Steuerlich ansässig im Vereinigten Königreich oder in Österreich?

Das Vereinigte Königreich bestimmt die Ansässigkeit nach dem Statutory Residence Test (SRT) für sein Steuerjahr vom 6. April bis 5. April; über den Home-Test, Vollzeitarbeit oder ausreichende Bindungen (Familie, Unterkunft, Arbeit, frühere Jahre) können Sie auch mit weniger als 183 Tagen ansässig sein. Österreich behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können — wie oft Sie dort sind, spielt keine Rolle. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 3 des DBA Österreich–Vereinigtes Königreich vom 23. Oktober 2018: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, zuletzt Einigung der Behörden.

Status prüfen: Österreich und das Vereinigte Königreich

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem im Vereinigten Königreich geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig sind

Das Vereinigte Königreich bestimmt die Ansässigkeit nach seinem eigenen Statutory Residence Test (SRT) und für sein eigenes Steuerjahr — 6. April bis 5. April —, nicht für das Kalenderjahr, das in Österreich gilt.

Sie waren im britischen Steuerjahr 183 Tage oder mehr im Vereinigten Königreich — Sie sind dort automatisch ansässig.
Ihr einziges Zuhause liegt im Vereinigten Königreich (kein Zuhause im Ausland, auch nicht in Österreich, in dem Sie 30 Tage oder mehr verbracht haben) — nach dem Home-Test sind Sie dort ansässig.
Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich über einen Zeitraum von 365 Tagen — Sie sind dort ansässig.
Ihre Tage im Vereinigten Königreich erreichen zusammen mit Ihren Bindungen dorthin die Schwelle des Tests der ausreichenden Bindungen — Sie sind dort auch mit weniger als 183 Tagen ansässig.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie waren weniger Tage im Vereinigten Königreich, als irgendein britischer Test verlangt (16 oder 46) — Sie sind dort automatisch nicht ansässig.
Vollzeitarbeit im Ausland und weniger als 91 Tage im Vereinigten Königreich — nach dem automatischen Auslandstest sind Sie dort nicht ansässig.
Nach dem Test der ausreichenden Bindungen haben Sie für Ihre Zahl an Tagen zu wenige Bindungen zum Vereinigten Königreich — Sie sind dort nicht ansässig.

Wo das im Vereinigten Königreich geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Das Vereinigte Königreich behandelt Sie schon mit weniger als 183 Tagen als ansässig. Der SRT macht Sie auch mit weniger als 183 Tagen im Vereinigten Königreich ansässig — über den Home-Test, Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich oder den Test der ausreichenden Bindungen (Familie, Unterkunft, Arbeit, frühere Jahre). Behalten Sie gleichzeitig eine Wohnung in Österreich, die Sie jederzeit nutzen können, sind Sie hier nach § 1 Abs. 2 EStG 1988 und § 26 BAO ebenfalls unbeschränkt steuerpflichtig — wie oft Sie dort sind, spielt keine Rolle. Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 3 DBA: Sie gelten nur in einem Staat als ansässig — ständige Wohnstätte, dann Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit; zuletzt müssen die Behörden die Frage einvernehmlich regeln. Den Mittelpunkt der Lebensinteressen beurteilt der VwGH über mehrere Jahre und vor allem danach, wo Sie mit Ihrer Familie leben.
Kollision: Nach der Rückkehr nach Österreich kann das Vereinigte Königreich Sie weiter als ansässig behandeln. Waren Sie in einem der drei vorangegangenen britischen Steuerjahre dort ansässig, genügen 16 Tage und 4 Bindungen (oder 46 Tage und 3 Bindungen), um dort ansässig zu bleiben. Mit Ihrer Wohnung in Österreich sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig; dann entscheidet Art. 4 Abs. 3 DBA — bei Wohnung und Familie in Österreich in der Regel zugunsten Österreichs. Eine österreichische Ansässigkeitsbescheinigung (Formular ZS-AD) hilft, das gegenüber der britischen Steuerverwaltung nachzuweisen.
Kollision: Eine behaltene Wohnung in Österreich hält die unbeschränkte Steuerpflicht aufrecht. Behalten Sie in Österreich eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können, bleiben Sie nach österreichischem Recht unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO) — auch wenn Sie nur selten dort sind oder sich abgemeldet haben; entscheidend ist die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung. Weist Sie die Kollisionsregel (Art. 4 Abs. 3 DBA) dem anderen Staat zu, darf Österreich Sie nur noch so besteuern, wie es das Abkommen einem Quellenstaat erlaubt (z. B. Einkünfte aus österreichischen Immobilien oder Arbeit in Österreich). Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Vereinigten Königreich, ist die österreichische Wohnung nach der Zweitwohnsitzverordnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen; führen Sie ein Verzeichnis der Tage.

Was Sie außerdem wissen sollten

Unterschiedliche Steuerjahre. In Österreich ist das Steuerjahr das Kalenderjahr; das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April. Derselbe Aufenthalt kann daher in unterschiedliche „Jahre“ fallen. Für die österreichische unbeschränkte Steuerpflicht zählen ohnehin keine Tage pro Jahr, sondern ein Wohnsitz oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, der auch über den Jahreswechsel gezählt wird (§ 26 BAO). Der 183-Tage-Test für Arbeitslohn in Art. 14 Abs. 2 DBA zählt in jedem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.
Wie Österreich die Doppelbesteuerung britischer Einkünfte vermeidet: Anrechnung. Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, stellt Österreich britische Einkünfte nicht frei, sondern besteuert sie mit und rechnet die britische Steuer an — höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Art. 21 Abs. 1 Buchst. a DBA). Das gilt für alle Einkünfte, die das Vereinigte Königreich nach dem Abkommen besteuern darf, z. B. Lohn für Arbeit im Vereinigten Königreich oder Mieten aus britischen Immobilien. Ist das britische Steuerniveau niedriger, zahlen Sie die Differenz in Österreich. Einkünfte, die nach dem Abkommen in Österreich steuerfrei sind, erhöhen den Steuersatz auf Ihr übriges Einkommen (Buchst. b).
Arbeit im Vereinigten Königreich für einen österreichischen Arbeitgeber: 183 Tage in zwölf Monaten. Arbeitslohn wird dort besteuert, wo Sie physisch arbeiten. Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, besteuert das Vereinigte Königreich Ihren Lohn für die Arbeit dort nicht, wenn Sie sich in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht im Vereinigten Königreich ansässig ist und der Lohn nicht von einer britischen Betriebsstätte getragen wird (Art. 14 Abs. 2). Andernfalls besteuert das Vereinigte Königreich den Lohn für die britischen Arbeitstage; Österreich besteuert ihn ebenfalls und rechnet die britische Steuer an (Art. 21 Abs. 1).
Jahr des Zuzugs oder Wegzugs: Beide Staaten teilen das Jahr. Unter bestimmten Voraussetzungen (Verlegung des Zuhauses, Beginn oder Ende einer Vollzeitarbeit) wird das britische Steuerjahr in zwei Teile geteilt, und für den ausländischen Teil werden Sie wie eine nicht ansässige Person besteuert. In Österreich endet die unbeschränkte Steuerpflicht mit der Aufgabe des Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts: Ausländische Einkünfte nach dem Wegzug werden nicht berücksichtigt; haben Sie danach noch österreichische Einkünfte, werden die beiden Zeiträume getrennt veranlagt. Gleichen Sie die Zeiträume in beiden Staaten ab, damit dieselben Einkünfte nicht ohne Entlastung doppelt besteuert werden.
FIG-Regime für neue Ansässige im Vereinigten Königreich. Waren Sie vor dem Zuzug mindestens 10 Jahre nicht im Vereinigten Königreich ansässig, können Sie das FIG-Regime für höchstens die ersten 4 Steuerjahre Ihrer dortigen Ansässigkeit beantragen: Begünstigte ausländische Einkünfte und Gewinne (z. B. aus Österreich) werden dort nicht besteuert, Sie verlieren aber die Freibeträge bei der Einkommensteuer und der CGT, und ausländische Arbeitseinkünfte sind nicht erfasst. Das Regime ändert nichts an den Besteuerungsrechten, die das DBA Österreich belässt (z. B. für Einkünfte aus österreichischen Immobilien, Art. 6, oder für Bezüge aus österreichischen öffentlichen Kassen, Art. 18).
Wegzug aus Österreich: Wegzugsbesteuerung für Kapitalvermögen. Halten Sie Anteile an Kapitalgesellschaften, Fondsanteile, Anleihen, Derivate oder Kryptowährungen und schränkt Ihr Wegzug das österreichische Besteuerungsrecht ein, gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988). Das Vereinigte Königreich ist kein EU/EWR-Staat: Den Aufschub bis zur tatsächlichen Veräußerung, den Österreich bei einem Wegzug in die EU/den EWR auf Antrag gewährt, gibt es hier nicht. Erklären Sie den Wertzuwachs in der Steuererklärung für das Wegzugsjahr.
Pensionen: grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat. Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit werden nur im Wohnsitzstaat besteuert (Art. 17 Abs. 1 DBA); Pauschalzahlungen aus einem Pensionssystem nur in dem Staat, in dem das System errichtet ist (Abs. 2). Eine eigene Regel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen (z. B. eine Beamtenpension des Bundes) besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat (Art. 18). Sind Sie Staatsangehörige(r) des anderen Staates, ohne zugleich die Staatsangehörigkeit des zahlenden Staates zu besitzen, gilt diese Ausnahme nicht: Das Ruhegehalt besteuert dann nur Ihr Wohnsitzstaat (Art. 17 Abs. 1).
Sozialversicherung nach dem Brexit. Seit dem 1. Jänner 2021 gilt die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 nicht mehr für das Vereinigte Königreich; die Koordinierung regelt das Protokoll zum Handels- und Kooperationsabkommen EU–Vereinigtes Königreich. Grundsätzlich sind Sie nur in einem Staat versichert, in der Regel dort, wo Sie arbeiten. Wer von einem österreichischen Arbeitgeber für voraussichtlich höchstens 24 Monate ins Vereinigte Königreich entsandt wird, bleibt in der österreichischen Sozialversicherung (Formular A1); Österreich wendet das auch auf Selbständige an. Für Sachverhalte, die vor dem 31.12.2020 begonnen haben, gilt das Austrittsabkommen weiter. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 3): Abkommen zwischen der Republik Österreich und dem Vereinigten Königreich von Großbritannien und Nordirland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und von Veräußerungsgewinnen samt Protokoll (unterzeichnet in Wien am 23. Oktober 2018; BGBl. III Nr. 32/2019). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie im Vereinigten Königreich begegnen

Statutory Residence Test (SRT): gesetzlicher Ansässigkeitstest des Vereinigten Königreichs (Finance Act 2013, Sch. 45)
tax year: britisches Steuerjahr vom 6. April bis 5. April
sufficient ties test: Test der ausreichenden Bindungen — Familie, Unterkunft, Arbeit, frühere Jahre; je mehr Bindungen, desto weniger Tage genügen
split year treatment: Teilung des Steuerjahres bei Zuzug oder Wegzug; für den ausländischen Teil werden Sie wie ein Nichtansässiger besteuert
FIG regime: für neue Ansässige nach mindestens 10 Jahren ohne britische Ansässigkeit: begünstigte ausländische Einkünfte und Gewinne höchstens 4 Steuerjahre steuerfrei
HMRC: HM Revenue & Customs — die britische Steuerverwaltung

Fragen

Ich bin nach Österreich zurückgekehrt. Kann das Vereinigte Königreich mich weiter als ansässig behandeln?

Ja. Waren Sie in einem der drei vorangegangenen britischen Steuerjahre dort ansässig, genügen 16 Tage und 4 Bindungen (oder 46 Tage und 3 Bindungen). Mit Ihrer Wohnung in Österreich sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig; dann entscheidet Art. 4 Abs. 3 DBA — bei Wohnung und Familie in Österreich in der Regel zugunsten Österreichs. Eine österreichische Ansässigkeitsbescheinigung (Formular ZS-AD) hilft beim Nachweis gegenüber HMRC.

Wie lange darf ich im Vereinigten Königreich für einen österreichischen Arbeitgeber arbeiten?

Sind Sie nach dem Abkommen in Österreich ansässig, besteuert das Vereinigte Königreich den Lohn nicht, wenn Sie sich in keinem Zwölfmonatszeitraum, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, mehr als 183 Tage dort aufhalten, der Arbeitgeber nicht im Vereinigten Königreich ansässig ist und keine britische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 14 Abs. 2). Andernfalls besteuert das Vereinigte Königreich den Lohn für die britischen Arbeitstage; Österreich besteuert ihn ebenfalls und rechnet die britische Steuer an (Art. 21 Abs. 1).

Wie vermeidet Österreich die Doppelbesteuerung britischer Einkünfte?

Durch Anrechnung: Österreich stellt britische Einkünfte nicht frei, sondern besteuert sie mit und rechnet die britische Steuer an — höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Art. 21 Abs. 1 Buchst. a). Das gilt etwa für Lohn für Arbeit im Vereinigten Königreich oder Mieten aus britischen Immobilien. Ist das britische Steuerniveau niedriger, zahlen Sie die Differenz in Österreich.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Finance Act 2013, Sch. 45 (Statutory Residence Test) — Im Vereinigten Königreich ansässig ist, wer mindestens einen der automatischen UK-Tests und keinen der automatischen Auslandstests erfüllt oder den Test der ausreichenden Bindungen (sufficient ties test) erfüllt. Die automatischen Auslandstests haben Vorrang.
Income Tax Act 2007, s. 4(3) — Das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April des Folgejahres.
HMRC RDR3 — Leitfaden zum Statutory Residence Test — Offizieller Leitfaden der britischen Steuerverwaltung (HMRC) zum Statutory Residence Test.
Sch. 45, paras 12–14 — Automatisch nicht ansässig: weniger als 16 Tage im Vereinigten Königreich (wenn Sie in einem der 3 vorangegangenen Steuerjahre dort ansässig waren), weniger als 46 Tage (wenn nicht) oder Vollzeitarbeit im Ausland mit weniger als 91 Tagen im Vereinigten Königreich und weniger als 31 Arbeitstagen dort.
Sch. 45, paras 22–23 — Ein Tag zählt, wenn Sie um Mitternacht im Vereinigten Königreich sind; Transittage zählen nicht; bis zu 60 Tage, die Sie wegen außergewöhnlicher Umstände (Krieg, Naturkatastrophe) dort verbringen, können außer Betracht bleiben.
Sch. 45, para 7 — Automatisch ansässig: mindestens 183 Tage im Vereinigten Königreich im Steuerjahr.
Sch. 45, paras 8, 25 — Home-Test: ein Zuhause im Vereinigten Königreich, in dem Sie mindestens 30 Tage verbracht haben, und kein Zuhause im Ausland, in dem Sie mindestens 30 Tage verbracht haben (beurteilt innerhalb eines Zeitraums von 91 Tagen).
Sch. 45, para 9 — Vollzeitarbeit im Vereinigten Königreich über einen Zeitraum von 365 Tagen: durchschnittlich mindestens 35 Stunden pro Woche, mehr als 75 % der Arbeitstage im Vereinigten Königreich.
Sch. 45, paras 17–19, 31–38 — Test der ausreichenden Bindungen: Zuziehende — 46–90 Tage und 4 Bindungen, 91–120 Tage und ≥3, ≥121 Tage und ≥2; Wegziehende (in 1 der 3 vorangegangenen Jahre im Vereinigten Königreich ansässig) — 16–45 Tage und ≥4, 46–90 und ≥3, 91–120 und ≥2, ≥121 und ≥1. Bindungen: Familie, Unterkunft, Arbeit, 90 Tage, Land.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 14 Abs. 2 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Arbeitslohn einer im einen Staat ansässigen Person für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten aufhält, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt steuerpflichtig und werden mit ihrem Welteinkommen besteuert; andere natürliche Personen sind nur mit ihren inländischen Einkünften (§ 98) beschränkt steuerpflichtig.
Art. 4 Abs. 3 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie nur als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; hat sie in beiden Staaten eine, nur als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen) (a). Lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — gewöhnlicher Aufenthalt (b); gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit (c); sonst regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d), notfalls mit Schiedsverfahren (Art. 23 Abs. 5).
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbescheinigung) — Füllen Sie das Formular ZS-AD „Ansässigkeitsbestätigung“ aus (Partnerstaat des Abkommens und die Einkünfte angeben, für die die Entlastung gebraucht wird) und reichen Sie es in drei Originalen beim Finanzamt ein — je eines für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler und für die österreichische Finanzverwaltung. Das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III mit Unterschrift und Siegel.
Art. 21 Abs. 1 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Bezieht eine in Österreich ansässige Person Einkünfte, die nach dem Abkommen im Vereinigten Königreich besteuert werden dürfen, rechnet Österreich die britische Steuer auf die österreichische Einkommensteuer an, höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (Buchst. a); Einkünfte, die nach dem Abkommen in Österreich steuerfrei sind, dürfen bei der Berechnung der Steuer auf das übrige Einkommen einbezogen werden (Progressionsvorbehalt, Buchst. b).
Sch. 45, Part 3 (paras 44–51); HMRC RFIG21010 — Im Jahr des Zuzugs oder Wegzugs kann das britische Steuerjahr unter bestimmten Voraussetzungen geteilt werden: Der ausländische Teil wird wie bei einer nicht ansässigen Person besteuert. Das ist kein Wahlrecht — die Teilung gilt automatisch, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Wechselt jemand im Laufe eines Jahres zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, werden die beiden Zeiträume getrennt veranlagt — für ein Jahr ergehen zwei Veranlagungen.
Arbeiterkammer Wien: Steuerliche Regelungen bei Auslandseinkünften 2026 — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit der Begründung und endet mit der Aufgabe des österreichischen Wohnsitzes bzw. gewöhnlichen Aufenthalts; ausländische Einkünfte aus der Zeit vor dem Zuzug bzw. nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt.
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J; GOV.UK «Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime» (veröffentlicht am 6. April 2025) — Seit dem 6. April 2025 ersetzt das vierjährige FIG-Regime (foreign income and gains) die Remittance-Basis. Es steht höchstens für 4 aufeinanderfolgende Steuerjahre ab Beginn der Ansässigkeit im Vereinigten Königreich zur Verfügung, wenn man zuvor mindestens 10 Jahre nicht dort ansässig war; es wird in der Self-Assessment-Erklärung beantragt; wer es nutzt, verliert die Freibeträge bei der Einkommensteuer und der CGT. Ausländische Arbeitseinkünfte sind nicht erfasst.
Art. 6 Abs. 1 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen dürfen im Belegenheitsstaat besteuert werden.
Art. 18 Abs. 1–2 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Gehälter und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen für Dienste gegenüber einem Staat oder einer Gebietskörperschaft werden nur in diesem (zahlenden) Staat besteuert; nur im anderen Staat, wenn die Person dessen Staatsangehörige ist, ohne zugleich Staatsangehörige des zahlenden Staates zu sein.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 EStG 1988 — Als Veräußerung gelten auch Umstände, die das Besteuerungsrecht Österreichs im Verhältnis zu anderen Staaten hinsichtlich eines Wirtschaftsguts des Kapitalvermögens (Anteile, Fondsanteile, Anleihen), eines Derivats oder einer Kryptowährung einschränken — etwa der Wegzug (Wegzugsbesteuerung, besonderer Steuersatz 27,5 %). Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuerschuld für ein Wirtschaftsgut oder Derivat auf Antrag im Bescheid nur festgestellt, aber bis zur tatsächlichen Veräußerung nicht festgesetzt (lit. a); als tatsächliche Veräußerung gilt auch ein späterer Wegzug in einen Staat außerhalb der EU/des EWR (lit. b). Für Kryptowährungen gilt stattdessen § 6 Z 6 lit. c und d sinngemäß: auf Antrag Ratenzahlung (lit. d).
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
Art. 17 Abs. 1–2 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit, die an eine in einem Staat ansässige Person gezahlt werden, werden nur in diesem Staat besteuert (Abs. 1). Pauschalzahlungen aus einem Pensionssystem werden nur in dem Staat besteuert, in dem das System errichtet ist (Abs. 2). Eine eigene Regel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Abkommen nicht.
ICON Wirtschaftstreuhand: Brexit — Handelsabkommen vermeidet doppelte Sozialversicherung (26.01.2021) — Seit 1. Jänner 2021 regelt das Protokoll über die Koordinierung der sozialen Sicherheit zum Handels- und Kooperationsabkommen EU–Vereinigtes Königreich die Zuständigkeit: grundsätzlich gilt das Recht nur eines Staates, in der Regel des Beschäftigungsstaats. Entsandte bleiben im Recht des Entsendestaats, wenn die Tätigkeit voraussichtlich höchstens 24 Monate dauert und sie keine andere entsandte Person ablösen (Art. SSC.11; Österreich hat die Option auch für Selbständige ausgeübt); das Formular A1 bleibt gültig. Bei gewöhnlicher Tätigkeit in mehreren Staaten gilt das Recht des Wohnstaats, wenn dort ein wesentlicher Teil ausgeübt wird, sonst das des Arbeitgebersitzes (Art. SSC.12). Für Sachverhalte vor dem 31.12.2020 gilt das Austrittsabkommen weiter.
Art. 21 Abs. 2 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Das Vereinigte Königreich rechnet die österreichische Steuer auf Einkünfte und Gewinne aus österreichischen Quellen, die nach dem Abkommen in Österreich besteuert werden dürfen, nach Maßgabe des britischen Rechts auf die britische Steuer an.
Art. 4 Abs. 3 lit. a DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt NUR in dem Staat als ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie nur in dem Staat als ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 3 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich (deutscher Wortlaut, RIS) — Dieselbe Regel im gleichermaßen verbindlichen deutschen Wortlaut, BGBl. III Nr. 32/2019.
Art. 4 Abs. 3 lit. b DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden ODER verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie nur in dem Staat als ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 3 lit. c und d DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Gewöhnlicher Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem → nur im Staat der Staatsangehörigkeit ansässig; Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten → die zuständigen Behörden REGELN die Frage in gegenseitigem Einvernehmen.
Art. 23 Abs. 1–5 DBA Österreich–Vereinigtes Königreich — Verständigungsverfahren (Vorlage des Falls binnen drei Jahren nach der ersten Mitteilung); eine Verständigungsvereinbarung wird ungeachtet innerstaatlicher Fristen umgesetzt; nach zwei Jahren ungelöste Fragen werden auf Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen.

Rechtsprechung

Court of Appeal (England und Wales), A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 13.02.2025 — Moralische Verpflichtungen (Betreuung der Kinder einer schwer erkrankten Angehörigen) können bei der Frage berücksichtigt werden, ob außergewöhnliche Umstände vorliegen, unter denen Tage nach para 22(4) außer Betracht bleiben; eine Person mit 50 Tagen wurde bei einer Schwelle von 45 Tagen als nicht im Vereinigten Königreich ansässig angesehen.
First-tier Tribunal (Tax Chamber), Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 01.05.2026 — Drei Tage wurden als Transit und einer als außergewöhnlicher Umstand behandelt; mit den verbleibenden 89 Tagen im Vereinigten Königreich erfüllte der Steuerpflichtige den Test der Vollzeitarbeit im Ausland und war dort nicht ansässig.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine BFG-Entscheidung, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnsitzen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem man regelmäßig mit der Familie lebt; eine ausländische (Schweizer) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen — die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen wird über mehrere Jahre beurteilt, nicht für ein einzelnes Jahr; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) lässt den Mittelpunkt in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, solange die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.
Verwaltungsgerichtshof (Österreich), Ra 2015/15/0066, 27.11.2017 — Für einen Wohnsitz nach § 26 BAO entscheidet die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung; die Meldung (ZMR) und die Zahlung von Miete sind nicht entscheidend. Ein Umsatzsteuerfall (Ausfuhrbefreiung für einen ausländischen Abnehmer), der Wohnsitzbegriff ist aber derselbe.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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