制度数量：8
回流专才计划（REP）：受雇所得按15%征税
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
有效移居者
应课税受雇所得按 15% 单一税率征税，替代最高 30% 的累进税率。
详情
- 适用对象
- 在海外生活和工作、且在申请前连续至少36个月在马来西亚没有受雇所得的马来西亚公民专才；该计划由TalentCorp管理。
- 运作方式
- 获批人员可选择在连续5个课税年度内，对其在马来西亚的应课税受雇所得适用15%单一税率，以替代0–30%累进税率。申请截止日期为2027年12月31日；获批后有2年时间回国并开始工作。
- 期限
- 连续 5 个课税年度——自回国当年或次年开始（由本人选择）。
- 如何适用
- 在仍于海外生活和工作期间、于 2027 年 12 月 31 日前向 TalentCorp 申请；回国后从 TalentCorp 取得回国日期确认函（SATK）并交给雇主，雇主随后按 15% 扣缴税款。
- 限制和风险
- 仅限马来西亚公民，终身一次；仅限来自马来西亚居民支付人的受雇所得（其他所得按累进税率）；不得与政府存在服务约束（bond）或未偿还的奖学金债务。收入不高时累进税率更低，因此该税率为可选。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
- 核查日期
- 2026年11月10日
获批公司的非公民高管（C-Suite）适用15%税率
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
有效移居者
应课税收入按 15% 单一税率征税。
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- 适用对象
- 在获得MIDA激励的公司担任关键（C-Suite）职位——CEO、CFO等——且为马来西亚税收居民的非公民；该激励为业务迁移激励（申请截至2024年12月31日）或全球服务中心（Global Services Hub）激励。
- 运作方式
- 应课税收入按15%单一税率征税，替代0–30%累进税率。根据MIDA的迁移指南：连续5个课税年度，每家公司最多5人，月基本工资至少RM25,000，每年均须为居民。该法（Part XVIII）允许“不超过20%”的税率；具体规定见部长规则。
- 期限
- 连续 5 个课税年度（迁移激励）；全球服务中心——以 MIDA 函件规定为准。
- 如何适用
- 雇主公司通过 MIDA 的 InvestMalaysia 门户申请；随后向 LHDN 提交 MIDA 的认可函，并按 15% 扣缴税款。
- 限制和风险
- 只能通过公司获得的激励适用；任何一年不是居民即丧失该年度优惠；迁移途径自 2025 年 1 月 1 日起不再接受新申请。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
- 核查日期
- 2026年11月10日
指定区域（柔佛）知识型员工适用15%税率
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
有效受雇人员
在特区内的受雇所得按 15% 单一税率征税。
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- 适用对象
- 居住在指定区域、并受雇于在该区域从事合格活动的公司的合格知识型员工（依斯干达马来西亚；自2025年起为柔佛-新加坡经济特区）。
- 运作方式
- 该受雇所得的应课税收入按15%征税，替代0–30%累进税率；收入不超过RM35,000时仍适用RM400税额抵减。对于柔佛-新加坡经济特区，MIDA宣布15%税率适用10年（自2025年1月1日起）；条件和申请期限由部长规则规定。
- 期限
- 柔佛-新加坡经济特区：10 年（据 MIDA 宣布）。
- 如何适用
- 通过雇主办理：须根据部长规则获批为知识型员工；之后雇主每月按 15% 扣缴税款。
- 限制和风险
- 仅限来自特区内合格公司的受雇所得，且仅在居住于特区期间适用；其他所得按累进税率。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
- 核查日期
- 2026年11月10日
居民个人境外所得免税
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
有效移居者
已在境外纳税的境外所得在马来西亚不征税，即使汇入也不征税。
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- 适用对象
- 有境外所得的马来西亚居民个人（公民和外国人）。
- 运作方式
- 仅对从境外汇入马来西亚的所得征税（s. 3 ITA）；留在境外的所得不征税。居民个人汇入马来西亚的境外所得如已在来源国纳税，则免税（合伙企业所得除外）。
- 期限
- 适用于 2036 年 12 月 31 日前收到的所得。
- 如何适用
- 无需申请：在年度申报中将该所得申报为免税所得，并保留在来源国已纳税的证明。
- 限制和风险
- 不适用于合伙企业所得；未在来源国纳税的境外所得在汇入时须纳税；来源于马来西亚的所得按普通累进税率征税。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
- 核查日期
- 2026年11月10日
非居民短期受雇免税（不超过60天）
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
有效受雇人员
不超过 60 天工作的所得免缴马来西亚税。
详情
- 适用对象
- 在一个日历年内在马来西亚工作不超过60天（或跨越两年的连续期间不超过60天）的非居民。
- 运作方式
- 如受雇总期间不超过60天且本人在该年度不是居民，在马来西亚工作的受雇所得免税。
- 如何适用
- 符合条件时自动适用；保留工作天数证明（护照印章、工时记录）。
- 限制和风险
- 仅限非居民；超过 60 天的，所有此类所得按 30% 征税（或按税收协定）；第 22 段排除了某些受雇情形（见该法）。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
- 核查日期
- 2026年11月10日
马来西亚退休金免税
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
有效养老金领取者
在马来西亚工作所得的退休金免税。
详情
- 适用对象
- 因过去在马来西亚的受雇而领取马来西亚退休金的退休人员，该退休金在年满55岁、达到强制退休年龄或因健康原因退休时支付。
- 运作方式
- 此类退休金全额免税；如非依成文法支付，则须来自经批准的基金或计划。有多笔退休金的，仅最高的一笔免税。
- 如何适用
- 无需申请：在申报表中将退休金申报为免税所得。
- 限制和风险
- 仅限因在马来西亚工作而领取的马来西亚退休金；多笔退休金中仅最高的一笔免税；外国退休金适用境外所得规则。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
- 核查日期
- 2026年11月10日
股息：RM100,000以内免税，超过部分按2%征税
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
有效投资者
股息 RM100,000 以内 0%，超过部分 2%。
详情
- 适用对象
- 从公司取得源自马来西亚的股息的个人（单层股息制度）。
- 运作方式
- 每年不超过RM100,000的股息不计入应课税收入；超过RM100,000的部分按单独的2%税率征税，而不按0–30%累进税率征税。
- 如何适用
- 自动适用；在年度申报中申报超过 RM100,000 的股息。
- 限制和风险
- 仅限源自马来西亚的股息；外国股息适用境外所得规则。
- 法律依据
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
- 核查日期
- 2026年11月10日
区域总部（OHQ、RO、IPC、RDC、TMC）非公民雇员免税
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
受雇人员
在境外工作的所得免缴马来西亚税。
详情
- 适用对象
- 受雇于具有营运总部（OHQ）、区域办事处（RO）、国际采购中心（IPC）、区域分销中心（RDC）或资金管理中心（TMC）地位的公司的非公民。
- 运作方式
- 受雇于此类公司、在马来西亚境外从事工作所取得的所得免税；在马来西亚工作的所得正常征税。
- 如何适用
- 通过雇主办理：公司须具有相应地位；在申报表中分别列明在马来西亚和境外的工作天数。
- 限制和风险
- 仅限非公民，且仅限在马来西亚境外的工作；未核实该地位是否仍授予新公司。
- 法律依据
- P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
- 核查日期
- 2026年11月10日
DoubleTaxation