面向个人的特殊税收制度：土耳其

21个国家的优惠和特殊税收制度，适用于移居、自雇、投资或领取养老金的人。每项制度均列明条件、期限和法律依据。

制度数量：11

Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası

有效移居者

境外所得免征所得税且无需申报

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适用对象: 自2026年1月1日起成为土耳其税收居民、且此前三个日历年度在土耳其无居所亦无纳税义务的个人。
运作方式: 境外来源所得20年内免征所得税且无需申报；境外已纳税款不予抵免。土耳其境内来源所得（包括工资）按一般规定征税。
期限: 20年
如何适用: 在成为居民的当年年底前（11–12月成为居民的，次年2月底前）向税务局取得“İstisna Belgesi”。
限制和风险: 土耳其境内所得（工资、境内租金、在土耳其为境外客户提供的服务）照常课税；境外税款不得抵免，相关费用不得扣除；不符合条件的，补税并处罚款和滞纳利息。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20/D (7582 sayılı Kanun, 21.05.2026); Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 333), RG 04.07.2026
核查日期: 2026年11月4日

Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücret istisnası

有效受雇人员

工资不超过3倍（伊斯坦布尔金融中心和指定工业区为5倍）最低工资的部分免税

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适用对象: 依据第4875号《外国直接投资法》附加第1条设立的“合格服务中心”的合格服务人员。
运作方式: 工资中不超过3倍税前最低工资的部分免征所得税；在伊斯坦布尔金融中心（İstanbul Finans Merkezi）和指定工业区，上限为5倍（自2026年6月4日起）。总统可调整倍数。
如何适用: 通过雇主：在其月度扣缴申报表（muhtasar）中适用。
限制和风险: 仅限第4875号法律规定的合格服务中心的合格人员；社会保险费照缴；总统可调整倍数。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 23/20 (7582 sayılı Kanun)
核查日期: 2026年11月4日

Teknoloji geliştirme bölgelerinde personel ücretlerine ilişkin gelir vergisi ve damga vergisi istisnası

有效受雇人员

不超过40倍最低工资的工资所得税予以免除，印花税同样免征

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适用对象: 技术开发区（科技园）内企业的研发、设计人员以及（以员工总数10–20%为限的）辅助人员。
运作方式: 2028年12月31日前，工资中不超过40倍税前最低工资部分（扣除最低工资免税额后）的所得税予以免除；同一部分免征印花税。
期限: 至2028年12月31日
如何适用: 通过雇主：在其月度扣缴申报表（muhtasar）中适用。
限制和风险: 须在园区内工作；辅助人员不超过研发人员的10%（15人以下企业为20%）；每周45小时以上的加班不享受。
法律依据: 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, geçici madde 2
核查日期: 2026年11月4日

Ar-Ge ve tasarım personeli için gelir vergisi stopajı teşviki

有效受雇人员

不超过40倍最低工资的工资所得税减免80%–95%

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适用对象: 依据第5746号法律设立的研发中心和设计中心、技术中心、TÜBİTAK资助项目及其他项目的研发与设计人员和辅助人员（公务员除外）。
运作方式: 对工资中不超过40倍税前最低工资部分（扣除最低工资免税额后）的所得税，博士学位持有者（及优先领域的硕士）免除95%，硕士（及优先领域的学士）免除90%，其他人员免除80%。
如何适用: 通过雇主：在其月度扣缴申报表（muhtasar）中适用。
限制和风险: 每周45小时以上的加班不享受；公务员除外；个人社会保险费照缴。
法律依据: 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, madde 3 (2)
核查日期: 2026年11月4日

Sporcu ücretlerinde gelir vergisi tevkifatı

有效受雇人员

按联赛级别20%/10%/5%源泉扣缴，作为最终税负

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适用对象: 运动员（工资及同等支付、转会费）。
运作方式: 2028年12月31日前，按20%（顶级联赛）、10%（较低级别联赛）、5%（其他联赛、非联赛项目、国家队）代扣税款，在税率表第4级门槛以内为最终税负；超过部分须申报，已扣税款可抵免。
期限: 至2028年12月31日
如何适用: 自动适用：由俱乐部或其他支付方扣缴。
限制和风险: 此类收入超过税率表第四档金额（2026年为530万里拉）的，须在年度申报中申报并抵扣已扣税款。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, geçici madde 72
核查日期: 2026年11月4日

Genç girişimcilerde kazanç istisnası

有效自雇人士

每年40万里拉（2026年）以内的利润免税

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适用对象: 在年满29岁前首次就商业、农业或专业收入办理纳税登记的无限纳税义务人，前提是该业务并非从亲属处承接，也不是以合伙人身份加入现有业务。
运作方式: 自开始经营起的三个纳税年度内，利润在税率表第二级金额（2026年为TRY 400,000）以内免税；仍须提交申报表；代扣代缴税款不在免税范围内。
期限: 自开业年度起三个纳税年度
如何适用: 在29岁前于法定期限内办理开业登记；在年度申报中适用免税。
限制和风险: 即使无利润也须申报；对您的付款仍需源泉扣缴；不得从亲属处接手业务或加入现有业务。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20
核查日期: 2026年11月4日

Basit usulde tespit olunan kazançlarda gelir vergisi istisnası

有效自雇人士

按简易方法确定的利润全部免征所得税

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适用对象: 亲自经营、符合经营场所租金和营业额限额（GVK第47–48条）且不适用一般制度的小商贩和手工业者。
运作方式: 按简易方法确定的利润全额免征所得税。
如何适用: 符合经营场所租金和营业额条件（GVK第47–48条）的，向税务局登记为简易方法纳税人。
限制和风险: 超过限额须转为一般纳税方法；个体经营者社会保险费照缴。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 46–48, mükerrer madde 20/A
核查日期: 2026年11月4日

Sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası

有效自雇人士

利润免税；银行对收入按15%最终扣缴

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适用对象: 通过在土耳其银行开设的专用账户收取全部收入的网络内容创作者、在线课程、数据处理和产品推广服务提供者以及移动应用开发者。
运作方式: 利润免征所得税；银行对收款代扣15%的最终税款。此类收入超过税率表第4级门槛的，不适用。
如何适用: 在土耳其境内银行开立专用账户，并通过该账户收取此类活动的全部收入。
限制和风险: 此类收入超过第四档金额（2026年为530万里拉）或收入未通过专户收取的，不得享受；违规的补税并处罚款和滞纳利息。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20/B
核查日期: 2026年11月4日

Serbest meslek kazançlarında telif istisnası

有效自雇人士

出售或许可作品、软件和专利的收入免征所得税

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适用对象: 作家、翻译、雕塑家、画家、作曲家、软件程序员、发明人及其继承人。
运作方式: 出售、转让或许可作品、软件及专利权利取得的收入免征所得税（仍须代扣代缴）；此类收入超过税率表第4级门槛的，不适用。
如何适用: 自动适用；支付方对付款源泉扣缴。
限制和风险: 付款源泉扣缴照常；此类收入超过第四档金额（2026年为530万里拉）的不得享受。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 18
核查日期: 2026年11月4日

Yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç indirimi

有效自雇人士

此类服务利润的80%可扣除

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适用对象: 从土耳其向非居民提供仅在境外使用的服务的所得税纳税人：建筑、工程、设计、软件、医疗报告、簿记、呼叫中心、测试、认证、数据存储与分析等。
运作方式: 此类服务利润的80%可从税基中扣除，前提是全部利润在申报截止日前汇入土耳其，并向境外客户开具发票。
如何适用: 在年度申报中适用；须向境外客户开具发票，并在申报期限前将全部利润汇入土耳其。
限制和风险: 仅限所列且完全在境外使用的服务；总统可调整扣除比例。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 89/13
核查日期: 2026年11月4日

Esnaf muaflığı: evde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışı

有效自雇人士

免征所得税（免税手工业者身份）

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适用对象: 在家中不雇用工人、不使用动力机械，制作纺织品、手工艺品、纪念品和自制食品，并在不开设经营场所的情况下出售的人员。
运作方式: 年度网络销售额不超过全年税前最低工资的，免征所得税（免税手工业者身份，vergiden muaf esnaf）。
如何适用: 法律未规定单独申请：在家中不雇工、不使用动力生产，并在不开设经营场所或在限额内通过网络销售。
限制和风险: 网络销售额超过年度最低工资总额（2026年为396,360里拉）的，丧失免税。
法律依据: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 9/6
核查日期: 2026年11月4日

目录介绍的是一般条件。某项制度是否适合您，取决于您的具体情况和税务机关的决定。