Steuerlich ansässig in Malaysia oder in Österreich?

Malaysia behandelt Sie als ansässig, wenn Sie im Kalenderjahr 182 Tage oder länger dort sind; jeder angefangene Tag zählt als voller Tag. Auch mit weniger Tagen können Sie ansässig sein: wenn die Tage mit mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen in Malaysia im Vorjahr oder im Folgejahr verbunden sind, wenn Sie über Jahre jeweils 90 Tage oder länger kommen oder wenn Sie in den drei Vorjahren ansässig waren und es im Folgejahr sein werden. Österreich genügt eine Wohnung, die Sie beibehalten und benutzen werden (§ 26 BAO). Ausländische Einkünfte besteuert Malaysia nur bei Überweisung nach Malaysia. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des Übereinkommens Österreich–Malaysia vom 20. September 1989.

Status prüfen: Österreich und Malaysia

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Malaysia geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Malaysia steuerlich ansässig sind

Malaysia zählt die Tage im Kalenderjahr (dem Basisjahr der natürlichen Person), und die Schwelle liegt bei 182 Tagen (nicht 183): Mit 182 Tagen oder mehr sind Sie ansässig. Jeder angefangene Tag in Malaysia zählt als voller Tag, also auch Ankunfts- und Abreisetag. Staatsangehörigkeit, Visum oder eigene Wohnung spielen für dieses Kriterium keine Rolle.

Malaysia „verbindet“ Jahre: Auch weniger als 182 Tage im gewählten Jahr machen Sie ansässig, wenn diese Tage mit einem Zeitraum von mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen in Malaysia verbunden sind, der vollständig im vorangehenden oder im folgenden Kalenderjahr liegt (zum Beispiel waren Sie vom 1. März bis 31. Dezember des Vorjahres in Malaysia und sind im gewählten Jahr geblieben). Ein Aufenthalt, der nur über den 31. Dezember reicht, genügt nicht: Von September bis April enthält keines der beiden Jahre 182 aufeinanderfolgende Tage. Dienstreisen für die Arbeit in Malaysia, ärztliche Behandlung (Ihre eigene oder die eines nahen Angehörigen) und private Reisen von insgesamt bis zu 14 Tagen unterbrechen diesen Zeitraum nicht, wenn Sie vor und nach der Reise in Malaysia waren; ein längerer Urlaub im Ausland unterbricht ihn. Die 14 Tage für private Reisen gelten für beide Zeiträume zusammen.

Die zweite Regel gilt für Personen, die über Jahre nach Malaysia kommen: 90 Tage oder mehr im gewählten Jahr machen Sie ansässig, wenn Sie in beliebigen drei der vier vorangegangenen Jahre in Malaysia ansässig waren oder sich dort mindestens 90 Tage aufgehalten haben. Beides lässt sich kombinieren: zum Beispiel zwei Jahre Ansässigkeit und ein Jahr mit 90 Tagen.

Die dritte Regel erhält den Status für ein Jahr, in dem Sie kaum oder gar nicht in Malaysia waren (z. B. Studium oder längere Arbeit im Ausland): Sie sind ansässig, wenn Sie in jedem der drei vorangegangenen Jahre ansässig waren und im Folgejahr ansässig sein werden. Endgültig steht der Status für ein solches Jahr daher erst nach Ablauf des Folgejahres fest.

Für malaysische Staatsangehörige im öffentlichen Dienst (oder bei einer durch Gesetz errichteten Einrichtung), die sich im gewählten Jahr wegen dieser Tätigkeit oder für ein vollständig vom Arbeitgeber bezahltes Studium im Ausland aufgehalten haben, gilt eine Sonderregel: Sie gelten als ansässig.

Sie haben sich im Kalenderjahr 182 Tage oder länger in Malaysia aufgehalten (jeder angefangene Tag zählt) — Sie sind für dieses Jahr in Malaysia steuerlich ansässig (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malaysia besteuert Einkünfte aus malaysischen Quellen progressiv mit 0 bis 30 %; ausländische Einkünfte nur, wenn sie nach Malaysia überwiesen werden, und bei natürlichen Personen sind sie bis 31.12.2036 steuerfrei, wenn sie im Quellenstaat besteuert wurden.
Weniger als 182 Tage im gewählten Jahr, aber diese Tage sind mit einem Zeitraum von mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen in Malaysia im Vorjahr oder im Folgejahr verbunden — Sie sind für dieses Jahr in Malaysia ansässig (s. 7(1)(b) ITA 1967). Das Ergebnis ist wahrscheinlich: Prüfen Sie, ob diese 182 aufeinanderfolgenden Tage tatsächlich in einem einzigen Nachbarjahr liegen und ob jede Auslandsreise zu den zulässigen vorübergehenden Abwesenheiten gehörte (private Reisen — insgesamt höchstens 14 Tage für beide Zeiträume zusammen).
Sie haben sich 90 Tage oder länger in Malaysia aufgehalten und waren in drei der vier vorangegangenen Jahre dort ansässig oder mindestens 90 Tage dort — Sie sind für dieses Jahr in Malaysia ansässig (s. 7(1)(c) ITA 1967). Belegen Sie Ihre Angaben zu den Vorjahren mit Unterlagen (Stempel im Reisepass, Bescheinigungen der LHDN).
Sie waren in jedem der drei vorangegangenen Jahre in Malaysia ansässig und sind (oder werden) im Folgejahr ansässig — Sie sind auch für das gewählte Jahr ansässig, selbst wenn Sie kaum in Malaysia waren (s. 7(1)(d) ITA 1967). Das Ergebnis hängt von Ihrem Status im Folgejahr ab: Werden Sie dort nicht ansässig, gilt die Regel nicht.
Als malaysischer Staatsangehöriger im öffentlichen Dienst (oder bei einer durch Gesetz errichteten Einrichtung), der sich wegen dieser Tätigkeit oder für ein vollständig vom Arbeitgeber bezahltes Studium im Ausland aufgehalten hat, gelten Sie für dieses Jahr als in Malaysia ansässig (s. 7(1B) ITA 1967).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie erfüllen keines der Kriterien von s. 7 ITA 1967 — Sie sind für dieses Jahr in Malaysia nicht ansässig. Malaysia darf nur Ihre Einkünfte aus malaysischen Quellen besteuern, und zwar mit einem festen Satz von 30 % ohne Steuervergünstigungen (bestimmte Einkünfte mit einer Quellensteuer zu den ermäßigten Sätzen des DBA).
Nach Ihren Antworten sind Sie wahrscheinlich in Malaysia nicht ansässig, aber eine der Fragen (ununterbrochener Zeitraum, Vorjahre oder Folgejahr) haben Sie mit „Weiß ich nicht“ beantwortet. Zählen Sie Ihre Aufenthaltstage in Malaysia für das gewählte Jahr, die Vorjahre und das Folgejahr — jedes der Kriterien in s. 7(1)(b)–(d) kann Sie ansässig machen.

Wo das in Malaysia geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: 182 Tage in Malaysia bei Wohnung in Österreich. Malaysia behandelt Sie als ansässig, weil Sie im Kalenderjahr 182 Tage oder länger dort waren; Österreich, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie beibehalten und benutzen werden (§ 26 BAO) — Tage spielen dafür keine Rolle. Die Ansässigkeit nach dem Übereinkommen bestimmt Art. 4 Abs. 2: Haben Sie nur in Österreich eine ständige Wohnstätte, sind Sie in Österreich ansässig; bei Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben, beurteilt über mehrere Jahre), dann der gewöhnliche Aufenthalt, die Staatsangehörigkeit und zuletzt das Verständigungsverfahren. Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Jahren im Ausland, ist eine beibehaltene österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen (Zweitwohnsitzverordnung).
Kollision: Malaysia macht Sie auch mit weniger als 182 Tagen ansässig. Malaysia kann Sie auch dann als ansässig behandeln, wenn Sie in diesem Jahr weniger als 182 Tage dort waren: wenn diese Tage mit mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen in Malaysia im Vorjahr oder im Folgejahr verbunden sind (s. 7(1)(b)), wenn Sie über Jahre jeweils 90 Tage oder länger kommen (s. 7(1)(c)) oder wenn Sie vor und nach diesem Jahr ansässig waren (s. 7(1)(d)). Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich, sind Sie zugleich hier unbeschränkt steuerpflichtig (§ 26 BAO, § 1 Abs. 2 EStG 1988). Nach dem Übereinkommen entscheidet Art. 4 Abs. 2: zuerst die ständige Wohnstätte, dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen und der gewöhnliche Aufenthalt — die Zahl der Tage in einem einzelnen Jahr ist dafür nicht ausschlaggebend.

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das Übereinkommen Österreich–Malaysia von 1989. Es gilt das Übereinkommen vom 20. September 1989 samt Protokoll (unterzeichnet in Wien, BGBl. Nr. 664/1990; in Kraft seit 1. Dezember 1990), modifiziert durch das MLI (u. a. Präambel und Principal Purpose Test; für Österreich wirksam bei Abzugsteuern ab 1. Jänner 2024, bei den übrigen Steuern ab 1. Jänner 2025); Art. 4 hat das MLI nicht geändert. Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit; sind Sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der beiden, werden sich die zuständigen Behörden lediglich „bemühen“, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln. Unselbständige und selbständige Arbeit: Art. 14 „Persönliche Dienste“ (183 Tage im Kalenderjahr); Ruhegehälter und Renten: Art. 17 (nur Wohnsitzstaat); öffentlicher Dienst: Art. 18; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Malaysia rechnet an); Verständigungsverfahren: Art. 24.
Malaysia zählt 182 Tage, und ein angefangener Tag ist ein Tag. Die malaysische Schwelle sind 182 Tage im Kalenderjahr (auch im Schaltjahr), und jeder angefangene Tag in Malaysia zählt als voller Tag, also auch Ankunfts- und Abreisetag. Neben den Tagen eines Jahres berücksichtigt Malaysia einen Zeitraum von mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen im Vorjahr oder im Folgejahr, mit dem Ihre Tage verbunden sind (s. 7(1)(b)), und die Vorjahre. Für die österreichische unbeschränkte Steuerpflicht zählen dagegen keine Tage: Es genügt ein Wohnsitz, oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an (§ 26 BAO). Die 183 Tage für Vergütungen in Art. 14 Abs. 2 des Übereinkommens werden im Kalenderjahr gezählt, nicht in einem Zwölfmonatszeitraum.
Malaysia besteuert ausländische Einkünfte nur bei Überweisung nach Malaysia. Auch als in Malaysia Ansässiger zahlen Sie malaysische Steuer nur auf Einkünfte, die in Malaysia entstehen, und auf ausländische Einkünfte, die nach Malaysia überwiesen werden. Ausländische Einkünfte natürlicher Personen, die bis 31.12.2036 in Malaysia bezogen werden, sind steuerfrei, wenn sie im Quellenstaat besteuert wurden. Österreich besteuert dagegen bei unbeschränkter Steuerpflicht das Welteinkommen: Sind Sie nach dem Übereinkommen in Österreich ansässig, erklären Sie Ihren malaysischen Lohn oder andere malaysische Einkünfte auch in Österreich; was Malaysia besteuern darf, stellt Österreich in der Regel unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 2 lit. a und c).
Arbeit in Malaysia bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage im Kalenderjahr (Art. 14 Abs. 2). Lohn für Arbeit, die physisch in Malaysia ausgeübt wird, stammt aus malaysischen Quellen; nicht Ansässige zahlen darauf 30 %, wenn die Arbeit im Jahr länger als 60 Tage gedauert hat. Ist Österreich Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Übereinkommens, darf Malaysia die Vergütungen nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Malaysia während des betreffenden Kalenderjahres, Zahlung von einer oder für eine Person, die nicht in Malaysia ansässig ist, und keine malaysische Betriebstätte des Zahlenden, die die Vergütungen trägt. Art. 14 gilt auch für selbständige Arbeit: Zahlt ein in Malaysia ansässiger Auftraggeber, darf Malaysia das Honorar für die in Malaysia geleistete Arbeit schon ab dem ersten Tag besteuern. Darf Malaysia besteuern, stellt Österreich die Vergütungen unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 22 Abs. 2 lit. a und c).
Sie sind in Österreich ansässig: Einkünfte aus Malaysia meist freigestellt, mit Progressionsvorbehalt. Sind Sie im Sinne des Übereinkommens in Österreich ansässig, stellt Österreich Einkünfte, die Malaysia nach dem Übereinkommen besteuern darf — z. B. Vergütungen für Arbeit in Malaysia über die Grenzen von Art. 14 Abs. 2 hinaus oder Einkünfte aus malaysischen Immobilien —, von der Steuer frei, berücksichtigt sie aber beim Steuersatz für Ihr übriges Einkommen (Art. 22 Abs. 2 lit. a und c). Für Zinsen und Lizenzgebühren aus Malaysia, andere Einkünfte aus malaysischen Quellen (Art. 21) und Dividenden nach Art. 10 Abs. 3 rechnet Österreich die malaysische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b). Fiktive Anrechnung (Art. 22 Abs. 3): Bei Dividenden einer malaysischen Gesellschaft gilt auch die Steuer als gezahlt, auf die Malaysia wegen seiner Förderbestimmungen verzichtet (Anrechnung höchstens 40 % des Bruttobetrags), bei Zinsen aus genehmigten Anleihen bis 15 %. Quellensteuer in Malaysia nach dem Übereinkommen: Zinsen höchstens 15 % (genehmigte Anleihen befreit), Lizenzgebühren höchstens 10 % bzw. 15 %; malaysische Dividenden sind von jeder zusätzlichen Steuer auf Dividenden befreit (Art. 10 Abs. 3). Für die Abkommenssätze legen Sie in Malaysia eine österreichische Ansässigkeitsbestätigung vor (Formular ZS-AD).
Sie sind in Malaysia ansässig: Anrechnung der österreichischen Steuer und Befreiung überwiesener Auslandseinkünfte. Ist Malaysia Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Übereinkommens, darf Österreich nur noch Einkünfte aus österreichischen Quellen besteuern, soweit das Übereinkommen es zulässt (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich über die Grenzen von Art. 14 Abs. 2 hinaus, § 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988, oder Mieten aus österreichischen Immobilien). Malaysia rechnet die österreichische Steuer nach malaysischem Recht auf die malaysische Steuer auf dieselben Einkünfte an (Art. 22 Abs. 1) — das wirkt nur, soweit Malaysia diese Einkünfte überhaupt besteuert: Ausländische Einkünfte, die nach Malaysia überwiesen werden, sind bis 31.12.2036 steuerfrei, wenn sie im Quellenstaat besteuert wurden. Streitfälle: Verständigungsverfahren nach Art. 24, innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme.
Renten: nur im Wohnsitzstaat, Beamtenpensionen im Zahlstaat. Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit sowie Renten, die aus einem Staat stammen und an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden, besteuert nach Art. 17 nur der Wohnsitzstaat; eine eigene Regel für Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung enthält das Übereinkommen nicht. Lebt eine Pensionistin mit österreichischer Pension in Malaysia, besteuert also Malaysia die Pension; lebt ein Pensionist mit malaysischer Pension in Österreich, besteuert sie Österreich. Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen für Dienste gegenüber einem Staat besteuert nur der zahlende Staat (Art. 18 Abs. 2) — ohne Ausnahme für Staatsangehörige des anderen Staates. Gehälter für den öffentlichen Dienst besteuert grundsätzlich nur der zahlende Staat; der andere Staat, wenn die Dienste dort geleistet werden und Sie dort ansässig und Staatsangehöriger sind oder nicht nur wegen dieser Dienste dort ansässig geworden sind (Art. 18 Abs. 1).
Status nach s. 7(1)(d) hängt vom Folgejahr ab. Sie sind nach einer Regel in Malaysia ansässig, die das Folgejahr berücksichtigt. Werden Sie im Folgejahr nicht in Malaysia ansässig, ändert sich der Status für das gewählte Jahr — prüfen Sie ihn nach Ablauf des Folgejahres erneut. Für das Übereinkommen kommt es darauf an, ob Malaysia Sie nach seinem Recht als ansässig behandelt; solange der Status nicht feststeht, erkennt das österreichische Finanzamt eine malaysische Ansässigkeitsbescheinigung möglicherweise nicht an.
Wegzug aus Österreich nach Malaysia: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach Malaysia und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung. Weil Malaysia kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig. Gewinne aus der späteren Veräußerung solcher Anteile darf nach dem Übereinkommen nur der Wohnsitzstaat besteuern (Art. 13 Abs. 3); eine Sonderregel für frühere Ansässige enthält Art. 13 nicht. Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Ansässigkeitsbescheinigungen. Um das Übereinkommen in Österreich als in Malaysia Ansässiger zu nutzen, beantragen Sie bei der LHDN eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit (Certificate of Residence, online über e-Residence). Um es in Malaysia als in Österreich Ansässiger zu nutzen, legen Sie eine vom Finanzamt bestätigte Ansässigkeitsbestätigung vor (Formular ZS-AD) — der malaysische Zahlende behält die Steuer zum Abkommenssatz in der Regel nur ein, wenn Ihre Ansässigkeit schriftlich bestätigt ist. Für die Freistellung oder Anrechnung in Österreich bewahren Sie die malaysischen Steuerbelege über Einkünfte und gezahlte Steuer auf.
Sozialversicherung: kein Abkommen zwischen Österreich und Malaysia. Österreich hat mit Malaysia kein Abkommen über soziale Sicherheit; Malaysia steht nicht auf der Übersicht des Sozialministeriums. Versicherungszeiten werden daher nicht zusammengerechnet, und bei einer Entsendung kann Versicherungspflicht in beiden Staaten entstehen. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht — klären Sie die Versicherungspflicht vor der Entsendung mit dem Arbeitgeber und dem österreichischen Versicherungsträger.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Übereinkommen zwischen der Regierung der Republik Österreich und der Regierung von Malaysia zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerumgehung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen samt Protokoll (Wien, 20. September 1989; BGBl. Nr. 664/1990), in der durch das MLI modifizierten Fassung. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Malaysia begegnen

Income Tax Act 1967 (ITA): malaysisches Einkommensteuergesetz; Kriterien der Ansässigkeit natürlicher Personen in s. 7
basis year: Basisjahr — bei natürlichen Personen das Kalenderjahr, für das die Ansässigkeit bestimmt wird
LHDN: malaysische Steuerverwaltung
Certificate of Residence (e-Residence): Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in Malaysia, die die LHDN online ausstellt
RPGT (Real Property Gains Tax): Steuer auf Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien in Malaysia
Persönliche Dienste (Art. 14): Artikel des DBA Österreich–Malaysia, der unselbständige und selbständige Arbeit gemeinsam regelt — 183 Tage im Kalenderjahr

Fragen

Wie zählt Malaysia die 182 Tage?

Die Schwelle sind 182 Tage im Kalenderjahr (auch im Schaltjahr), und jeder angefangene Tag in Malaysia zählt als voller Tag, also auch Ankunfts- und Abreisetag. Daneben berücksichtigt Malaysia einen Zeitraum von mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen im Vorjahr oder im Folgejahr, mit dem Ihre Tage verbunden sind, und die Vorjahre. Für die österreichische unbeschränkte Steuerpflicht zählen dagegen keine Tage: Es genügt ein Wohnsitz, oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an.

Wann darf Malaysia meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Lohn für Arbeit in Malaysia stammt aus malaysischen Quellen; nicht Ansässige zahlen darauf 30 %, wenn die Arbeit im Jahr länger als 60 Tage gedauert hat. Sind Sie nach dem Übereinkommen in Österreich ansässig, darf Malaysia ihn nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 14 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Malaysia im Kalenderjahr, Zahlung durch eine nicht in Malaysia ansässige Person und keine malaysische Betriebstätte, die die Vergütungen trägt. Darf Malaysia besteuern, stellt Österreich den Lohn unter Progressionsvorbehalt frei.

Welches Abkommen gilt zwischen Österreich und Malaysia?

Das Übereinkommen vom 20. September 1989 samt Protokoll (BGBl. Nr. 664/1990), in Kraft seit 1. Dezember 1990 und durch das MLI modifiziert, das Art. 4 nicht geändert hat. Ansässigkeit: Art. 4 Abs. 2; unselbständige und selbständige Arbeit: Art. 14; Ruhegehälter und Renten: Art. 17 (nur Wohnsitzstaat); Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 22 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Malaysia rechnet an).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — Eine natürliche Person ist in Malaysia für ein Basisjahr (bei natürlichen Personen das Kalenderjahr) ansässig, wenn sie (a) sich in diesem Jahr 182 Tage oder länger in Malaysia aufhält; (b) sich weniger als 182 Tage aufhält, dieser Zeitraum aber mit einem anderen Zeitraum von mindestens 182 aufeinanderfolgenden Tagen in Malaysia verbunden ist, der im Vorjahr oder im Folgejahr liegt (zulässige vorübergehende Abwesenheiten zählen zu beiden Zeiträumen; die 14 Tage für private Reisen gelten für beide zusammen); (c) sich in diesem Jahr 90 Tage oder länger aufhält und in jedem von beliebigen drei der vier vorangegangenen Jahre ansässig war oder sich 90 Tage oder länger in Malaysia aufgehalten hat; (d) im Folgejahr ansässig ist und in jedem der drei vorangegangenen Jahre ansässig war.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — Die Ansässigkeit hängt von der körperlichen Anwesenheit ab, nicht von Staatsangehörigkeit oder Aufenthaltserlaubnis. Ein Teil eines Tages zählt als voller Aufenthaltstag (Ankunfts- und Abreisetag zählen mit). Erläuterungen der LHDN mit Beispielen zu jedem der Kriterien in s. 7(1)(a)–(d) und s. 7(1B).
s. 7(1)(b) ITA 1967 (vorübergehende Abwesenheiten) — Der ununterbrochene Zeitraum wird durch vorübergehende Abwesenheiten nicht unterbrochen, wenn die Person sich unmittelbar davor und danach in Malaysia aufgehalten hat: (i) im Zusammenhang mit der Tätigkeit in Malaysia (dienstliche Angelegenheiten, Konferenzen, Seminare, Ausbildung im Ausland); (ii) wegen Krankheit der Person selbst oder eines nahen Familienangehörigen; (iii) private Reisen von insgesamt höchstens 14 Tagen.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — Ein malaysischer Staatsangehöriger, der im malaysischen öffentlichen Dienst oder bei einer durch Gesetz errichteten Einrichtung (statutory authority) beschäftigt ist, gilt für ein Jahr als ansässig, in dem er sich wegen seiner Tätigkeit auf diesem Posten im Ausland oder wegen eines vollständig von diesem Arbeitgeber bezahlten Studiums im Ausland nicht in Malaysia aufgehalten hat. Für Beschäftigte privater Unternehmen und im Ausland eingestelltes Ortspersonal gilt die Regel nicht.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, i. d. F. P.U.(A) 451/2024; Leitlinien der LHDN zu aus dem Ausland bezogenen Einkünften (20.06.2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Ausländische Einkünfte einer ansässigen natürlichen Person, die ab 01.01.2022 in Malaysia bezogen (bar oder elektronisch überwiesen) werden, sind steuerfrei, außer Einkünften im Zusammenhang mit einer Personengesellschaft in Malaysia — vorausgesetzt, die Einkünfte wurden im Quellenstaat besteuert oder dort wegen seines Steuersystems, eines Grundfreibetrags oder einer Steuervergünstigung nicht besteuert. P.U.(A) 451/2024 (in Kraft ab 01.01.2027) hat die Befreiung vom 31.12.2026 bis 31.12.2036 verlängert.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — Die Steuer wird erhoben auf Einkünfte, die in Malaysia entstehen oder aus Malaysia bezogen werden, sowie auf Einkünfte aus dem Ausland, die in Malaysia bezogen werden. Ansässige zahlen nach dem progressiven Tarif und haben Anspruch auf Steuervergünstigungen (s. 45A–49); nicht Ansässige zahlen einen festen Satz von 30 % ohne Vergünstigungen.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; bei Wohnstätten in beiden Staaten als in dem Staat, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen); kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, werden sich die zuständigen Behörden bemühen, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln.
Generierter Text des Übereinkommens Malaysia–Österreich und des MLI (LHDN, englisch) — Zwischen den zuständigen Behörden abgestimmter Text: auf das Übereinkommen sind u. a. Art. 6 (Präambel), Art. 7 (Principal Purpose Test) und Art. 16 (Verständigungsverfahren) des MLI anzuwenden; Art. 4 wird nicht geändert. Wirksam für Österreich bei Abzugsteuern ab 1. Jänner 2024, bei den übrigen Steuern für Veranlagungszeiträume ab 1. Jänner 2025.
LHDN — Liste der Doppelbesteuerungsabkommen (Comprehensive DTAs)
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit ihren inländischen Einkünften im Sinne des § 98 (beschränkte Steuerpflicht).
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
Art. 14 Abs. 2 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Vergütungen einer natürlichen Person für eine im anderen Staat ausgeübte unselbständige oder selbständige Arbeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn sie sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält, die Vergütungen von einer oder für eine Person gezahlt werden, die nicht im anderen Staat ansässig ist, und nicht von einer Betriebstätte getragen werden, die der Zahlende im anderen Staat hat.
Art. 22 Abs. 2 DBA Österreich–Malaysia (1989)
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Lohn eines nicht Ansässigen für Arbeit in Malaysia ist steuerfrei, wenn die Arbeit im Basisjahr höchstens 60 Tage gedauert hat (mit Ausnahmen, z. B. für aus öffentlichen Mitteln bezahlte Künstler). Andernfalls zahlt ein nicht Ansässiger 30 % ohne Vergünstigungen und Abzüge.
Art. 22 Abs. 2–3 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Österreich nimmt Einkünfte einer in Österreich ansässigen Person, die nach dem Übereinkommen in Malaysia besteuert werden dürfen, von der Besteuerung aus (lit. a), darf sie aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen einbeziehen (lit. c); für Einkünfte nach Art. 8 Abs. 2, Art. 11 Abs. 2, Art. 12 Abs. 2 und Art. 21 sowie für Dividenden nach Art. 10 Abs. 3 und Zinsen nach Art. 11 Abs. 3 rechnet Österreich die in Malaysia gezahlte Steuer an, höchstens bis zu dem Teil der österreichischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt (lit. b). Als in Malaysia gezahlt gilt bei Dividenden auch die Steuer, auf die Malaysia wegen seiner Förderbestimmungen verzichtet (Anrechnung höchstens 40 % des Bruttobetrags), bei Zinsen aus genehmigten Anleihen ein Betrag bis 15 % des Bruttobetrags (Abs. 3).
Art. 10 Abs. 3, Art. 11 Abs. 2–3, Art. 12 Abs. 2 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Dividenden einer in Malaysia ansässigen Gesellschaft an einen in Österreich ansässigen Nutzungsberechtigten sind in Malaysia von jeder Steuer befreit, die auf Dividenden zusätzlich zur Steuer auf das Einkommen der Gesellschaft erhoben wird. Zinsen darf der Quellenstaat mit höchstens 15 % besteuern; Zinsen an einen in Österreich ansässigen Nutzungsberechtigten aus einer genehmigten Anleihe (approved loan) im Sinne des § 2 Abs. 1 des malaysischen Einkommensteuergesetzes 1967 sind in Malaysia befreit. Lizenzgebühren höchstens 10 % (u. a. Patente, Muster und Modelle, Pläne, geheime Formeln oder Verfahren, Urheberrechte an wissenschaftlichen Werken, Know-how) bzw. 15 % (u. a. Filme und Urheberrechte an literarischen oder künstlerischen Werken).
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
Art. 22 Abs. 1 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Malaysia rechnet nach seinem Recht über die Anrechnung ausländischer Steuern die österreichische Steuer, die nach dem Übereinkommen von Einkünften aus Österreich erhoben wird, auf die malaysische Steuer auf diese Einkünfte an, höchstens bis zu dem Teil der malaysischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
Art. 24 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines oder beider Staaten zu einer dem Übereinkommen nicht entsprechenden Besteuerung führen, kann sie ihren Fall der zuständigen Behörde ihres Ansässigkeitsstaates unterbreiten — innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der Maßnahme.
Art. 17, Art. 18 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Art. 17: Vorbehaltlich Art. 18 Abs. 2 dürfen Ruhegehälter und ähnliche Vergütungen für frühere unselbständige Arbeit oder Renten, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, nur in diesem anderen Staat besteuert werden. Art. 18 Abs. 1: Vergütungen (ausgenommen Ruhegehälter) für Dienste gegenüber einem Staat besteuert nur dieser Staat; der andere Staat, wenn die Dienste dort geleistet werden und der Empfänger dort ansässig ist und dessen Staatsangehöriger ist oder nicht ausschließlich wegen der Dienste dort ansässig geworden ist. Art. 18 Abs. 2: Ruhegehälter für Dienste gegenüber einem Staat, seinen Gebietskörperschaften oder Körperschaften des öffentlichen Rechts dürfen nur in diesem Staat besteuert werden.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Art. 13 Abs. 3 DBA Österreich–Malaysia (1989) — Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, das nicht unbewegliches Vermögen oder Betriebsvermögen einer Betriebstätte im anderen Staat ist, dürfen nur in dem Staat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence)
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay); Malaysia ist nicht aufgeführt.
Sch. 1 Part I ITA 1967 — Steuersätze für Ansässige, YA 2023–2025 (LHDN) — Tarif für Ansässige: 0 % bis 5.000 RM; 1 % — 5.001–20.000; 3 % — 20.001–35.000; 6 % — 35.001–50.000; 11 % — 50.001–70.000; 19 % — 70.001–100.000; 25 % — 100.001–400.000; 26 % — 400.001–600.000; 28 % — 600.001–2.000.000; 30 % — über 2.000.000 RM. Nicht Ansässige — 30 %.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — Ab YA 2025 unterliegen Dividenden einer natürlichen Person (ansässig oder nicht ansässig) über 100.000 RM im Jahr der Steuer nach Part XXII Sch. 1 ITA 1967; die Rules bestimmen, welcher Teil des steuerpflichtigen Einkommens auf die Dividenden entfällt.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I und III (LHDN) — Steuer auf Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien in Malaysia: Staatsangehörige und Personen mit Daueraufenthaltsstatus — 30 % (bis 3 Jahre Besitz), 20 % (4. Jahr), 15 % (5. Jahr), 0 % (ab dem 6. Jahr); Personen ohne malaysische Staatsangehörigkeit und ohne Daueraufenthaltsstatus — 30 % (bis 5 Jahre), 10 % (ab dem 6. Jahr).
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, Quellensteuer) — Quellensteuer, die der Zahlende bei Zahlungen an nicht Ansässige einbehält: Zinsen 15 %, Lizenzgebühren 10 % (s. 109); Künstler und Sportler 15 % (s. 109A); Vergütungen für Dienstleistungen im Zusammenhang mit Vermögen, technische Leitung oder Beratung sowie Miete für bewegliches Vermögen 10 % (s. 109B, nur für in Malaysia erbrachte Dienstleistungen); sonstige Einkünfte nach s. 4(f) 10 % (s. 109F); Dienstleistungsverträge 10 % + 3 % (s. 107A). Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Sätze ermäßigen.
Art. 22 DBA Österreich–Malaysia (1989) (Vermeidung der Doppelbesteuerung) — (1) Malaysia rechnet die österreichische Steuer auf Einkünfte aus Österreich, die nach dem Übereinkommen in Österreich besteuert werden dürfen, nach malaysischem Recht auf die malaysische Steuer auf diese Einkünfte an, höchstens bis zu dem darauf entfallenden Teil der malaysischen Steuer. (2) Österreich nimmt Einkünfte aus Malaysia, die Malaysia besteuern darf, von der Besteuerung aus und berücksichtigt sie beim Steuersatz (lit. a, c); für Einkünfte nach Art. 8 Abs. 2, 11 Abs. 2, 12 Abs. 2 und 21 sowie Dividenden nach Art. 10 Abs. 3 und Zinsen nach Art. 11 Abs. 3 rechnet es die malaysische Steuer an (lit. b). (3) Fiktive Anrechnung für begünstigte Dividenden (höchstens 40 %) und Zinsen aus genehmigten Anleihen (höchstens 15 %).
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Malaysia (1989) — Eine in beiden Vertragsstaaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Malaysia (1989) — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und d DBA Österreich–Malaysia (1989) — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem, gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (lit. c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so werden sich die zuständigen Behörden bemühen, die Frage in gegenseitigem Einvernehmen zu regeln (lit. d).

Rechtsprechung

Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2019/15/0160, 23.01.2020 — Revision zurückgewiesen: Bei Wohnungen in beiden Staaten bestehen die engsten persönlichen Beziehungen in der Regel zu dem Ort, an dem die Person regelmäßig mit ihrer Familie lebt; eine ausländische (schweizerische) Ansässigkeitsbescheinigung bestätigt die Ansässigkeit nur aus der Sicht dieses Staates und entscheidet nicht über den Mittelpunkt der Lebensinteressen – die Umstände in beiden Staaten sind abzuwägen.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist über mehrere Jahre und nicht für ein einzelnes Jahr zu beurteilen; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) belässt ihn in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, sofern die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

Status prüfen