面向个人的特殊税收制度：西班牙

21个国家的优惠和特殊税收制度，适用于移居、自雇、投资或领取养老金的人。每项制度均列明条件、期限和法律依据。

制度数量：7

有效移居者

工作及其他收入60万欧元以内按24%（超过部分47%）；工作以外的境外收入不征税

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适用对象: 因迁居而成为西班牙税务居民、且前5个期间非西班牙居民的人士：依劳动合同工作者（包括远程工作及国际远程工作签证持有人）、公司董事、从事获认可创新活动的企业家、初创企业及研发领域的高素质专业人员；不适用于职业运动员。
运作方式: 按非居民所得税（IRNR）规则征税：劳动及其他收入在EUR 600,000以内按24%，超过部分按47%；储蓄所得适用单独税率表；境外收入（劳动收入除外）不征税；迁入当年及其后5年；财富税仅就西班牙境内资产征收。
期限: 迁入当年及其后5年
如何适用: 须在西班牙开始工作后6个月内提交149表通知；年度申报使用151表，而非普通Renta。如需放弃，须在生效年度之前的11月至12月提出。
限制和风险: 所有工作收入（包括在境外工作的收入）均视为西班牙来源；各项收入不得相互抵减，不适用IRPF个人扣除；财富税仅就西班牙境内资产征收。
法律依据: Ley 35/2006 del IRPF, art. 93
核查日期: 2026年11月4日

有效自雇人士

按固定模块而非实际数据确定收入

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适用对象: 从事年度模块令（Orden de módulos）所列活动、上一年收入不超过EUR 150,000（其中向企业开票部分不超过EUR 75,000）的自雇人士；农业活动不超过EUR 250,000，采购额不超过EUR 150,000。
运作方式: 所得不按实际数据，而按固定指标（模块：营业面积、员工人数、功率等）确定，并按IRPF一般税率表征税；与增值税特别制度一并适用；选择退出后须在3年内采用直接核定法（estimación directa）。
如何适用: 业务列入年度模块令（2026年为Orden HAC/1425/2025）且未超过限额的，自动适用；放弃后3年内须采用直接核定法。
限制和风险: 上一年度限额：营业收入15万欧元（其中来自企业客户7.5万欧元），采购15万欧元；与特别增值税制度一并适用；社会保险费另行缴纳。
法律依据: Ley 35/2006 del IRPF, art. 31
核查日期: 2026年11月4日

有效自雇人士

实际费用加上准备金和难以取得凭证费用的定额扣除（每年不超过2,000欧元）

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有效受雇人员

境外工作天数对应的工资每年最多免税60,100欧元

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有效其他

在休达或梅利利亚取得的收入对应税款减免60%

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适用对象: 在休达或梅利利亚有经常性和实际居所的个人。
运作方式: 就休达或梅利利亚境内所得应缴的国家及自治区部分IRPF给予60%的抵免；居住满3年后，若至少三分之一的净资产位于当地，其他地区的所得也可适用。
如何适用: 在年度Renta申报中适用。
限制和风险: 并非所有收入都适用（如投资基金仅在其全部资产位于休达或梅利利亚时适用）；对来自其他地方的收入，须居住满3年且三分之一净资产位于当地。
法律依据: Ley 35/2006 del IRPF, art. 68.4
核查日期: 2026年11月4日

有效养老金领取者

出售主要住房收益的IRPF为0%

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有效投资者

每年10万欧元以内投资额的50%抵税

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适用对象: 在新公司（S.A.、S.L.等）设立时或设立后5年内（初创企业7年内）增资时认购股份的居民；公司净资产不超过40万欧元、未上市；本人连同亲属持股不超过40%。
运作方式: 按投资额的50%抵减税款（年度扣除基数上限10万欧元）。股份须持有3年以上、12年以下；投资者还可向公司贡献其经营专长。
如何适用: 在投资年度的Renta申报中申请。
限制和风险: 公司不得从事资产管理，也不得延续此前以其他形式经营的业务；如自治区已就同一金额给予自己的抵扣，则不适用国家抵扣。
法律依据: Ley 35/2006 (LIRPF), art. 68.1
核查日期: 2026年11月4日

目录介绍的是一般条件。某项制度是否适合您，取决于您的具体情况和税务机关的决定。