Steuerlich ansässig in Brasilien oder in Österreich?

Brasilien hat keinen einheitlichen Tagestest. Ansässig sind Sie ab dem Tag der Ankunft, wenn Sie dauerhaft dort leben wollen oder mit einem befristeten Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags kommen; bei einem anderen befristeten Visum ab dem Tag, an dem Sie innerhalb von 12 Monaten ab der Ankunft 184 Tage (zusammenhängend oder nicht) erreicht haben. Die Ansässigkeit endet mit dem Tag des endgültigen Wegzugs; wer ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug ausreist, bleibt die ersten 12 Monate im Ausland ansässig. Österreich behandelt Sie als unbeschränkt steuerpflichtig, solange Sie hier eine Wohnung haben, die Sie jederzeit nutzen können, oder sich mehr als sechs Monate hier aufhalten (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO). Die Doppelansässigkeit löst Art. 4 Abs. 2 des DBA Österreich–Brasilien vom 24. Mai 1975. Pensionen weist das Abkommen dem zahlenden Staat zu, und Brasilien darf Honorare besteuern, die eine brasilianische Gesellschaft zahlt.

Status prüfen: Österreich und Brasilien

Kostenlos, ohne Registrierung, etwa 3 Minuten. Ergebnis nach dem Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO), verglichen mit dem in Brasilien geltenden Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen.

Wann Sie in Brasilien steuerlich ansässig sind

Brasilien hat keine einheitliche Tagesschwelle für alle: Die Ansässigkeit hängt davon ab, ob Sie dauerhaft in Brasilien leben, mit welchem Visum und zu welchem Zweck Sie eingereist sind, und bei vorübergehenden Aufenthalten von 184 Tagen innerhalb von 12 Monaten. Die Ansässigkeit beginnt an einem bestimmten Datum (Tag der Ankunft oder 184. Tag) und endet mit dem Tag des endgültigen Wegzugs; das Jahr wird also in Zeiträume geteilt.

Für vorübergehende Aufenthalte liegt die Schwelle bei 184 Tagen (mehr als 183) Aufenthalt, zusammenhängend oder nicht, innerhalb von 12 Monaten ab dem Tag der Ankunft. Werden in 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, beginnt mit der nächsten Einreise ein neuer Zwölfmonatszeitraum. Ansässig werden Sie ab dem Tag, an dem Sie 184 Tage erreicht haben — nicht ab Jahresbeginn.

Ein endgültiger Wegzug mit Mitteilung (Comunicação de Saída Definitiva do País) macht Sie ab dem Tag der Ausreise nicht ansässig. Ohne Mitteilung, ebenso bei vorübergehender Ausreise, bleiben Sie die ersten 12 zusammenhängenden Monate im Ausland ansässig und werden ab dem folgenden Tag nicht ansässig.

Sie wohnen dauerhaft in Brasilien — Sie sind in Brasilien steuerlich ansässig (art. 2 IN SRF nº 208/2002) und zahlen Einkommensteuer (IRPF) auf Ihr Welteinkommen. Ein Ausländer mit Daueraufenthaltsvisum oder ein brasilianischer Staatsangehöriger, der dauerhaft zurückgekehrt ist, ist ab dem Tag der Ankunft ansässig. Das dauerhafte Wohnen wird nach den Tatsachen beurteilt: wo Sie leben, wo Familie, Arbeit und Vermögen sind.
Sie sind mit einem befristeten Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags in Brasilien eingereist (oder haben einen solchen Vertrag während des Aufenthalts geschlossen) — Sie sind ab dem Tag der Ankunft (ab Vertragsschluss) in Brasilien steuerlich ansässig, unabhängig von der Zahl der Tage (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), und zahlen IRPF auf Ihr Welteinkommen.
Sie haben sich innerhalb von 12 Monaten mehr als 183 Tage (zusammenhängend oder nicht) in Brasilien aufgehalten — Sie sind ab dem Tag, an dem Sie 184 Tage erreicht haben, in Brasilien steuerlich ansässig (art. 2 IN SRF nº 208/2002; nach art. 17 II RIR/2018 erfasst die Besteuerung als Ansässiger die Einkünfte ab dem Tag nach Ablauf dieses Zeitraums); ab diesem Datum besteuert Brasilien Ihr Welteinkommen, davor nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen wie die eines nicht Ansässigen.
Sie arbeiten im Ausland als Angestellte(r) einer brasilianischen staatlichen Stelle — Sie bleiben unabhängig von den in Brasilien verbrachten Tagen in Brasilien steuerlich ansässig (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Beschäftigte staatlicher Unternehmen und Ortskräfte von Botschaften gehören nicht dazu.
Sie sind im gewählten Jahr endgültig aus Brasilien weggezogen — bis zum Tag der Ausreise waren Sie in Brasilien steuerlich ansässig, ab dem Tag der Ausreise sind Sie nicht ansässig, wenn Sie die Mitteilung über den endgültigen Wegzug bis Ende Februar des Folgejahres eingereicht haben. Für den Zeitraum der Ansässigkeit wird die Declaração de Saída Definitiva do País abgegeben; Einkünfte aus brasilianischen Quellen nach dem Wegzug werden im Quellenabzug besteuert (art. 14 RIR/2018).
Sie sind ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug oder vorübergehend ausgereist, und 12 zusammenhängende Monate im Ausland sind noch nicht vergangen — im gewählten Jahr bleiben Sie in Brasilien steuerlich ansässig und zahlen IRPF auf Ihr Welteinkommen (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Sind Sie endgültig weggezogen, reichen Sie die Mitteilung über den endgültigen Wegzug bis Ende Februar des Folgejahres ein — dann sind Sie ab dem Tag der Ausreise nicht ansässig.
Sie sind ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug oder vorübergehend ausgereist, und 12 zusammenhängende Monate im Ausland sind im gewählten Jahr abgelaufen — bis zu diesem Tag waren Sie in Brasilien steuerlich ansässig, ab dem folgenden Tag sind Sie nicht ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Reichen Sie die Comunicação de Saída Definitiva do País bis zum letzten Tag des Februars des Folgejahres und für den Zeitraum der Ansässigkeit die Declaração de Saída Definitiva do País ein (P&R IRPF 2026, Frage 117).

Wann Sie nicht ansässig sind

Sie sind vor Beginn des gewählten Jahres endgültig aus Brasilien weggezogen und haben die Mitteilung über den endgültigen Wegzug eingereicht — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien besteuert nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug (Lohn und Dienstleistungen — 25 %, die meisten anderen Einkünfte — 15 %, Dividenden ab 2026 — 10 %). Sind Sie mit der Absicht zurückgekehrt, in Brasilien zu leben, sind Sie ab dem Tag der Ankunft wieder ansässig.
Sie sind ohne Mitteilung oder vorübergehend ausgereist, und 12 zusammenhängende Monate im Ausland waren schon vor Beginn des gewählten Jahres abgelaufen — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien besteuert nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug. Haben Sie für das Wegzugsjahr keine Declaração de Saída Definitiva do País abgegeben, ist das auch später möglich (innerhalb von fünf Jahren) — mit Verspätungszuschlag.
Sie sind vorübergehend nach Brasilien gekommen und haben innerhalb von 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, haben keinen Arbeitsvertrag in Brasilien, kein Daueraufenthaltsvisum und keine Aufenthaltserlaubnis — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien besteuert nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug (Lohn und Dienstleistungen — 25 %, die meisten anderen Einkünfte — 15 %, Dividenden ab 2026 — 10 %).
Sie haben weder in Brasilien gelebt noch sich dort aufgehalten — Sie sind in Brasilien nicht steuerlich ansässig (art. 3 IN SRF nº 208/2002). Brasilien darf nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen im Quellenabzug besteuern.

Wo das in Brasilien geltende Recht von den österreichischen Regeln abweicht

Kollision: Ansässigkeit in Brasilien bei Wohnung in Österreich. Brasilien behandelt Sie als ansässig — wegen dauerhaften Wohnens, eines Visums zur Arbeit, 184 Tagen innerhalb von 12 Monaten oder der ersten 12 Monate nach einer Ausreise ohne Mitteilung; Österreich wegen einer Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können, oder eines Aufenthalts von mehr als sechs Monaten (§ 26 BAO). Die Ansässigkeit nach dem Abkommen bestimmt Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Brasilien: ständige Wohnstätte nur in einem Staat — Sie sind dort ansässig; Wohnstätten in beiden Staaten — Mittelpunkt der Lebensinteressen, den der VwGH über mehrere Jahre beurteilt; dann gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt das Verständigungsverfahren (Art. 25).
Kollision: Eine behaltene Wohnung in Österreich hält die unbeschränkte Steuerpflicht aufrecht. Behalten Sie in Österreich eine Wohnung, die Sie jederzeit nutzen können, bleiben Sie nach österreichischem Recht unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG 1988, § 26 BAO) — auch wenn Sie nur selten dort sind oder sich abgemeldet haben; entscheidend ist die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung. Weist Sie die Kollisionsregel (Art. 4 Abs. 2 DBA) Brasilien zu, darf Österreich Sie nur noch so besteuern, wie es das Abkommen dem Quellenstaat erlaubt (z. B. Einkünfte aus österreichischem Grundbesitz, Arbeit in Österreich, österreichische Pensionen nach Art. 18 und 19). Liegt Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren in Brasilien, ist die österreichische Wohnung nach der Zweitwohnsitzverordnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen Sie sie an mehr als 70 Tagen nutzen; führen Sie ein Verzeichnis der Tage.

Was Sie außerdem wissen sollten

Brasilien zählt 184 Tage innerhalb von 12 Monaten ab der Einreise. Bei vorübergehenden Aufenthalten zählt Brasilien 184 Tage innerhalb von 12 Monaten ab dem Tag der Ankunft, nicht im Kalenderjahr: Ein Aufenthalt von Juli bis Februar kann Sie erst im Folgejahr ansässig machen. Ansässig werden Sie ab dem 184. Tag, mit einem Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags ab dem Tag der Ankunft. Österreich zählt keine Tage, sondern knüpft an die Wohnung an; ohne Wohnung begründet ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten den gewöhnlichen Aufenthalt vom ersten Tag an (§ 26 BAO). Der 183-Tage-Test des Abkommens für Arbeitslohn (Art. 15 Abs. 2) zählt dagegen im Steuerjahr.
Jahr des Umzugs: Beide Staaten teilen das Jahr — das Abkommen regelt das nicht. Die brasilianische Ansässigkeit beginnt an einem bestimmten Tag (Ankunft oder 184. Tag) und endet mit dem Tag des endgültigen Wegzugs; für den Zeitraum der Ansässigkeit im Wegzugsjahr geben Sie die Declaração de Saída Definitiva do País ab. Auch Österreich teilt das Jahr: Für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht wird das Welteinkommen erfasst, für die übrige Zeit werden die inländischen Einkünfte gesondert veranlagt. Das Abkommen enthält keine eigene Regel für das Umzugsjahr; gleichen Sie die Zeiträume in beiden Erklärungen ab und nutzen Sie bei einer Doppelbesteuerung das Verständigungsverfahren (Art. 25).
Wegzug aus Brasilien: Mitteilung bis Ende Februar. Damit Brasilien Sie ab dem Tag der Ausreise als nicht ansässig behandelt, reichen Sie die Comunicação de Saída Definitiva do País bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres ein und danach die Declaração de Saída Definitiva do País für den Zeitraum der Ansässigkeit. Ohne Mitteilung behandelt Brasilien Sie in den ersten 12 Monaten im Ausland als ansässig — das kann mit der österreichischen unbeschränkten Steuerpflicht zusammenfallen; dann entscheidet Art. 4 Abs. 2 DBA, in welchem Staat Sie als ansässig gelten. Informieren Sie brasilianische Zahlstellen (Bank, Arbeitgeber, Pensionskasse) über den Wegzug, damit sie die Steuer zu den Sätzen für nicht Ansässige einbehalten.
Arbeit in Brasilien ohne brasilianische Ansässigkeit: 183 Tage im Steuerjahr. Lohn für Arbeit, die in Brasilien ausgeübt wird, stammt aus brasilianischen Quellen; bei nicht Ansässigen werden 25 % einbehalten. Gelten Sie nach dem Abkommen als in Österreich ansässig, darf Brasilien ihn nicht besteuern, wenn alle Voraussetzungen des Art. 15 Abs. 2 erfüllt sind: höchstens 183 Tage in Brasilien im Steuerjahr, ein Arbeitgeber, der nicht in Brasilien ansässig ist, und keine brasilianische Betriebsstätte, die den Lohn trägt. Selbständige und Freiberufler: Anders als im OECD-Muster darf Brasilien Ihre Honorare schon dann besteuern, wenn sie eine brasilianische Betriebsstätte oder eine in Brasilien ansässige Gesellschaft zahlt — ohne Tagesgrenze und ohne feste Einrichtung (Art. 14 Abs. 1). Darf Brasilien besteuern, stellt Österreich die Einkünfte unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 3).
Wie Österreich die Doppelbesteuerung brasilianischer Einkünfte vermeidet. Gelten Sie nach dem Abkommen als in Österreich ansässig, stellt Österreich brasilianische Einkünfte, die Brasilien besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Brasilien, Honorare nach Art. 14, Einkünfte aus brasilianischem Grundbesitz), unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 3). Bei Dividenden und Zinsen (brasilianische Steuer höchstens 15 %), Lizenzgebühren (10, 15 oder 25 %) und Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an brasilianischen Gesellschaften (Art. 13 Abs. 3) rechnet Österreich die brasilianische Steuer an (Abs. 4) — bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren mit 25 % des Bruttobetrags, auch wenn Brasilien weniger einbehalten hat (fiktive Anrechnung, Abs. 5).
Ansässig in Brasilien: Brasilien rechnet die österreichische Steuer an. Gelten Sie nach dem Abkommen als in Brasilien ansässig, rechnet Brasilien die österreichische Steuer auf Einkünfte, die Österreich nach dem Abkommen besteuern darf (z. B. Lohn für Arbeit in Österreich, österreichische Mieteinkünfte), bis zur Höhe der brasilianischen Steuer auf diese Einkünfte an (Art. 23 Abs. 1; art. 115 RIR/2018). Österreichische Pensionen — Betriebspensionen (Art. 18), Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung (Art. 19 Abs. 2) — und Bezüge aus öffentlichen Kassen (Art. 19 Abs. 1) darf dagegen nur Österreich besteuern; Brasilien besteuert sie nicht. Österreich besteuert Lohn für Arbeit in Österreich im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht (§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988), soweit Art. 15 es zulässt.
Pensionen: Brasilien und Österreich weisen sie dem zahlenden Staat zu. Anders als das OECD-Muster weist das Abkommen Pensionen dem Staat zu, aus dem sie stammen: Private Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit besteuert nur der Quellenstaat (Art. 18), Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung nur der zahlende Staat (Art. 19 Abs. 2), Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen ebenfalls nur der zahlende Staat, auch bei Staatsangehörigen des anderen Staates (Art. 19 Abs. 1). Ziehen Sie mit einer österreichischen ASVG-Pension nach Brasilien, besteuert sie also weiter nur Österreich. Eine brasilianische Pension an einen in Österreich Ansässigen besteuert nur Brasilien — nach dem progressiven Tarif, nicht mit 25 % (STF, Tema 1.174); Österreich stellt sie unter Progressionsvorbehalt frei (Art. 23 Abs. 3).
Österreichische Einkünfte eines in Brasilien Ansässigen: monatliche Zahlung und 15 % auf Kapitalanlagen. Ein in Brasilien Ansässiger erklärt Einkünfte aus dem Ausland, auch wenn sie nicht nach Brasilien überwiesen werden. Lohn oder Mieten aus Österreich zahlt er monatlich (carnê-leão) nach dem progressiven Tarif mit Berücksichtigung in der Jahreserklärung. Zinsen, Dividenden und Gewinne aus Finanzanlagen in Österreich werden mit 15 % in der Jahreserklärung besteuert (Lei nº 14.754/2023); Gewinne einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft in einem Gebiet mit Vorzugsbesteuerung oder mit überwiegend passiven Einkünften — jährlich, auch ohne Ausschüttung. Die österreichische Steuer wird nach Art. 23 Abs. 1 DBA nur bis zur Höhe der brasilianischen Steuer auf diese Einkünfte angerechnet, nach innerstaatlichem Recht ohne Vortrag auf andere Jahre. Österreichische Pensionen und öffentliche Bezüge (Art. 18, 19) besteuert Brasilien nicht.
Reform 2026: keine Steuer bis R$ 5.000 und Mindeststeuer für hohe Einkommen. Ab 2026 wird die Einkommensteuer eines Ansässigen so gemindert, dass sie bei einem zu versteuernden Einkommen bis R$ 5.000 im Monat null beträgt (die Minderung läuft bis R$ 7.350 aus). Zugleich gilt für Gesamteinkünfte über R$ 600.000 im Jahr eine Mindeststeuer — bis 10 % ab R$ 1.200.000, unter Einbeziehung von Dividenden und anderen steuerfreien Einkünften; Dividenden über R$ 50.000 im Monat von einer Gesellschaft unterliegen einem Abzug von 10 %. An nicht Ansässige gezahlte Dividenden — ab 2026 10 %.
Wegzug aus Österreich nach Brasilien: Wegzugsbesteuerung von Kapitalvermögen. Ziehen Sie aus Österreich nach Brasilien und schränkt der Wegzug das österreichische Besteuerungsrecht an Ihrem Kapitalvermögen ein (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen), gilt der Wertzuwachs bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988). Weil Brasilien kein EU/EWR-Staat ist, ist die Steuer sofort fällig. Für Anteile kommt es auf das Abkommen an: Gewinne aus Anteilen darf nach Art. 13 Abs. 3 mit Z 4 des Protokolls nur der Staat besteuern, in dem die Gesellschaft ansässig ist — bei Anteilen an österreichischen Gesellschaften behält Österreich also sein Besteuerungsrecht auch nach dem Wegzug, bei anderen Anteilen verliert es es. Erklären Sie den Wertzuwachs in der letzten österreichischen Steuererklärung.
Ansässigkeitsbescheinigung für Abkommensvorteile in Brasilien. Um in Brasilien die Abkommenssätze (z. B. höchstens 15 % auf Zinsen) oder die Befreiung kurzer Arbeitsaufenthalte als in Österreich Ansässiger zu nutzen, lassen Sie sich Ihre Ansässigkeit vom Finanzamt bestätigen (Formular ZS-AD). Wie der Abkommenssatz in Brasilien beantragt wird, haben wir nicht geprüft. Für den Kontakt mit der brasilianischen Steuerverwaltung brauchen Sie eine CPF-Nummer.
Sozialversicherung: Abkommen Österreich–Brasilien. Österreich hat mit Brasilien ein bilaterales Abkommen über soziale Sicherheit (Übersicht des Sozialministeriums, Stand August 2026); die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 gilt für Brasilien nicht. Welche Rechtsvorschriften bei einer Entsendung oder bei Arbeit in beiden Staaten gelten und wie Versicherungszeiten zusammengerechnet werden, regelt dieses Abkommen — seinen Inhalt haben wir nicht geprüft. Sozialversicherungsbeiträge regelt das DBA nicht und sind keine Frage der steuerlichen Ansässigkeit.
Welches Abkommen gilt: das DBA von 1975. Zwischen Österreich und Brasilien gilt das Abkommen vom 24. Mai 1975 samt Protokoll (in Kraft seit 01.07.1976, in Österreich anzuwenden ab 1977); deutscher und portugiesischer Wortlaut sind gleichermaßen authentisch, Änderungen gibt es keine. Das MLI wirkt 2026 nicht: Brasilien hat es 2025 unterzeichnet, aber nicht ratifiziert. Kollisionsregel: Art. 4 Abs. 2; Arbeitslohn: Art. 15 (183 Tage im Steuerjahr); selbständige Arbeit: Art. 14 (Besteuerung auch im Staat des Zahlers); Pensionen: Art. 18 und 19 (zahlender Staat); Methode: Art. 23 (Befreiung, Anrechnung mit fiktiv 25 %); Verständigungsverfahren: Art. 25.

Wie eine doppelte Ansässigkeit aufgelöst wird

Wenn beide Staaten Sie als steuerlich ansässig behandeln, gilt das Abkommen (Art. 4 Abs. 2): Abkommen zwischen der Republik Österreich und der Föderativen Republik Brasilien zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen samt Protokoll, unterzeichnet in Wien am 24. Mai 1975 (BGBl. Nr. 431/1976). Die Kriterien werden nacheinander geprüft – ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit und zuletzt ein Verständigungsverfahren der Steuerbehörden.

Das Abkommen im Detail: Einkünfte, Sätze, 183-Tage-Regel →

Begriffe, denen Sie in Brasilien begegnen

Receita Federal: brasilianische Steuerverwaltung
IRPF: Einkommensteuer natürlicher Personen; Ansässige zahlen sie auf ihr Welteinkommen
carnê-leão: monatliche Zahlung der Steuer auf Einkünfte aus dem Ausland, von denen in Brasilien keine Steuer einbehalten wurde
Comunicação de Saída Definitiva do País: Mitteilung über den endgültigen Wegzug: bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres einzureichen; dann sind Sie ab dem Tag der Ausreise nicht ansässig
Declaração de Saída Definitiva do País: Erklärung für den Zeitraum der Ansässigkeit im Jahr des endgültigen Wegzugs
CPF: Nummer, die Sie für den Kontakt mit der brasilianischen Steuerverwaltung brauchen

Fragen

Wie zählt Brasilien die 184 Tage?

Bei vorübergehenden Aufenthalten zählt Brasilien die Tage (zusammenhängend oder nicht) innerhalb von 12 Monaten ab dem Tag der Ankunft, nicht im Kalenderjahr; werden in 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, beginnt mit der nächsten Einreise ein neuer Zwölfmonatszeitraum. Ansässig werden Sie ab dem 184. Tag, davor besteuert Brasilien nur Einkünfte aus brasilianischen Quellen. Mit einem Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags sind Sie ab dem Tag der Ankunft ansässig.

Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und Brasilien?

Ja: das Abkommen vom 24. Mai 1975 samt Protokoll (BGBl. Nr. 431/1976), in Österreich anzuwenden seit 1977 und seither unverändert. Lohn für kurze Arbeitsaufenthalte in Brasilien ist befreit, wenn Sie höchstens 183 Tage im Steuerjahr dort sind, der Arbeitgeber nicht in Brasilien ansässig ist und keine brasilianische Betriebsstätte den Lohn trägt (Art. 15 Abs. 2). Österreich stellt brasilianische Einkünfte grundsätzlich unter Progressionsvorbehalt frei; bei Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren rechnet es die brasilianische Steuer mit fiktiv 25 % an (Art. 23).

Wer besteuert meine Pension, wenn ich zwischen Österreich und Brasilien umziehe?

Der zahlende Staat: Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung (Art. 19 Abs. 2), Betriebspensionen (Art. 18) und Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen (Art. 19 Abs. 1). Eine österreichische ASVG-Pension besteuert also auch nach dem Umzug nach Brasilien nur Österreich. Eine brasilianische Pension an einen in Österreich Ansässigen besteuert nur Brasilien — nach dem progressiven Tarif, nicht mit 25 % (STF, Tema 1.174); Österreich berücksichtigt sie nur beim Steuersatz.

Quellen

Rechtsvorschriften und amtliche Erläuterungen

art. 2 IN SRF nº 208/2002 (residente no Brasil) — In Brasilien ansässig ist, wer: dauerhaft in Brasilien wohnt; ins Ausland gegangen ist, um als Angestellter bei brasilianischen staatlichen Stellen im Ausland zu arbeiten; mit einem Daueraufenthaltsvisum eingereist ist — ab dem Tag der Ankunft; mit einem befristeten Visum zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags (oder als Stipendiatenarzt im Programm Mais Médicos) eingereist ist — ab dem Tag der Ankunft; mit einem anderen befristeten Visum eingereist ist — ab dem Tag, an dem er 184 Aufenthaltstage (zusammenhängend oder nicht) innerhalb von 12 Monaten erreicht, oder ab Erhalt eines Daueraufenthaltsvisums oder Arbeitsvertrags, falls früher; ein brasilianischer Staatsangehöriger, der nicht ansässig war und mit der Absicht zu bleiben zurückgekehrt ist — ab dem Tag der Ankunft; wer vorübergehend oder endgültig ohne Mitteilung über den endgültigen Wegzug ausgereist ist — während der ersten 12 zusammenhängenden Monate der Abwesenheit.
art. 3 IN SRF nº 208/2002 (não residente) — Nicht ansässig ist, wer nicht dauerhaft in Brasilien wohnt und unter keinen Fall des art. 2 fällt; wer endgültig auswandert — ab dem Tag der Ausreise (die Mitteilung über den endgültigen Wegzug ist Pflicht); wer vorübergehend ausgereist ist — ab dem Tag nach Ablauf von 12 zusammenhängenden Monaten im Ausland; wer mit einem befristeten Visum eingereist ist und sich bis zu 183 Tage (zusammenhängend oder nicht) in einem Zwölfmonatszeitraum aufhält; Bedienstete einer ausländischen staatlichen Stelle in Brasilien. Werden in 12 Monaten keine 184 Tage erreicht, beginnt mit der nächsten Einreise ein neuer Zwölfmonatszeitraum.
arts. 16–17 RIR/2018 (Decreto nº 9.580/2018); art. 12 Lei nº 9.718/1998 — Wer ein Daueraufenthaltsvisum hat, wird ab dem Tag der Ankunft als Ansässiger besteuert (art. 16). Wer ein befristetes Visum hat — als Ansässiger ab dem Tag der Ankunft, wenn er zur Arbeit aufgrund eines Arbeitsvertrags gekommen ist, oder ab dem Tag nach Vollendung eines Aufenthalts von mehr als 183 Tagen (zusammenhängend oder nicht) in einem Zwölfmonatszeitraum; bis dahin werden seine Einkünfte wie die eines nicht Ansässigen besteuert (art. 17).
art. 14 RIR/2018 (Lei nº 3.470/1958, art. 17) — Ein Ansässiger, der im Kalenderjahr endgültig auswandert, reicht die Declaração de Saída Definitiva do País für die Einkünfte vom 1. Jänner bis zum Tag vor der Ausreise ein; Einkünfte nach der Ausreise werden im Quellenabzug wie die eines nicht Ansässigen besteuert. Wer ohne diese Erklärung ausgereist ist, wird in den ersten 12 Monaten der Abwesenheit als Ansässiger besteuert, ab dem 13. Monat als nicht Ansässiger.
arts. 9, 11, 11-A IN SRF nº 208/2002; art. 16 IN RFB nº 2.312/2026 (Perguntas e Respostas IRPF 2026, Fragen 114–126) — Die Mitteilung über den endgültigen Wegzug (Comunicação de Saída Definitiva do País) ist bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres einzureichen — danach ist sie nicht mehr möglich; die Declaração de Saída Definitiva do País — in der Frist der Jahreserklärung (für Wegzüge 2025 bis 29.05.2026), und die Steuer ist in einer Zahlung in derselben Frist zu entrichten. Verspätungszuschlag — R$ 165,74 oder 1 % der Steuer je Monat, höchstens 20 %. Der früher Ansässige muss alle brasilianischen Zahlstellen über das Datum des Wegzugs informieren.
art. 47 (VII), arts. 118–120 RIR/2018; arts. 2–6 Lei nº 14.754/2023 — Ein Ansässiger wird mit im Ausland erzielten Einkünften besteuert, unabhängig davon, ob sie nach Brasilien überwiesen werden. Lohn, Renten, Mieten aus dem Ausland — monatliche Pflichtzahlung (carnê-leão) nach dem Tarif mit Berücksichtigung in der Jahreserklärung. Erträge aus Finanzanlagen im Ausland und Dividenden ausländischer Gesellschaften — 15 % in der Jahreserklärung (seit 2024); Gewinne einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft in einem Gebiet mit Vorzugsbesteuerung oder mit aktiven Einkünften unter 60 % — jährlich zum 31. Dezember.
arts. 15, 37 RIR/2018 — Ansässige, die im Ausland für brasilianische staatliche Stellen arbeiten und in Fremdwährung bezahlt werden, werden als Ansässige besteuert; in die Bemessungsgrundlage gehen 25 % der Bezüge ein.
arts. 741, 744–746, 760, 763, 765, 767 RIR/2018; art. 7 Lei nº 9.779/1999 — Einkünfte nicht Ansässiger aus brasilianischen Quellen werden an der Quelle besteuert: 25 % — Lohn, andere Einkünfte aus Arbeit und Dienstleistungen (art. 746); 15 % — allgemeiner Satz (art. 744), Zinsen (art. 760), Mieten aus Grundbesitz in Brasilien abzüglich belegter Kosten (art. 763), technische und administrative Dienstleistungen (art. 765), Lizenzgebühren (art. 767); 25 % — für Ansässige von Gebieten mit Vorzugsbesteuerung; Veräußerungsgewinne aus Vermögen in Brasilien — zu den Sätzen für Ansässige, 15–22,5 % (art. 745).
art. 10 §§ 4–5, art. 10-A Lei nº 9.249/1995 (i. d. F. Lei nº 15.270/2025) — Seit 01.01.2026 werden ins Ausland gezahlte Gewinne und Dividenden an der Quelle mit 10 % besteuert (außer Gewinnen für Zeiträume bis einschließlich 2025, deren Ausschüttung bis 31.12.2025 beschlossen wurde); auf Wahl des Empfängers ist eine Gutschrift möglich, wenn die effektive Steuerbelastung der Gesellschaft zusammen mit diesen 10 % den Nominalsatz (in der Regel 34 %) übersteigt.
§ 1 Abs. 2–3 EStG 1988 — Natürliche Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich sind unbeschränkt steuerpflichtig (Welteinkommen); alle anderen nur mit ihren inländischen Einkünften im Sinne des § 98 (beschränkte Steuerpflicht).
§ 26 BAO — Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er nicht nur vorübergehend verweilt; ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in Österreich begründet ihn stets, und zwar auch für die ersten sechs Monate.
Art. 4 Abs. 2 DBA Österreich–Brasilien — Ist eine natürliche Person in beiden Vertragstaaten ansässig: (a) Staat der ständigen Wohnstätte; bei Wohnstätten in beiden Staaten — Staat der engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen (Mittelpunkt der Lebensinteressen); (b) lässt sich dieser nicht bestimmen oder hat sie in keinem Staat eine ständige Wohnstätte — gewöhnlicher Aufenthalt; (c) gewöhnlicher Aufenthalt in beiden oder keinem Staat — Staatsangehörigkeit; (d) Staatsangehöriger beider oder keines Staates — die zuständigen Behörden gehen nach Art. 25 vor (Verständigungsverfahren).
LStR 2002 Rz 5 (Fassung vom 15.12.2023) — Ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten begründet die unbeschränkte Steuerpflicht ab dem ersten Tag, auch über den Jahreswechsel; kurze Auslandsreisen (Urlaub, Dienstreisen, Heimfahrten) hemmen die Frist und werden nicht mitgezählt, unterbrechen sie aber nicht.
Art. 15 Abs. 1–2 DBA Österreich–Brasilien — Lohn für Arbeit im anderen Vertragstaat darf dieser besteuern (Abs. 1). Nur im Ansässigkeitsstaat wird er besteuert, wenn sich der Empfänger im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Steuerjahres aufhält, die Vergütungen von einem oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und sie nicht von einer Betriebstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers im anderen Staat getragen werden (Abs. 2).
LStR 2002 Rz 13 (Wartungserlass 2017, BMF-010222/0111-IV/7/2017) — Wechselt die Steuerpflicht im Laufe des Jahres zwischen unbeschränkt und beschränkt, sind die Zeiträume getrennt zu veranlagen: für die Zeit der unbeschränkten Steuerpflicht das Welteinkommen, für die übrige Zeit die inländischen Einkünfte als beschränkt Steuerpflichtiger.
Art. 25 DBA Österreich–Brasilien (Verständigungsverfahren) — Ist eine in einem Vertragstaat ansässige Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines oder beider Vertragstaaten zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führen, kann sie ihren Fall unbeschadet innerstaatlicher Rechtsmittel der zuständigen Behörde ihres Ansässigkeitsstaats unterbreiten; diese bemüht sich um eine Verständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Staates. Eine Frist nennt der Artikel nicht.
Art. 14 Abs. 1 DBA Österreich–Brasilien — Einkünfte aus einem freien Beruf oder einer ähnlichen selbständigen Tätigkeit werden nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, es sei denn, die Zahlungen für diese Dienste werden durch eine im anderen Staat gelegene Betriebstätte oder eine im anderen Staat ansässige Gesellschaft gezahlt; dann darf auch der andere Staat sie besteuern. Eine Tagesgrenze oder feste Einrichtung verlangt der Artikel nicht.
Art. 23 DBA Österreich–Brasilien — Österreich nimmt Einkünfte einer in Österreich ansässigen Person, die nach dem Abkommen in Brasilien besteuert werden dürfen, von der Besteuerung aus, darf sie aber beim Steuersatz berücksichtigen (Abs. 3); für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren (Art. 10–12) und Gewinne nach Art. 13 Abs. 3 rechnet Österreich die brasilianische Steuer an, höchstens bis zur österreichischen Steuer auf diese Einkünfte (Abs. 4), wobei die Steuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren mit 25 % des Bruttobetrags anzusetzen ist (Abs. 5). Brasilien rechnet bei seinen Ansässigen die österreichische Steuer an, höchstens bis zur brasilianischen Steuer auf diese Einkünfte; ausgenommen sind Einkünfte nach Art. 11 Abs. 3 lit. b, 18 und 19, die nur Österreich besteuern darf (Abs. 1).
Art. 10 Abs. 2, Art. 11 Abs. 2–3, Art. 12 Abs. 2 DBA Österreich–Brasilien — Der Quellenstaat darf Dividenden und Zinsen mit höchstens 15 % des Bruttobetrags besteuern; Zinsen aus Anleihen der Regierung eines Staates darf nur dieser Staat besteuern (Art. 11 Abs. 3 lit. b). Lizenzgebühren: höchstens 10 % für Urheberrechte an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken (ohne Filme und Rundfunk- oder Fernsehaufnahmen), 25 % für Handelsmarken, 15 % in den übrigen Fällen.
Art. 13 DBA Österreich–Brasilien; Protokoll Z 4 — Gewinne aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens darf der Belegenheitsstaat besteuern (Art. 13 Abs. 1); Gewinne aus der Veräußerung des übrigen Vermögens dürfen in beiden Staaten besteuert werden (Art. 13 Abs. 3). Nach Z 4 des Protokolls darf ein Staat Gewinne aus der Veräußerung von Aktien oder Anteilen nur besteuern, wenn die Gesellschaft in ihm ansässig ist.
Art. 18, Art. 19 DBA Österreich–Brasilien — Aus einem Vertragstaat stammende Ruhegehälter für frühere unselbständige Arbeit, die an eine im anderen Staat ansässige Person gezahlt werden, darf nur der erstgenannte Staat (der Quellenstaat) besteuern (Art. 18). Vergütungen einschließlich Ruhegehälter, die ein Vertragstaat oder eine Gebietskörperschaft für öffentliche Funktionen zahlt, darf nur dieser Staat besteuern — eine Ausnahme für Staatsangehörige des anderen Staates gibt es nicht (Art. 19 Abs. 1); Pensionen aus der gesetzlichen Sozialversicherung eines Vertragstaates darf nur dieser Staat besteuern (Art. 19 Abs. 2). Für Dienste im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit gelten Art. 15, 16 und 18 (Abs. 4).
art. 115 RIR/2018; art. 4 Lei nº 14.754/2023 — Ausländische Einkommensteuer wird von der brasilianischen Steuer nur abgezogen, wenn ein internationales Abkommen mit dem Quellenstaat das vorsieht oder dieser Staat für Einkünfte aus Brasilien Gegenseitigkeit gewährt; höchstens bis zu dem Betrag, um den die brasilianische Steuer durch die Einbeziehung dieser Einkünfte steigt; bei Einkünften nach Lei 14.754/2023 wird ein nicht genutzter Anrechnungsbetrag nicht auf andere Jahre vorgetragen.
§ 98 Abs. 1 Z 4 EStG 1988 — Beschränkt Steuerpflichtige werden mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, die in Österreich ausgeübt oder verwertet wird oder worden ist.
STF, ARE 1.327.491 (Tema 1.174) — Es ist verfassungswidrig, Renten an Personen mit Wohnsitz oder Domizil im Ausland an der Quelle mit 25 % zu besteuern (art. 7 Lei nº 9.779/1999 i. d. F. Lei nº 13.315/2016): Ein Einheitssatz auf den ganzen Betrag ohne Freibetrag und Abzüge verletzt Progression, Gleichheit und den Grundsatz der Leistungsfähigkeit. Fall einer Brasilianerin, die in Portugal lebte und eine Rente in Höhe eines Mindestlohns bezog.
Lei nº 15.191/2025 (Monatstarif); arts. 3-A, 11-A Lei nº 9.250/1995 (i. d. F. Lei nº 15.270/2025) — Monatstarif ab 2026: bis R$ 2.428,80 — steuerfrei; danach 7,5 %, 15 %, 22,5 %; über R$ 4.664,68 — 27,5 %. Ab 2026 wird die Steuer so gemindert, dass sie bei einem zu versteuernden Einkommen bis R$ 5.000 im Monat null beträgt; die Minderung läuft bis R$ 7.350 im Monat allmählich aus (in der Jahresrechnung R$ 60.000 und R$ 88.200).
arts. 6-A, 16-A, 16-B Lei nº 9.250/1995 (i. d. F. Lei nº 15.270/2025) — Ab 2026 — Mindeststeuer für Personen mit Gesamteinkünften über R$ 600.000 im Jahr: Der Satz steigt linear bis 10 % bei Einkünften ab R$ 1.200.000; in die Bemessungsgrundlage gehen auch steuerfreie Einkünfte und Dividenden ein (ohne Veräußerungsgewinne, Zinsen auf Sparkonten und bestimmte begünstigte Wertpapiere); abgezogen werden die gezahlte Einkommensteuer und die Körperschaftsteuer über einen «Reduktor». Dividenden über R$ 50.000 im Monat von einer Gesellschaft an einen Ansässigen — Abzug von 10 %.
§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988; § 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988; § 6 Z 6 EStG 1988 — Schränkt der Wegzug das Besteuerungsrecht Österreichs ein, gilt der Wertzuwachs von Kapitalvermögen (Anteile, Fondsanteile, Anleihen, Derivate, Kryptowährungen) bis zum Wegzug als realisiert und wird mit 27,5 % besteuert — ohne Mindestbeteiligung und ohne Mindestdauer der Ansässigkeit. Bei Wegzug in einen EU/EWR-Staat wird die Steuer für Wirtschaftsgüter (Anteile, Fondsanteile, Anleihen) und Derivate auf Antrag erst bei tatsächlicher Veräußerung festgesetzt (lit. a); für Kryptowährungen ist auf Antrag nur Ratenzahlung möglich (lit. d i. V. m. § 6 Z 6 lit. c und d); bei Wegzug in andere Staaten ist sie sofort fällig. Für Betriebsvermögen gilt § 6 Z 6.
Zweitwohnsitzverordnung (BGBl. II Nr. 528/2003) — Liegt der Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als fünf Kalenderjahren im Ausland, ist eine österreichische Wohnung nur in Jahren ein Wohnsitz, in denen sie an mehr als 70 Tagen benutzt wird; ein Verzeichnis der Tage ist zu führen.
BMF: Formular ZS-AD (Ansässigkeitsbescheinigung) — Füllen Sie das Formular ZS-AD „Ansässigkeitsbestätigung“ aus (Partnerstaat des Abkommens und die Einkünfte angeben, für die die Entlastung gebraucht wird) und reichen Sie es in drei Originalen beim Finanzamt ein — je eines für Sie, für die ausländische Behörde oder den Zahler und für die österreichische Finanzverwaltung. Das Finanzamt bestätigt die Ansässigkeit in Abschnitt III mit Unterschrift und Siegel.
Sozialministerium — Übersicht der Abkommen über soziale Sicherheit (Stand 03.08.2026) — Bilaterale Abkommen über soziale Sicherheit bestehen mit 21 Staaten außerhalb von EU und EWR (Albanien, Australien, Bosnien und Herzegowina, Brasilien, Chile, Indien, Israel, Japan, Kanada/Québec, Korea, Kosovo, Moldau, Mongolei, Montenegro, Nordmazedonien, Philippinen, Serbien, Tunesien, Türkei, USA, Uruguay); Brasilien ist aufgeführt.
DBA Österreich–Brasilien vom 24.05.1975 samt Protokoll (BGBl. Nr. 431/1976) — In Kraft seit 01.07.1976 (Austausch der Ratifikationsurkunden), in Österreich anzuwenden ab dem Kalenderjahr 1977 (Art. 28 Abs. 2); deutscher und portugiesischer Wortlaut gleichermaßen authentisch; keine Änderungen.
Art. 4 Abs. 2 lit. a DBA Österreich–Brasilien — Ist eine natürliche Person in beiden Vertragstaaten ansässig, gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
Art. 4 Abs. 2 lit. b DBA Österreich–Brasilien — Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaat die Person den Mittelpunkt der Lebensinteressen hat, oder verfügt sie in keinem der Vertragstaaten über eine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.
Art. 4 Abs. 2 lit. c und lit. d DBA Österreich–Brasilien — Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden oder in keinem der Vertragstaaten, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, dessen Staatsangehörigkeit sie besitzt (lit. c); besitzt sie die Staatsangehörigkeit beider oder keines Vertragstaates, so gehen die zuständigen Behörden gemäß Art. 25 vor (lit. d).

Rechtsprechung

Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2023/13/0186, 03.09.2024 — Der Mittelpunkt der Lebensinteressen ist über mehrere Jahre und nicht für ein einzelnes Jahr zu beurteilen; eine vorübergehende Tätigkeit im Ausland (hier: in den USA) belässt ihn in Österreich, auch wenn die Familie mitgezogen ist, sofern die österreichische Wohnung beibehalten wird; gewöhnliche Kontakte zu Kollegen und Nachbarn sind keine persönlichen Beziehungen zu einem Staat.
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2019/15/0145, 05.03.2020 — Wohnsitz ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit, eine bewohnbare Wohnung jederzeit zu benutzen; wie oft sie tatsächlich benutzt wird, ist unerheblich, eine Mindestzahl an Nächten ist nicht erforderlich (eine Entscheidung des BFG, die eine solche verlangte, wurde aufgehoben).
Verwaltungsgerichtshof (VwGH), Ra 2015/15/0066, 27.11.2017 — Für einen Wohnsitz nach § 26 BAO entscheidet die tatsächliche Verfügungsmacht über die Wohnung; die Meldung (ZMR) und die Zahlung von Miete sind nicht entscheidend. Ein Umsatzsteuerfall (Ausfuhrbefreiung für einen ausländischen Abnehmer), der Wohnsitzbegriff ist aber derselbe.

Aktualisiert 10.11.2026. Das Ergebnis dient nur der Information und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Finanzbehörden und Gerichte können die Vorschriften anders auslegen, auch wegen Umständen, die hier nicht erfasst sind, und das Recht ändert sich. Lassen Sie sich vor Entscheidungen steuerlich beraten.

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