面向个人的特殊税收制度：瑞士

21个国家的优惠和特殊税收制度，适用于移居、自雇、投资或领取养老金的人。每项制度均列明条件、期限和法律依据。

制度数量：6

有效移居者

按生活开支而非收入计税；联邦最低税基为 435,000 瑞士法郎（2026 年）。

详情

适用对象: 首次或离开至少10年后成为无限纳税义务人、且在瑞士不从事有酬活动的非瑞士籍人士。
运作方式: 以全球生活支出税替代所得税：至少为租金或租赁价值的7倍（或食宿费用的3倍），联邦最低税基为CHF 435,000（2026年），并就瑞士来源所得进行对照计算。苏黎世州已就州税和市镇税废除该制度（2009年2月8日公投）；其他各州自行规定最低标准。
如何适用: 向居住地州税务机关申请；州一级的最低税基和程序由各州规定。
限制和风险: 不适用于瑞士公民或在瑞士工作的人；苏黎世州已对州税和市镇税废除该制度。税额不得低于瑞士来源收入的税额（对照计算）；部分协定只有在对来自该国的全部收入征税时才给予减免。
法律依据: Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
核查日期: 2026年11月4日

有效受雇人员

税款由雇主扣缴；年收入总额低于 120,000 瑞士法郎且无其他收入的，无须申报。

详情

适用对象: 居住在瑞士但未持有永久居留（C）许可的外国雇员，以及在瑞士取得工作收入的非居民。
运作方式: 雇主按居住地州的源泉扣缴税（Quellensteuer）税率从每笔工资中代扣税款。年度总工资达到或超过CHF 120,000的，必须进行事后普通核定（NOV）；低于该金额的，可申请进行，从而申报实际扣除项。
如何适用: 自动适用。如需普通核定（NOV），须在次年 3 月 31 日前申请（离境时须在注销登记前）。
限制和风险: 不申请 NOV 则不考虑实际扣除。一旦选择 NOV，将一直适用至源泉扣缴结束，不能撤回。
法律依据: Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
核查日期: 2026年11月4日

有效受雇人员

可额外扣除搬迁费、在瑞士的住房费以及子女外语私立学校学费；住房和搬迁费也可改为每月 1,500 瑞士法郎的定额扣除。

详情

适用对象: 由外国雇主临时派遣至瑞士、期限不超过5年、具有特殊资质的管理人员和专家。
运作方式: 在普通职业费用之外，还可扣除：搬迁和差旅费用、在保留国外住所情况下在瑞士的合理住房费用，以及子女就读外语私立学校的学费；住房和搬迁费用也可改为按每月CHF 1,500定额扣除。
期限: 临时派遣期间——不超过 5 年。
如何适用: 在申报中扣除；如适用源泉扣缴，由雇主按定额减少工资总额；更高的实际费用通过 NOV 主张。
限制和风险: 派遣转为长期雇佣即失去该权利。雇主直接支付或凭票报销的费用，以及境外住所、家具、较高物价和税务咨询费用均不得扣除。该规定针对联邦税。
法律依据: Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
核查日期: 2026年11月4日

有效受雇人员

所得税按单一税率与社会保险费一并缴纳（联邦部分为 0.5%）；该工资无须申报。

详情

适用对象: 低收入雇员：在单一雇主处每年不超过CHF 22,680，且该雇主工资总额不超过CHF 60,480（不适用于资合公司和合作社）。
运作方式: 税款按统一简化税率与社会保险费一并代扣，并通过AHV补偿基金缴纳；此后该收入不再计入普通核定。
如何适用: 雇主在 AHV 补偿基金登记，并通过该基金为全部雇员结算。
限制和风险: 仅限小额工资：每名雇员每年不超过 22,680 瑞士法郎，工资总额不超过 60,480 瑞士法郎；股份公司和合作社不适用。不考虑任何扣除。
法律依据: Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
核查日期: 2026年11月4日

有效投资者

联邦税只对 70% 的股息征税；州税至少对 50% 征税。

详情

有效养老金领取者

联邦税按普通税率表的五分之一，与其他收入分开计算。

详情

目录介绍的是一般条件。某项制度是否适合您，取决于您的具体情况和税务机关的决定。