制度数量：9
外国特定专业人才所得税优惠
外國特定專業人才減免所得稅（外國專業人才延攬及僱用法第22條；外國特定專業人才減免所得稅辦法）
有效移居者
薪资超过新台币 300 万元部分的 50% 免税；台湾地区以外来源所得不计入基本税额。
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- 适用对象
- 具有经认可的特殊专长（特定专业人才工作许可或就业金卡）、首次因工作取得居留、且此前5年内既非台湾地区居住者也未设有户籍的外国人。
- 运作方式
- 自首个在台湾地区居留满183天且薪资超过新台币300万元的年度起5年内，薪资超过新台币300万元部分的半数不计入应税所得，且台湾地区以外来源所得不计入基本所得额。修正后的办法（2026年3月2日）自2026年1月1日起适用。
- 期限
- 自首个居留满 183 天且薪资超过新台币 300 万元的年度起 5 个课税年度；更换雇主不会中断。
- 如何适用
- 每年在年度申报中申请，并附上办法第 5 条所列文件；申报期限届满后申请的不予受理。
- 限制和风险
- 仅限在经认可领域从事专业工作取得的薪资（来自台湾地区雇主和境外雇主）；不符合条件的，追回已享受的优惠。
- 法律依据
- 外國特定專業人才減免所得稅辦法 arts. 3–5 (amended 2026-03-02, in force 2026-01-01); 外國專業人才延攬及僱用法 art. 22
- 核查日期
- 2026年11月10日
属地课税与基本税额（替代性最低税）
境外所得不計入綜合所得總額；個人所得基本稅額（所得稅法第2條；所得基本稅額條例第12、13條）
有效其他
每户台湾地区以外所得低于新台币 100 万元的不课税；超过的，仅对基本所得额超过新台币 750 万元的部分按 20% 计算。
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- 适用对象
- 有台湾地区以外来源所得的台湾地区居住者。
- 运作方式
- 一般所得税仅对台湾地区来源所得课征。台湾地区以外来源所得仅在当年每户达到新台币100万元时计入基本所得额：基本所得额超过新台币750万元（2026年度金额）的部分按20%计算，超过一般所得税额的差额须缴纳；在台湾地区以外缴纳的税款可在增加的税额内扣抵。
- 如何适用
- 无需申请：新台币 100 万元或以上的台湾地区以外所得在年度申报的基本税额计算中申报。
- 限制和风险
- 个人受控外国企业（CFC）规定（第 12-1 条）将低税负国家或地区受控公司的利润计入。
- 法律依据
- 所得稅法 art. 2; 所得基本稅額條例 arts. 12(1)(1), 13 (deduction 7,500,000 for 2026 per MOF notice of 2025-11-27)
- 核查日期
- 2026年11月10日
雇员自愿提缴退休金免税
勞工退休金自願提繳不計入薪資收入（所得稅法第14條第1項第3類第5款；勞工退休金條例第14條第3項）
有效受雇人员
薪资的 6% 以内不计入应税所得。
详情
- 适用对象
- 适用劳工退休金新制的雇员（台湾居民、取得永久居留的外国人、台湾居民的配偶）。
- 运作方式
- 雇员可自愿在每月工资6%以内提缴至个人退休金账户；提缴金额在提缴年度不计入薪资所得，仅在领取时作为退职所得课税。
- 如何适用
- 告知雇主；雇主向台湾地区“劳动部劳工保险局”申报提缴率（每年最多变更两次）。
- 限制和风险
- 从账户领取的款项作为退职所得课税（第 14 条第九类）。
- 法律依据
- 所得稅法 art. 14(1), category 3, item 5; 勞工退休金條例 art. 14(3)
- 核查日期
- 2026年11月10日
员工股票奖酬延缓课税
員工獎酬股份緩課（產業創新條例第19-1條）
有效受雇人员
延缓至出售时课税；服务满 2 年后以取得时的价值为税基。
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- 适用对象
- 取得股票作为报酬的发行公司（以及持股超过50%的母公司或子公司）员工；不包括董事或监察人。
- 运作方式
- 员工可选择不将股票奖酬计入取得年度的所得；该所得在出售年度课税。如持有股票且员工留任满2年，则按取得时的价值课税，而不按较高的出售价格课税。2026年修正条文适用于2027年1月1日至2029年12月31日（每年上限新台币1,000万元）；2026年适用原条文——此处未核实其上限。
- 如何适用
- 由员工选择；公司向主管机关和税务机关申报表格。
- 限制和风险
- 选择不可撤销；无法证明取得时价值的，按全部出售价格课税。
- 法律依据
- 產業創新條例 art. 19-1 (amended 2026; in force 2027-01-01 to 2029-12-31), art. 72
- 核查日期
- 2026年11月10日
天使投资人扣除
個人投資國內高風險新創事業公司減除（產業創新條例第23-2條）
有效投资者
投资额的 50% 从所得中减除；每年最多新台币 500 万元。
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- 适用对象
- 以现金投资经核准、成立未满8年的台湾地区高风险新创公司新发行股份的个人。
- 运作方式
- 当年对同一公司投资至少新台币50万元并持有满3年的，在满3年当年从综合所得总额中减除投资金额的50%；每年合计最多新台币500万元（非重点产业公司为新台币300万元）。适用至2029年12月31日。
- 期限
- 2029 年 12 月 31 日前的投资。
- 如何适用
- 公司须经主管机关核准；依台湾地区“经济部”/“财政部”实施办法申请。
- 限制和风险
- 仅限以现金认购的新发行股份；3 年内出售的，丧失优惠。
- 法律依据
- 產業創新條例 art. 23-2 (amended 2026), art. 72
- 核查日期
- 2026年11月10日
股利：8.5%可抵减税额或28%分开计税
股利所得：8.5%可抵減稅額或28%分開計稅（所得稅法第15條第4、5項）
有效投资者
收入不高时，8.5% 的可抵减税额（最高新台币 80,000 元）可抵消股利的税款；高收入者适用 28% 单一税率。
详情
- 适用对象
- 取得台湾地区公司股利的居住者。
- 运作方式
- 纳税人可选择：股利计入综合所得总额，并按股利金额的8.5%计算可抵减税额（每户以新台币80,000元为限）；或全部股利按28%分开计税。
- 如何适用
- 在年度申报中选择。
- 限制和风险
- 选择 28% 则不能适用房屋租金支出和长期照顾特别扣除；股利须负担 2.11% 的补充健保保费。
- 法律依据
- 所得稅法 art. 15(4)–(5)
- 核查日期
- 2026年11月10日
证券交易所得免税
證券交易所得停止課徵所得稅（所得稅法第4-1條）
有效投资者
上市证券的交易所得免征所得税。
详情
- 适用对象
- 出售股票、债券和其他有价证券的个人。
- 运作方式
- 自1990年起，证券交易所得不课征所得税（损失不得扣除）。例外——基本税额：非上市或非上柜公司股票以及私募基金受益凭证的交易所得计入基本所得额。
- 如何适用
- 无需申请。
- 限制和风险
- 损失不得扣除；证券交易税另行课征。
- 法律依据
- 所得稅法 art. 4-1; 所得基本稅額條例 art. 12(1)(3)
- 核查日期
- 2026年11月10日
稿费等免税，最高新台币180,000元
稿費、版稅等收入免稅（所得稅法第4條第1項第23款）
有效自雇人士
每年新台币 180,000 元以内免税。
详情
- 适用对象
- 作家、作曲家、编剧、漫画家和讲演人。
- 运作方式
- 稿费、版税、乐谱、作曲、编剧、漫画及按时计酬的讲演钟点费，每年新台币180,000元以内免税。
- 如何适用
- 无需申请：超过限额的部分在年度申报中申报。
- 限制和风险
- 该限额由本人当年所有此类所得共用。
- 法律依据
- 所得稅法 art. 4(1)(23)
- 核查日期
- 2026年11月10日
退职所得的免税部分
退職所得定額免稅（所得稅法第14條第1項第9類）
有效养老金领取者
每年新台币 894,000 元以内的退休金实际上不课税。
详情
- 适用对象
- 领取退休金、资遣费或其他退职给付（保险给付除外）的人员。
- 运作方式
- 2026年度金额：一次领取的，新台币206,000元 × 年资以内免税，新台币206,000元至414,000元 × 年资之间的部分半数课税，超过部分全额课税。分期领取的退休金每年减除新台币894,000元。年满70岁的免税额提高50%（新台币151,500元）。
- 如何适用
- 无需申请：在年度申报中计算。
- 限制和风险
- 同时领取一次给付和分期给付的，限额按比例分配。
- 法律依据
- 所得稅法 art. 14(1), category 9; art. 17(1)(1); MOF notice of 2025-11-27 (2026 amounts)
- 核查日期
- 2026年11月10日
DoubleTaxation