面向个人的特殊税收制度：德国

21个国家的优惠和特殊税收制度，适用于移居、自雇、投资或领取养老金的人。每项制度均列明条件、期限和法律依据。

制度数量：6

有效受雇人员

按工资的 2% 缴纳统一税（含团结附加税和教会税），取代普通工资税。

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适用对象: 从事低薪微型就业（Minijob，依据§ 8 Abs. 1 Nr. 1、§ 8a SGB IV）、且雇主按简化规则为其缴纳养老保险费的雇员。
运作方式: 雇主可不缴纳普通工资税（Lohnsteuer），而改缴工资2%的统一定额税（含Solidaritätszuschlag和教会税），且无需调取雇员的电子税务信息。
如何适用: 由雇主选择并缴纳税款；雇员无需申报。
限制和风险: 仅适用于雇主按简化规则缴纳养老保险的微型工作。该收入不计入年度申报，因此不能扣除相关费用。
法律依据: § 40a Abs. 2 EStG
核查日期: 2026年11月4日

有效其他

每年 3,300 欧元以内（教练、讲师、护理人员、艺术工作者）或每年 960 欧元以内（其他公益活动）免税。

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适用对象: 为欧盟/欧洲经济区/瑞士的公法机构或非营利组织兼职担任教练、讲师、看护人员、艺术工作者或志愿者的人员。
运作方式: 每年最高EUR 3,300免税（Übungsleiter等，§ 3 Nr. 26）或每年最高EUR 960免税（其他公益活动，§ 3 Nr. 26a）；同一笔收入不得同时适用两项优惠。
如何适用: 无需单独申请：免税自动适用；超过限额的部分在年度申报中申报。
限制和风险: 仅限为欧盟/欧洲经济区或瑞士的公法机构或非营利组织从事的兼职活动。同一收入不能同时适用两项免税；费用只有超过免税额的部分才能扣除。
法律依据: § 3 Nr. 26, 26a EStG
核查日期: 2026年11月4日

有效自雇人士

利润按法定平均标准确定，而非按实际收支计算。

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有效其他

非居民的税款可全部或部分免除，或按固定金额核定。

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有效投资者

25% 替代累进税率；每年 1,000 欧元免税。

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适用对象: 有私人资本收入的德国居民：利息、股息以及股票、债券和基金份额的转让收益。
运作方式: 资本收入按 25% 单独征税（另加团结附加税，教会成员另加教会税），不适用累进税率。德国银行代扣税款；境外收入须申报。每年首 1,000 欧元（夫妻 2,000 欧元）免税。如普通税率更有利，可申请适用。
如何适用: 自动适用：银行代扣税款，免税额通过向银行提交免税指令（Freistellungsauftrag）分配。境外收入和适用普通税率的申请在年度申报中提出。
限制和风险: 超过 1,000 欧元的实际费用不可扣除。不适用于向关联人提供的某些借款；出售持股 1% 及以上的公司股份所得按普通税率征税，而非 25%。
法律依据: § 32d Abs. 1, 6 EStG; § 20 Abs. 9 EStG
核查日期: 2026年11月4日

有效养老金领取者

每年最多 24,000 欧元工资免征所得税。

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目录介绍的是一般条件。某项制度是否适合您，取决于您的具体情况和税务机关的决定。