage oder länger in Kanada — nach s. 250(1)(a) gelten Sie für das ganze Jahr als in Kanada ansässig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Keine wesentlichen Wohnbindungen zu Kanada und weniger als 183 Tage — Sie sind nicht in Kanada ansässig. Lohn für Arbeit, die tatsächlich in Kanada ausgeübt wird, ist dort trotzdem steuerpflichtig.

Wo das in Kanada geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Eine Wohnung in Kanada macht Sie ab dem Tag der Ankunft dort ansässig. Eine eigene oder gemietete Wohnung in Kanada, die Ihnen zur Verfügung steht, ist eine wesentliche Wohnbindung: Kanada behandelt Sie ab dem Tag der Ankunft als ansässig, ohne Tage zu zählen. Behalten Sie zugleich eine Wohnung in Österreich, die Sie jederzeit nutzen können, sind Sie hier nach § 1 Abs. 2 EStG 1988 und § 26 BAO ebenfalls unbeschränkt steuerpflichtig. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Kanada: ständige Wohnstätte, bei Wohnstätten in beiden Staaten der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit. Der VwGH beurteilt den Mittelpunkt über mehrere Jahre: Eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland lässt ihn in Österreich, solange Sie die österreichische Wohnung behalten.
Kollision: Familie in Kanada macht Sie dort ansässig. Ehe- oder Lebenspartner oder unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada sind eine wesentliche Wohnbindung — Kanada behandelt Sie auch mit weniger als 183 Tagen als tatsächlich ansässig. Für Österreich zählt dagegen nur, ob Sie hier eine Wohnung haben oder sich länger als sechs Monate aufhalten (§ 26 BAO). Sind Sie in beiden Staaten ansässig, ist die Familie allein keine „ständige Wohnstätte“; haben Sie aber in beiden Staaten eine Wohnung, liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen nach der Rechtsprechung des VwGH in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben.
Kollision: 183 Tage in Kanada bei Ansässigkeit in Österreich. Kanada behandelt Sie nach 183 Tagen Aufenthalt für das ganze Jahr als ansässig; Österreich, solange Sie hier eine Wohnung behalten (§ 26 BAO). Weist die Kollisionsregel (Art. 4 Abs. 2 DBA) Sie Österreich zu, gelten Sie nach s. 250(5) als nicht in Kanada ansässig. Kanada darf dennoch den Lohn für in Kanada ausgeübte Arbeit besteuern, es sei denn, Sie waren im betreffenden Kalenderjahr nicht mehr als 183 Tage dort, der Arbeitgeber ist nicht in Kanada ansässig und der Lohn wird nicht von einer kanadischen Betriebsstätte getragen (Art. 15 Abs. 2). Anders als viele neuere Abkommen zählt das DBA Österreich–Kanada die 183 Tage im Kalenderjahr, nicht in einem beliebigen Zwölfmonatszeitraum.
Kollision: Eine behaltene Wohnung in Österreich hält die unbeschränkte Steuerpflicht aufrecht. Behalten Sie in Österreich eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können, bleiben Sie nach österreichischem Recht unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO) — auch wenn Sie nur selten dort sind oder sich abgemeldet haben; entscheidend ist die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung. Weist Sie die Kollisionsregel (Art. 4 Abs. 2 DBA) dem anderen Staat zu, darf Österreich Sie nur noch so besteuern, wie es das Abkommen einem Quellenstaat erlaubt (z. B. Einkünfte aus österreichischen Immobilien oder Arbeit in Österreich). Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren in Kanada, ist die österreichische Wohnung nach der Zweitwohnsitzverordnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen; führen Sie ein Verzeichnis der Tage.

Was Sie außerdem wissen sollten

Das Abkommen hat Vorrang — und der Status kann sich im Laufe des Jahres ändern. Nach s. 250(5) gilt eine Person, die nach einem Abkommen im anderen Staat ansässig ist, als nicht in Kanada ansässig. Kanadische Gerichte prüfen die abkommensrechtliche Ansässigkeit zu einem bestimmten Stichtag, sodass sich der Status innerhalb eines Jahres ändern kann (Davis, 2018 TCC 110; Tanga, 2024 TCC 80 — Urteile zu anderen Abkommen mit gleicher Struktur). Eine Stellungnahme der CRA erhalten Sie mit dem Formular NR74; gegenüber Kanada weisen Sie die österreichische Ansässigkeit mit einer Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts (Formular ZS-AD) nach.
Zuzug und Wegzug: Ansässigkeit für einen Teil des Jahres. Im Jahr des Zuzugs besteuert Kanada das Welteinkommen erst ab dem Tag, an dem Sie ansässig werden (s. 114), und das meiste Vermögen gilt als zu diesem Tag zum Marktwert angeschafft (s. 128.1(1)). Beim Wegzug aus Kanada gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert (s. 128.1(4)) — die sogenannte departure tax. In Österreich endet die unbeschränkte Steuerpflicht mit der Aufgabe des Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts; ausländische Einkünfte nach dem Wegzug werden nicht berücksichtigt, und haben Sie danach noch österreichische Einkünfte, werden die beiden Zeiträume getrennt veranlagt.
Wegzug aus Österreich: Wegzugsbesteuerung für Kapitalvermögen. Halten Sie Anteile an Kapitalgesellschaften, Fondsanteile, Anleihen, Derivate oder Kryptowährungen und schränkt Ihr Wegzug das österreichische Besteuerungsrecht ein, gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988). Kanada ist kein EU/EWR-Staat: Den Aufschub bis zur tatsächlichen Veräußerung, den Österreich bei einem Wegzug in die EU/den EWR auf Antrag gewährt, gibt es hier nicht. Erklären Sie den Wertzuwachs in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr. Beachten Sie zusätzlich Art. 13 Abs. 6 DBA: Der bisherige Ansässigkeitsstaat darf Veräußerungsgewinne einer weggezogenen Person weiter besteuern, wenn sie seine Staatsangehörige ist oder dort mindestens zehn Jahre ansässig war und in den fünf Jahren vor der Veräußerung dort ansässig war; Art. 13 Abs. 7 enthält eine Sonderregel für fiktive Veräußerungen beim Wegzug.
Arbeit in Kanada für einen österreichischen Arbeitgeber: 183 Tage im Kalenderjahr. Arbeitslohn wird dort besteuert, wo Sie physisch arbeiten: Remote-Arbeit aus Kanada für einen österreichischen Arbeitgeber ist Arbeit in Kanada. Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, besteuert Kanada diesen Lohn nicht, wenn Sie sich im betreffenden Kalenderjahr nicht mehr als 183 Tage in Kanada aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Kanada ansässig ist und der Lohn nicht von einer kanadischen Betriebsstätte getragen wird (Art. 15 Abs. 2). Andernfalls besteuert Kanada den Lohn für die kanadischen Arbeitstage; Österreich besteuert ihn ebenfalls und rechnet die kanadische Steuer an (Art. 23 Abs. 2 Buchst. a).
Wie Österreich die Doppelbesteuerung kanadischer Einkünfte vermeidet: Anrechnung. Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, stellt Österreich kanadische Einkünfte nicht frei, sondern besteuert sie mit und rechnet die kanadische Steuer an — höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Art. 23 Abs. 2 Buchst. a DBA). Das gilt für alle Einkünfte, die Kanada nach dem Abkommen besteuern darf: Lohn für Arbeit in Kanada, Einkünfte aus kanadischen Immobilien, Dividenden (kanadische Quellensteuer höchstens 15 %), Zinsen und Lizenzgebühren (höchstens 10 %) und Pensionen aus Kanada nach Art. 18 Abs. 1.
Pensionen zwischen Österreich und Kanada. Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung besteuert nur der Staat, aus dem sie stammen: eine Pension der österreichischen Pensionsversicherung an eine in Kanada ansässige Person nur Österreich, CPP- und OAS-Leistungen an eine in Österreich ansässige Person nur Kanada (Art. 18 Abs. 2). Andere Ruhegehälter und Renten darf der Wohnsitzstaat besteuern; der Staat, aus dem sie stammen, darf ebenfalls besteuern, und der Wohnsitzstaat rechnet an (Art. 18 Abs. 1). Bezüge aus öffentlichen Kassen für aktive Dienste regelt Art. 19; Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen fallen unter Art. 18.
Sozialversicherung: Abkommen Österreich–Kanada. Seit 1. Juli 2023 gilt das neue Abkommen im Bereich der sozialen Sicherheit zwischen Österreich und Kanada. Grundsätzlich gilt für Dienstnehmer nur das Recht des Staates, in dem sie arbeiten. Werden Sie von einem österreichischen Dienstgeber nach Kanada entsandt, bleiben Sie während der ersten 60 Kalendermonate ausschließlich in der österreichischen Sozialversicherung; die Bescheinigung über die anzuwendenden Rechtsvorschriften stellt die zuständige Stelle auf Antrag aus. Selbständige, die in beiden Staaten pflichtversichert wären, sind nur im Wohnstaat versichert. Auf gemeinsamen Antrag können die Behörden Ausnahmen vereinbaren. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und Kanada zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (unterzeichnet in Wien am 9. Dezember 1976; BGBl. Nr. 77/1981), geändert durch das Protokoll vom 15. Juni 1999 (BGBl. III Nr. 2/2001) sowie das Zweite Protokoll und das Auslegungsprotokoll vom 9. März 2012 (BGBl. III Nr. 208/2013), modifiziert durch das MLI (BGBl. III Nr. 93/2018). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Kanada begegnen

factual resident: tatsächlich ansässige Person — wegen wesentlicher Wohnbindungen an Kanada
significant residential ties: wesentliche Wohnbindungen: Wohnung, Ehe- oder Lebenspartner, unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada
deemed resident (s. 250(1)(a)): fiktiv ansässige Person — 183 Tage Aufenthalt in Kanada im Jahr
s. 250(5) Income Tax Act: weist ein Abkommen Sie dem anderen Staat zu, gelten Sie in Kanada als nicht ansässig
departure tax (s. 128.1(4)): beim Wegzug aus Kanada gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert
CRA: Canada Revenue Agency — die kanadische Steuerverwaltung

Fragen

Meine Familie lebt in Kanada, ich habe eine Wohnung in Österreich. Wo bin ich ansässig?

Ehe- oder Lebenspartner oder unterhaltsberechtigte Angehörige in Kanada sind eine wesentliche Wohnbindung — Kanada behandelt Sie auch mit weniger als 183 Tagen als ansässig. Österreich behandelt Sie wegen Ihrer Wohnung als unbeschränkt steuerpflichtig (§ 26 BAO). Die Familie allein ist keine ständige Wohnstätte; haben Sie aber in beiden Staaten eine Wohnung, liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen nach der Rechtsprechung des VwGH in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben.

Wie lange darf ich in Kanada für einen österreichischen Arbeitgeber arbeiten?

Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, besteuert Kanada den Lohn nicht, wenn Sie sich im betreffenden Kalenderjahr nicht mehr als 183 Tage in Kanada aufhalten, der Arbeitgeber nicht in Kanada ansässig ist und keine kanadische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2). Anders als viele neuere Abkommen zählt das DBA Österreich–Kanada die Tage im Kalenderjahr. Remote-Arbeit aus Kanada ist Arbeit in Kanada.

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung kanadischer Einkünfte?

Durch Anrechnung: Österreich stellt kanadische Einkünfte nicht frei, sondern besteuert sie mit und rechnet die kanadische Steuer an — höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Art. 23 Abs. 2 Buchst. a). Das gilt für Lohn für Arbeit in Kanada, Einkünfte aus kanadischen Immobilien, Dividenden (kanadische Quellensteuer höchstens 15 %), Zinsen und Lizenzgebühren (höchstens 10 %) und Pensionen aus Kanada.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income Tax Act, s. 2(1), 2(3) — Einkommensteuer auf das Welteinkommen zahlt jede Person, die zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr in Kanada ansässig ist; nicht Ansässige zahlen nur auf in Kanada erzielte Einkünfte.
CRA Income Tax Folio S5-F1-C1, «Determining an Individual's Residence Status» — Die tatsächliche Ansässigkeit (factual residence) hängt von wesentlichen Wohnbindungen zu Kanada ab: eine Wohnung (Eigentum oder Miete, zum Bewohnen verfügbar), Ehe- oder Lebenspartner (common-law partner), unterhaltsberechtigte Angehörige. Nebenbindungen (Auto, Krankenversicherung der Provinz, Bankkonten, Arbeitserlaubnis) werden zusammen gewürdigt. Jeder angefangene Tag zählt als Tag.
Income Tax Act, s. 250(1)(a) — Wer sich im Jahr insgesamt 183 Tage oder länger in Kanada aufgehalten hat (sojourned), gilt für das ganze Jahr als in Kanada ansässig.
Income Tax Act, s. 115(1)(a)(i) — Eine nicht ansässige Person wird mit Einkünften aus in Kanada ausgeübter Beschäftigung besteuert.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt steuerpflichtig und werden mit ihrem Welteinkommen besteuert; andere natürliche Personen sind nur mit ihren inländischen Einkünften (§ 98) beschränkt steuerpflichtig.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Kanada — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig: (a) ständige Wohnstätte; bei Wohnstätte in beiden Staaten — Staat der engsten persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen (Mittelpunkt der Lebensinteressen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) sonst bemühen sich die zuständigen Behörden um ein Verständigungsverfahren.
Income Tax Act, s. 250(5) — Eine Person gilt als nicht in Kanada ansässig, wenn sie nach einem Steuerabkommen im anderen Staat und nicht in Kanada ansässig ist.
Art. 15 Abs. 2 DBA Österreich–Kanada — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
CRA: Determining your residency status (NR74 / NR73) — Mit dem Formular NR74 holen Sie bei der Einreise eine Stellungnahme der CRA zu Ihrem Ansässigkeitsstatus ein, mit NR73 beim Wegzug.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbescheinigung) — Füllen Sie das Formular ZS-AD „Ansässigkeitsbestätigung“ aus (Partnerstaat des Abkommens und die Einkünfte angeben, für die die Entlastung gebraucht wird) und reichen Sie es in drei Originalen beim Finanzamt ein — je eines für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler und für die österreichische Finanzverwaltung. Das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III mit Unterschrift und Siegel.
Income Tax Act, s. 114 — Wer nur einen Teil des Jahres in Kanada ansässig ist, wird mit dem Welteinkommen nur für diesen Teil des Jahres besteuert.
Income Tax Act, s. 128.1(1), (4) — Zuzug (s. 128.1(1)): Mit Beginn der Ansässigkeit gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert und wieder angeschafft. Wegzug (s. 128.1(4)): Mit Ende der Ansässigkeit gilt das meiste Vermögen als zum Marktwert veräußert (departure tax).
CRA: Newcomers to Canada and the CRA — Steuerlich ansässig werden Sie, sobald Sie wesentliche Wohnbindungen zu Kanada begründen — bei den meisten Zuziehenden ab dem ersten Tag des Wohnens in Kanada.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Wechselt jemand im Laufe eines Jahres zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, werden die beiden Zeiträume getrennt veranlagt — für ein Jahr ergehen zwei Veranlagungen.
Arbeiterkammer Wien: Steuerliche Regelungen bei Auslandseinkünften 2026 — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit der Begründung und endet mit der Aufgabe des österreichischen Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts; ausländische Einkünfte aus der Zeit vor dem Zuzug bzw. nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 EStG 1988 — Als Veräußerung gelten auch Umstände, die das Besteuerungsrecht Österreichs im Verhältnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Wirtschaftsguts des Kapitalvermögens (Anteile, Fondsanteile, Anleihen), eines Derivats oder einer Kryptowährung einschränken — etwa der Wegzug (Wegzugsbesteuerung, besonderer Steuersatz 27,5 %). Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuerschuld für ein Wirtschaftsgut oder Derivat auf Antrag im Bescheid nur festgestellt, aber bis zur tatsächlichen Veräußerung nicht festgesetzt (lit. a); als tatsächliche Veräußerung gilt auch ein späterer Wegzug in einen Staat außerhalb der EU/des EWR (lit. b). Für Kryptowährungen gilt stattdessen § 6 Z 6 lit. c und d sinngemäß: auf Antrag Ratenzahlung (lit. d).
Art. 13 Abs. 6–7 DBA Österreich–Kanada — Ein Staat darf Veräußerungsgewinne einer im anderen Staat ansässigen natürlichen Person besteuern, wenn sie seine Staatsangehörige ist oder vor der Veräußerung mindestens zehn Jahre in ihm ansässig war und in den fünf Jahren vor der Veräußerung irgendwann in ihm ansässig war (Abs. 6). Abs. 7 enthält eine Sonderregel für Fälle, in denen ein Staat beim Wegzug eine fiktive Veräußerung besteuert.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
Art. 23 Abs. 2 Buchst. a DBA Österreich–Kanada — Bezieht eine in Österreich ansässige Person Einkünfte, die nach dem Abkommen in Kanada besteuert werden dürfen, rechnet Österreich die kanadische Steuer auf die österreichische Einkommensteuer an, höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Anrechnungsmethode).
Art. 18 Abs. 1–3 DBA Österreich–Kanada — Ruhegehälter und Renten aus einem Staat an eine im anderen Staat ansässige Person dürfen im Wohnsitzstaat und auch im Staat, aus dem sie stammen, besteuert werden (Abs. 1; der Wohnsitzstaat rechnet an). Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung, Militär- und Kriegsopferrenten sowie Wiedergutmachungsleistungen werden nur im Staat besteuert, aus dem sie stammen (Abs. 2). Unterhaltszahlungen nur im Wohnsitzstaat (Abs. 3).
Art. 19 Abs. 1 DBA Österreich–Kanada — Gehälter aus öffentlichen Kassen für Dienste gegenüber einem Staat oder einer Gebietskörperschaft werden nur im zahlenden Staat besteuert, es sei denn, die Dienste werden im Wohnsitzstaat geleistet und die Person ist nicht nur deshalb dort ansässig geworden, um die Dienste zu leisten. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen fallen nicht unter Art. 19, sondern unter Art. 18.
Abkommen im Bereich der sozialen Sicherheit zwischen der Republik Österreich und Kanada, BGBl. III Nr. 47/2023, Art. 2, 6–8, 10 — In Kraft seit 1. Juli 2023 (unterzeichnet am 5. Juli 2021; ersetzt das Abkommen von 1987). Erfasst in Österreich die Pensionsversicherung und — nur für die Bestimmungen über die anzuwendenden Rechtsvorschriften — die Kranken- und Unfallversicherung, in Kanada das Gesetz über die Alterssicherung (OAS) und den Kanadischen Pensionsplan (Art. 2). Dienstnehmer unterliegen grundsätzlich nur dem Recht des Staates, in dem sie arbeiten (Art. 6); Selbständige, die in beiden Staaten pflichtversichert wären, nur dem Recht des Wohnstaats (Art. 7); bei einer Entsendung gilt während der ersten 60 Kalendermonate weiter ausschließlich das Recht des Entsendestaats (Art. 8); auf gemeinsamen Antrag sind Ausnahmen möglich (Art. 10).
Income Tax Act, s. 126 — Eine in Kanada ansässige Person zieht ausländische Einkommensteuer von der kanadischen Steuer ab (im Rahmen der gesetzlichen Formel).
Art. 23 Abs. 1 Buchst. a DBA Österreich–Kanada — Kanada rechnet die in Österreich gezahlte Steuer auf Gewinne, Einkünfte oder Veräußerungsgewinne aus österreichischen Quellen nach Maßgabe des kanadischen Rechts auf die kanadische Steuer an.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Kanada — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Kanada (deutscher Wortlaut, RIS) — Dieselbe Regel im gleichermaßen verbindlichen deutschen Wortlaut, BGBl. Nr. 77/1981 (durch die Protokolle von 1999 und 2012 nicht geändert).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Kanada — Kann der Staat des Mittelpunkts der Lebensinteressen nicht bestimmt werden ODER verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Kanada — Gewöhnlicher Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem → der Staat der Staatsangehörigkeit; Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten → die zuständigen Behörden bemühen sich, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln.
Art. 25 DBA Österreich–Kanada; Art. 16 MLI — Verständigungsverfahren; der Fall ist innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme vorzulegen (Art. 16 Abs. 1 MLI, für Fälle ab 1. Dezember 2019).
Teil VI MLI (Art. 19–26) in der Anwendung auf das Abkommen — Verpflichtendes, bindendes Schiedsverfahren nach drei Jahren für Fälle, die ab dem 1. Dezember 2019 vorgelegt wurden; Kanada schränkt die schiedsfähigen Fragen ein, Fragen nach Art. 4 zur Ansässigkeit einer natürlichen Person bleiben aber schiedsfähig.

Rechtsprechung

Tax Court of Canada, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 13.10.2020 — Der Steuerpflichtige arbeitete in Äthiopien, Familie und Bindungen blieben aber in Kanada — er wurde als in Kanada ansässig angesehen («settled existence in Canada»).
Tax Court of Canada, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 23.02.2015 — Die Familie lebte seit vielen Jahren in Ägypten — dort war ihr gewöhnlicher Aufenthaltsort, die kanadische Ansässigkeit war verloren.
Tax Court of Canada, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 14.04.2021 — Eine nicht ansässige Person ist in Kanada nur mit dem Teil des Gehalts steuerpflichtig, der auf tatsächlich in Kanada gearbeitete Tage entfällt.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird über mehrere Jahre beurteilt, nicht für ein einzelnes Jahr; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) lässt den Mittelpunkt in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, solange die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnsitzen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem man regelmäßig mit der Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Tax Court of Canada, Davis v. The Queen, 2018 TCC 110, 14.06.2018 — Nach Art. IV Abs. 2 des Abkommens Kanada–USA entschied bei ständiger Wohnstätte in beiden Staaten und unklarem Mittelpunkt der Lebensinteressen der gewöhnliche Aufenthalt: Am Tag des Zuflusses der Leistungen aus dem 401(k)-Plan war der Steuerpflichtige in den USA ansässig, daher waren sie in Kanada nicht steuerpflichtig. Die abkommensrechtliche Ansässigkeit wird zu einem bestimmten Stichtag geprüft.
Tax Court of Canada, Tanga v. The King, 2024 TCC 80, 31.05.2024 — In Kanada und Kamerun ansässig: Die kanadische Anschrift war keine jederzeit verfügbare Wohnung; nach Art. 4 jenes Abkommens und s. 250(5) galt der Steuerpflichtige für den streitigen Zeitraum als nicht in Kanada ansässig.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2015/15/0066, 27.11.2017 — Für einen Wohnsitz nach § 26 BAO entscheidet die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung; die Meldung (ZMR) und die Zahlung von Miete sind nicht entscheidend. Ein Umsatzsteuerfall (Ausfuhrbefreiung für einen ausländischen Abnehmer), der Wohnsitzbegriff ist aber derselbe.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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