Steuerlich ansässig in Pakistan oder in Österreich?

Pakistan zählt Tage im eigenen Steuerjahr vom 1. Juli bis 30. Juni: 183 Tage oder mehr machen Sie unabhängig von der Staatsangehörigkeit ansässig. Ins Ausland entsandte Regierungsbedienstete bleiben ansässig, und seit dem Steuerjahr 2023 kann ein pakistanischer Staatsangehöriger auch mit weniger als 183 Tagen ansässig sein (s. 82(d)). Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können, ohne Mindestzahl an Tagen. Sind Sie in beiden Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Pakistan vom 4. August 2005.

Status prüfen: Österreich und Pakistan

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Pakistan geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Pakistan steuerlich ansässig sind

Das pakistanische Steuerjahr läuft vom 1. Juli bis 30. Juni. 183 Tage oder mehr in Pakistan in diesem Zeitraum — alle Aufenthalte zusammengerechnet — machen Sie unabhängig von der Staatsangehörigkeit zur ansässigen Person.

Bedienstete und Beamte der Bundes- und Provinzregierungen, die ins Ausland entsandt sind — etwa nach Österreich —, bleiben unabhängig von der Zahl der Tage in Pakistan ansässig.

Seit dem Steuerjahr 2023 kann ein pakistanischer Staatsangehöriger auch mit weniger als 183 Tagen in Pakistan ansässig sein.

Sie haben sich im Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni) 183 Tage oder länger in Pakistan aufgehalten — nach s. 82(a) der Income Tax Ordinance, 2001 sind Sie ansässig, und Pakistan besteuert Ihr Welteinkommen, auch Einkünfte aus Österreich.
Sie sind ins Ausland entsandter Bediensteter oder Beamter der pakistanischen Bundes- oder einer Provinzregierung — nach s. 82(c) sind Sie für das ganze Steuerjahr ansässig, so wenige Tage Sie auch in Pakistan verbracht haben.
Sie sind pakistanischer Staatsangehöriger und haben sich im pakistanischen Steuerjahr in keinem anderen Staat, auch nicht in Österreich, länger als 182 Tage aufgehalten — nach s. 82(d) sind Sie in Pakistan ansässig, auch mit weniger als 183 Tagen dort.
Sie sind pakistanischer Staatsangehöriger, und kein anderer Staat behandelt Sie als ansässigen Steuerpflichtigen — nach s. 82(d) bleiben Sie in Pakistan ansässig, obwohl Sie weniger als 183 Tage dort verbracht haben.

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie sind kein pakistanischer Staatsangehöriger und haben im Steuerjahr weniger als 183 Tage in Pakistan verbracht — Sie sind nicht ansässig: Pakistan besteuert nur Ihre Einkünfte aus pakistanischen Quellen.
Sie haben weniger als 183 Tage in Pakistan verbracht, sich länger als 182 Tage in einem anderen Staat aufgehalten, und ein anderer Staat als Pakistan behandelt Sie als ansässigen Steuerpflichtigen — nach s. 82 sind Sie nicht ansässig: Pakistan besteuert nur Ihre Einkünfte aus pakistanischen Quellen.

Wo das in Pakistan geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: österreichische Wohnung und pakistanische Ansässigkeit zugleich. Für Österreich genügt eine Wohnung, die Sie jederzeit für sich nutzen können: Sie sind dann unbeschränkt steuerpflichtig, auch wenn Ihr Lebensmittelpunkt in Pakistan liegt; eine Mindestzahl von Tagen ist nicht nötig. Pakistan behandelt Sie als ansässig mit 183 Tagen im pakistanischen Steuerjahr, als entsandten Regierungsbediensteten oder — als pakistanischen Staatsangehörigen — auch mit weniger Tagen, solange Sie nicht länger als 182 Tage in einem anderen Staat waren oder nirgends sonst ansässiger Steuerpflichtiger sind (s. 82(d)). Eine Wohnung in Österreich allein beendet die pakistanische Ansässigkeit also nicht. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen (nach dem Verwaltungsgerichtshof in der Regel dort, wo Sie mit Ihrer Familie leben) → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren.
Kollision: pakistanische Staatsangehörige in Österreich — in Pakistan ansässig trotz weniger als 183 Tagen. Seit dem Steuerjahr 2023 ist ein pakistanischer Staatsangehöriger in Pakistan ansässig, wenn er sich im pakistanischen Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni) in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufgehalten hat oder in keinem anderen Staat ansässiger Steuerpflichtiger ist (s. 82(d)). Im ersten Jahr in Österreich — etwa bei Zuzug im Februar — erreichen Sie oft keine 183 Tage im pakistanischen Steuerjahr, sind aber in Österreich mit Ihrer Wohnung oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bereits ab dem ersten Tag unbeschränkt steuerpflichtig. Dann sind Sie in beiden Staaten ansässig, und Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet; mit einer ständigen Wohnstätte nur in Österreich sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig. Führen Sie ein Reisetagebuch und lassen Sie sich vom Finanzamt für jedes Jahr eine Ansässigkeitsbescheinigung (Formular ZS-AD) ausstellen — das FBR kann die Nichtansässigkeit in Frage stellen.
Kollision: 183 Tage im pakistanischen Steuerjahr bei fortbestehender österreichischer Steuerpflicht. 183 Tage in Pakistan zwischen 1. Juli und 30. Juni machen Sie dort ansässig. Behalten Sie Ihre Wohnung in Österreich, bleiben Sie hier unbeschränkt steuerpflichtig. Art. 4 Abs. 2 des Abkommens entscheidet: Steht Ihnen nur in Österreich eine ständige Wohnstätte zur Verfügung (z. B. in Pakistan nur Hotel oder Familienbesuch ohne eigene Wohnung), sind Sie in Österreich ansässig; mit Wohnstätten in beiden Staaten entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen. Pakistan darf dann trotzdem Lohn für die Arbeitstage in Pakistan besteuern, wenn die Grenzen von Art. 16 Abs. 2 überschritten sind; Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1 lit. a und d).

Was Sie außerdem wissen sollten

Welches Abkommen gilt: das DBA Österreich–Pakistan von 2005. Es gilt das Abkommen vom 4. August 2005 (BGBl. III Nr. 49/2007; in Kraft seit 1. Juni 2007), das das Abkommen von 1970 ersetzt hat, modifiziert durch das MLI (für Österreich ab 2022 wirksam). Sind Sie nach dem Recht beider Staaten ansässig, entscheidet Art. 4 Abs. 2: ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt (auch wenn Sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte haben) → Staatsangehörigkeit → Verständigungsverfahren; das MLI ändert Art. 4 nicht. Technische Dienstleistungen: Art. 13; Arbeitslohn: Art. 16 (183 Tage im betreffenden Steuerjahr); Ruhegehälter: Art. 19; öffentlicher Dienst: Art. 20; Gastlehrer: Art. 21; Studierende: Art. 22; Beseitigung der Doppelbesteuerung: Art. 24 (Österreich stellt grundsätzlich frei, Pakistan rechnet an).
Unterschiedliche Steuerjahre: Kalenderjahr und 1. Juli – 30. Juni. Österreich veranlagt nach dem Kalenderjahr und zählt keine Tage: Es genügt ein Wohnsitz, oder ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an — auch über den Jahreswechsel. Pakistan zählt Tage in seinem Steuerjahr vom 1. Juli bis 30. Juni; ein Aufenthalt von Oktober bis April liegt in einem pakistanischen Steuerjahr, verteilt sich aber auf zwei österreichische Kalenderjahre. Art. 16 Abs. 2 lit. a des Abkommens zählt 183 Tage «während des betreffenden Steuerjahres» und nicht in beliebigen zwölf Monaten — Österreich legt dafür das Kalenderjahr zugrunde, Pakistan sein Steuerjahr. Bleiben Sie in Grenzfällen nach beiden Zählweisen unter 183 Tagen.
Arbeit in Pakistan bei Ansässigkeit in Österreich: 183 Tage im Steuerjahr (Art. 16 Abs. 2). Lohn für Arbeit in Pakistan stammt aus Pakistan, gleich wo er gezahlt wird (s. 101). Ist Österreich Ihr Ansässigkeitsstaat im Sinne des Abkommens, darf Pakistan ihn nur dann nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen von Art. 16 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Pakistan während des betreffenden Steuerjahres, ein Arbeitgeber, der nicht in Pakistan ansässig ist, und Lohn, der nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers in Pakistan getragen wird. Andernfalls besteuert Pakistan den Lohn, und Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1 lit. a und d). Eine Bescheinigung über die in Pakistan gezahlte Steuer für Ihr Finanzamt erteilt die zuständige Behörde des FBR (rule 19B).
Wie die Doppelbesteuerung zwischen Österreich und Pakistan beseitigt wird. Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, stellt Österreich die meisten Einkünfte, die Pakistan besteuern darf — auch Lohn für Arbeit in Pakistan —, unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1 lit. a und d). Für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen, Gewinne aus Anteilen nach Art. 14 Abs. 4–5 und andere Einkünfte nach Art. 23 Abs. 3 rechnet Österreich die pakistanische Steuer an (lit. b); dabei gelten pakistanische Steuerbefreiungen für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und technische Dienstleistungen als gezahlte Steuer (Abs. 3). Nach dem MLI rechnet Österreich statt freizustellen an, wenn Pakistan das Abkommen anwendet, um die Einkünfte zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen. Bleiben Sie in Pakistan ansässig (oder weist Sie das Abkommen Pakistan zu), rechnet Pakistan die österreichische Steuer auf österreichische Einkünfte an, höchstens bis zur pakistanischen Steuer zum Durchschnittssatz, getrennt nach Einkunftsart und ohne Vortrag (Art. 24 Abs. 2; s. 103); Lohn für Arbeit in Österreich, auf den österreichische Lohnsteuer einbehalten und abgeführt wurde, ist in Pakistan ganz steuerfrei (s. 102).
Nicht in Pakistan ansässig: was Pakistan weiter besteuert. Als nicht ansässige Person zahlen Sie in Pakistan nur auf pakistanische Einkünfte Steuer: Lohn für Arbeit in Pakistan oder von einer pakistanischen Regierung gezahlt; Mieten und Gewinne aus Immobilien in Pakistan; Dividenden pakistanischer Gesellschaften; Zinsen, Lizenzgebühren und Honorare, die in Pakistan Ansässige zahlen; Gewinne aus pakistanischen Anteilen. Die Steuer behält meist der Zahler ein, oft abgeltend. Das Abkommen begrenzt die pakistanische Quellensteuer u. a. auf Dividenden (10 % bei Beteiligungen einer Gesellschaft von mindestens 20 %, sonst 15 %), Zinsen (15 %), Lizenzgebühren (10 %) und Vergütungen für technische Dienstleistungen (10 %); als Nachweis der Ansässigkeit dient eine Ansässigkeitsbescheinigung Ihres Finanzamts (Formular ZS-AD). Für die Anrechnung in Österreich beantragen Sie bei der zuständigen Behörde eine Bescheinigung über die in Pakistan gezahlte Steuer (rule 19B).
Pakistanische Staatsangehörige ziehen nach Österreich: Regeln für das Teiljahr. Pakistan teilt das Jahr nicht: Die Ansässigkeit gilt für das ganze Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni). Ein Staatsangehöriger, der Pakistan während eines Steuerjahres verlässt und für den Rest des Jahres im Ausland bleibt, ist mit im Ausland verdientem Lohn dieses Jahres steuerfrei (s. 51(2)). Wer ohne Rückkehrabsicht ausreist, meldet dies dem Commissioner mindestens 15 Tage vor der Ausreise und gibt eine Erklärung bis zu diesem Tag ab (s. 145). Wer nach vier nichtansässigen Jahren zurückkehrt, ist im Rückkehrjahr und im Folgejahr mit ausländischen Einkünften steuerfrei (s. 51(1)). Österreich dagegen teilt das Jahr: Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem Sie hier eine Wohnung haben (bzw. bei mehr als sechs Monaten Aufenthalt mit dem ersten Tag), und ausländische Einkünfte vor dem Zuzug berücksichtigt Österreich nicht.
Ausländische Arbeitnehmer in Pakistan für bis zu drei Jahre (s. 50). Sind Sie nur wegen Ihrer Beschäftigung in Pakistan ansässig und halten Sie sich dort höchstens drei Jahre auf, sind Ihre ausländischen Einkünfte — etwa Mieten oder Zinsen aus Österreich — in Pakistan steuerfrei, außer Einkünften aus einem in Pakistan gegründeten Unternehmen und ausländischen Einkünften, die Sie nach Pakistan bringen oder dort beziehen. Lohn für Arbeit in Pakistan bleibt pakistanisch. Österreich besteuert österreichische Einkünfte weiter, bei Beibehaltung einer Wohnung in Österreich sogar das Welteinkommen; dann entscheidet die Tie-breaker-Regel des Abkommens.
Pakistanische Regierungsbedienstete in Österreich. Ein ins Ausland entsandter Bediensteter oder Beamter der pakistanischen Bundes- oder einer Provinzregierung bleibt in Pakistan ansässig (s. 82(c)), und der Regierungslohn stammt aus Pakistan (s. 101). Nach Art. 20 des Abkommens wird Lohn aus öffentlichen Kassen nur in Pakistan besteuert, es sei denn, Sie arbeiten in Österreich, sind hier ansässig und sind entweder österreichischer Staatsangehöriger oder nicht ausschließlich wegen dieser Tätigkeit in Österreich ansässig geworden. Ruhegehälter aus pakistanischen öffentlichen Kassen besteuert nur Pakistan, es sei denn, Sie sind in Österreich ansässig und österreichischer Staatsangehöriger.
Wegzug aus Österreich nach Pakistan: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach Pakistan und verliert Österreich dadurch das Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen (Aktien und andere Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung. Weil Pakistan kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig. Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Sozialversicherung: kein österreichisch-pakistanisches Abkommen. Österreich hat mit Pakistan kein Abkommen über soziale Sicherheit. Bei Arbeit in Österreich sind österreichische Sozialversicherungsbeiträge nach österreichischem Recht zu zahlen, und es gibt keine Entsendebescheinigung, die einen entsandten Arbeitnehmer befreit; Versicherungszeiten werden nicht zusammengerechnet. Beiträge regelt das Doppelbesteuerungsabkommen nicht.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Islamischen Republik Pakistan zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen, unterzeichnet in Islamabad am 4. August 2005 (BGBl. III Nr. 49/2007), in der durch das MLI modifizierten Fassung. Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Pakistan begegnen

tax year: pakistanisches Steuerjahr vom 1. Juli bis 30. Juni
resident individual (s. 82): ansässige natürliche Person — 183 Tage im Steuerjahr, entsandter Regierungsbediensteter oder Staatsangehöriger nach s. 82(d)
s. 82(d): pakistanischer Staatsangehöriger, der in keinem anderen Staat länger als 182 Tage war oder nirgends sonst ansässig ist, bleibt in Pakistan ansässig
s. 50: ausländische Arbeitnehmer, die nur wegen der Beschäftigung höchstens drei Jahre in Pakistan ansässig sind: ausländische Einkünfte meist steuerfrei
Income Tax Ordinance, 2001: pakistanisches Einkommensteuergesetz; s. 82 bestimmt die Ansässigkeit
FBR: Federal Board of Revenue — die pakistanische Steuerverwaltung

Fragen

Ich bin pakistanischer Staatsangehöriger und im Februar nach Österreich gezogen. Wo bin ich ansässig?

Seit dem Steuerjahr 2023 bleiben Sie in Pakistan ansässig, wenn Sie sich im pakistanischen Steuerjahr in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufgehalten haben oder in keinem anderen Staat ansässiger Steuerpflichtiger sind (s. 82(d)). In Österreich sind Sie mit Ihrer Wohnung oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bereits ab dem ersten Tag unbeschränkt steuerpflichtig. Dann entscheidet Art. 4 Abs. 2; mit einer ständigen Wohnstätte nur in Österreich sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig.

Wann darf Pakistan meinen Lohn besteuern, wenn ich in Österreich ansässig bin?

Lohn für Arbeit in Pakistan stammt aus Pakistan, gleich wo er gezahlt wird (s. 101). Nach Art. 16 Abs. 2 darf Pakistan ihn nicht besteuern, wenn Sie höchstens 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres in Pakistan sind, der Arbeitgeber nicht in Pakistan ansässig ist und keine Betriebsstätte oder feste Einrichtung in Pakistan den Lohn trägt. Andernfalls besteuert Pakistan den Lohn, und Österreich stellt ihn unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 24 Abs. 1 lit. a und d).

Wie wird die Doppelbesteuerung zwischen Österreich und Pakistan beseitigt?

Sind Sie im Sinne des Abkommens in Österreich ansässig, stellt Österreich die meisten Einkünfte, die Pakistan besteuern darf, unter Progressionsvorbehalt frei. Für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Vergütungen für technische Dienstleistungen rechnet Österreich die pakistanische Steuer an (Art. 24 Abs. 1 lit. b); dabei gelten pakistanische Steuerbefreiungen für diese Einkünfte als gezahlte Steuer (Art. 24 Abs. 3).

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a) — Eine natürliche Person ist für ein Steuerjahr ansässig, wenn sie sich im Steuerjahr (1. Juli – 30. Juni) einen Zeitraum oder Zeiträume von insgesamt 183 Tagen oder mehr in Pakistan aufhält.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 81 — Eine Person ist für ein Steuerjahr ansässig, wenn sie für dieses Jahr eine ansässige natürliche Person, eine ansässige Gesellschaft oder eine ansässige Personenvereinigung (AOP) ist (oder die Bundesregierung); nicht ansässig ist, wer für dieses Jahr nicht ansässig ist.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(c) — Eine natürliche Person ist für ein Steuerjahr ansässig, wenn sie im Steuerjahr als Bediensteter oder Beamter der Bundesregierung oder einer Provinzregierung ins Ausland entsandt ist — unabhängig von den Tagen in Pakistan.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(d) (inserted by the Finance Act, 2022; FBR consolidated text amended up to 30.06.2026) — Ein pakistanischer Staatsangehöriger ist auch dann ansässig, wenn er sich im Steuerjahr in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufhält oder in keinem anderen Staat ansässiger Steuerpflichtiger ist. Gilt ab dem Steuerjahr 2023.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a), (c), (d) (FBR Income Tax Manual Part I, amended up to 30.06.2026, p. 151) — Drei Tests: 183 Tage oder mehr im Steuerjahr; ins Ausland entsandter Bediensteter der Bundes- oder einer Provinzregierung; ein Staatsangehöriger, der sich im Steuerjahr in keinem anderen Staat länger als 182 Tage aufhält oder in keinem anderen Staat steuerlich ansässig ist.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Pakistan (2005) — Ist eine natürliche Person in beiden Staaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine, als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Kann dieser nicht bestimmt werden oder verfügt sie in keinem Staat über eine ständige Wohnstätte, entscheidet der gewöhnliche Aufenthalt, danach die Staatsangehörigkeit; sonst bemühen sich die zuständigen Behörden um eine Regelung in gegenseitigem Einvernehmen. Durch das MLI nicht geändert.
BMF — Synthesised text of the MLI and the Austria–Pakistan Convention (signed 4 August 2005), prepared jointly by the competent authorities: Art. 4(2), Art. 16(2), Art. 20, Art. 24 (para. 1(a) as modified by Art. 5(2) MLI, Option A; Austria from 1 January 2022) — MLI wirksam für Österreich ab 01.01.2022, für Pakistan für andere Steuern ab Zeiträumen, die am oder nach dem 01.10.2021 beginnen; Art. 4 nicht geändert; Art. 5 Abs. 2 Option A auf Art. 24 Abs. 1 lit. a; Hauptzwecktest (Art. 7).
Abkommen Österreich–Pakistan mit Protokoll; S.R.O. 02(I)/2006 (Kopie des FBR) — Unterzeichnet in Islamabad am 04.08.2005 (nur englischer Text); von Pakistan mit S.R.O. 02(I)/2006 vom 03.01.2006 bekanntgemacht.
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, auch für die ersten sechs Monate.
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 16 Abs. 2 DBA Österreich–Pakistan (2005) — Arbeitslohn für Arbeit im anderen Staat wird nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn der Arbeitnehmer sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält, der Arbeitgeber nicht im anderen Staat ansässig ist und der Lohn nicht von einer Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen wird.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit inländischen Einkünften (§ 98).
LStR 2002 Rz 4 — Bei einer Arbeitserlaubnis oder einem Arbeitsvertrag für mehr als sechs Monate bestehen gewöhnlicher Aufenthalt und unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag; das gilt auch, wenn die Tätigkeit früher endet.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbestätigung) — Ansässigkeitsbestätigung für Zwecke eines DBA: Sie geben den Vertragsstaat und die Einkünfte an, für die Sie eine Entlastung brauchen, und reichen das Formular in drei Originalen beim Finanzamt ein (für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler, für die österreichische Finanzverwaltung); das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III.
Art. 24 Abs. 1 DBA Österreich–Pakistan (2005)
Income Tax Ordinance, 2001, s. 101 — Arbeitslohn stammt aus Pakistan, soweit er aus einer in Pakistan ausgeübten Beschäftigung bezogen wird, gleich wo er gezahlt wird.
Income Tax Rules, 2002, rule 19B — Eine nicht ansässige Person kann bei der zuständigen Behörde Pakistans eine Bescheinigung über die in Pakistan gezahlte Steuer (durch Abzug, Erhebung oder anders) zur Vorlage bei der Steuerbehörde ihres Ansässigkeitsstaates beantragen.
Art. 24 DBA Österreich–Pakistan (2005); Art. 5 Abs. 2 MLI (Option A) — Österreich (Abs. 1): Einkünfte, die Pakistan nach dem Abkommen besteuern darf, werden von der Besteuerung ausgenommen (lit. a), dürfen aber beim Steuersatz berücksichtigt werden (lit. d); für Einkünfte nach Art. 8 Abs. 2, 10 Abs. 2, 11 Abs. 2, 12 Abs. 2, 13 Abs. 2 (technische Dienstleistungen), 14 Abs. 4–5 und 23 Abs. 3 wird die pakistanische Steuer angerechnet, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (lit. b). Nach dem MLI gilt die Freistellung nicht, wenn Pakistan das Abkommen anwendet, um die Einkünfte zu befreien oder den Steuersatz zu begrenzen; Österreich rechnet dann an. Pakistan (Abs. 2): Anrechnung der österreichischen Steuer, höchstens bis zur pakistanischen Steuer auf diese Einkünfte. Abs. 3: Steuerbefreiungen Pakistans für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und technische Dienstleistungen gelten für die Anrechnung als gezahlte Steuer.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 103 — Anrechnung ausländischer Steuer in Höhe des niedrigeren Betrags aus gezahlter ausländischer Steuer und pakistanischer Steuer zum Durchschnittssatz, getrennt je Einkunftsart; kein Vortrag; die ausländische Steuer muss binnen zwei Jahren nach Ende des Steuerjahres gezahlt sein.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 102 — Ausländischer Arbeitslohn einer ansässigen natürlichen Person ist steuerfrei, wenn die ausländische Steuer darauf vom Arbeitgeber einbehalten und an die Steuerbehörde des Tätigkeitsstaates abgeführt wurde.
Art. 10–13 DBA Österreich–Pakistan (2005) — Dividenden: 10 % bei einer Beteiligung einer Gesellschaft von mindestens 20 %, sonst 15 % (Art. 10 Abs. 2); Zinsen: 15 %, frei u. a. bei Zahlungen an die Regierung oder Zentralbank und bei Darlehen der National Bank of Pakistan bzw. der Oesterreichischen Kontrollbank (Art. 11 Abs. 2–3); Lizenzgebühren: 10 % (Art. 12 Abs. 2); Vergütungen für technische Dienstleistungen: 10 % des Bruttobetrags (Art. 13).
Income Tax Ordinance, 2001, s. 51 — (1) Ein Staatsangehöriger, der nach vier nichtansässigen Jahren ansässig wird: ausländische Einkünfte sind in diesem und im folgenden Steuerjahr steuerfrei. (2) Ein Staatsangehöriger, der Pakistan während eines Steuerjahres verlässt und für den Rest des Jahres im Ausland bleibt: im Ausland verdienter Lohn dieses Jahres ist steuerfrei.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 145 — Wer Pakistan voraussichtlich während oder kurz nach einem Steuerjahr ohne Rückkehrabsicht verlässt, muss dies dem Commissioner mindestens 15 Tage vor der Ausreise melden und eine Erklärung für den Zeitraum bis zur Ausreise abgeben.
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Die unbeschränkte Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, ab dem eine Wohnung in Österreich besteht (nach mehr als sechs Monaten Aufenthalt rückwirkend), und endet mit der Aufgabe des Wohnsitzes. Ausländische Einkünfte vor dem Zuzug und nach dem Wegzug werden in Österreich nicht berücksichtigt; österreichische Einkünfte aus dem Zeitraum der beschränkten Steuerpflicht werden gesondert veranlagt.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 50 — Ausländische Einkünfte einer natürlichen Person, die nur wegen einer Beschäftigung ansässig ist und sich höchstens drei Jahre in Pakistan aufhält, sind steuerfrei — außer Einkünften aus einem in Pakistan gegründeten Unternehmen und ausländischen Einkünften, die nach Pakistan gebracht oder dort bezogen werden.
Art. 20 DBA Österreich–Pakistan (2005) — Vergütungen (außer Ruhegehältern), die ein Staat oder eine seiner Gebietskörperschaften für ihm geleistete Dienste zahlt, werden nur in diesem Staat besteuert, es sei denn, die Dienste werden im anderen Staat von einer dort ansässigen Person geleistet, die Staatsangehöriger dieses Staates ist oder nicht nur zur Leistung der Dienste dort ansässig wurde; Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen werden nur im zahlenden Staat besteuert, es sei denn, der Empfänger ist im anderen Staat ansässig und dessen Staatsangehöriger.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay); Pakistan ist nicht aufgeführt.
Income Tax Ordinance, 2001, s. 116A — Eine ansässige natürliche Person mit ausländischen Einkünften von mindestens USD 10.000 oder Auslandsvermögen von mindestens USD 100.000 muss eine Aufstellung über ausländische Einkünfte und Vermögen einreichen (Auslandsvermögen und -verbindlichkeiten zum Jahresende, Überweisungen, ausländische Einkünfte und zugehörige Ausgaben).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026, p. 527–528: assent of the President on 26 June 2026; s. 1(2) — in force on 1 July 2026 unless otherwise provided — Der Finance Act, 2026 erhielt am 26. Juni 2026 die Zustimmung (assent) des Präsidenten (Act No. XLIII of 2026, veröffentlicht in der Gazette of Pakistan Extraordinary vom 26. Juni 2026); seine Änderungen der Income Tax Ordinance, 2001 gelten, soweit nichts anderes bestimmt ist, ab 1. Juli 2026 (Steuerjahr 2027).
Finance Act, 2026 (Act No. XLIII of 2026), Gazette of Pakistan Extraordinary, Part I, 26 June 2026: s. 2(2)(b) — proviso to s. 4AB (9% surcharge on salary income above Rs 10 million) replaced by 'no surcharge shall be payable' (p. 557–558); s. 2(44)(a)(i) — First Schedule, Part I, Division I, clause (2) salary Table: 0% to Rs 600,000; 1%; 11%; 20%; 25%; 29%; 32%; 35% above Rs 7,000,000 (p. 580) — Lohntarif für das Steuerjahr 2027: 0 % bis Rs 600.000, danach 1 %, 11 %, 20 %, 25 %, 29 %, 32 % und 35 % über Rs 7.000.000; der Zuschlag von 9 % (s. 4AB) auf Lohneinkünfte über Rs 10 Mio. entfällt; der Höchstsatz für Personen ohne Lohneinkünfte bleibt bei 45 %.
FBR — Bilateral full scope treaties (list of Pakistan's comprehensive double taxation agreements) — Liste der Staaten, mit denen Pakistan umfassende Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen hat.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Pakistan (2005) (synthetisierter MLI-Text) — Kann der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden oder verfügt die Person in keinem der Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ihres gewöhnlichen Aufenthalts ansässig.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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