面向个人的特殊税收制度：英国

21个国家的优惠和特殊税收制度，适用于移居、自雇、投资或领取养老金的人。每项制度均列明条件、期限和法律依据。

制度数量：9

4-year foreign income and gains (FIG) regime

有效移居者

所选境外收入和收益100%免税，即使汇入英国也免税

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适用对象: 在连续至少10个纳税年度为非居民之后，成为英国税务居民的前4个纳税年度内的人士（自2025年4月6日起）。
运作方式: 对境外所得和收益（股息、利息、租金、完全在境外经营之业务的利润）给予100%减免，即使汇入英国亦然；境外工作收入不在此列（见OWR）。须在Self Assessment申报表中申请；申请年度将丧失Personal Allowance和CGT年度免税额。取代自2025年4月6日起废除的remittance basis。
期限: 自成为居民起最多4个纳税年度；未使用的年度不能顺延
如何适用: 每年在Self Assessment申报表中申请（claim），可选择具体收入来源；尚未登记的须在年度结束后的10月5日前登记。
限制和风险: 申请年度将失去个人免税额和资本利得税年度免税额；境外工资不在范围内（见OWR）；境外收入计入adjusted net income（影响托儿补助和高收入儿童福利税）。
法律依据: Finance Act 2025, ss. 37, 39 (FIG relief); s. 40, Sch. 9 (remittance basis not available after 2024-25)
核查日期: 2026年11月4日

Overseas Workday Relief

有效移居者

在英国境外工作日对应的工资免税——上限为合格工资收入的30%与每年30万英镑中的较低者

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适用对象: 属于“qualifying new resident”（抵英前10年为非居民）的雇员，就其在英国境外实际履行的职务，最长4个纳税年度。
运作方式: 归属于境外工作日的工作收入免税，上限为当年合格工作收入的30%与£300,000两者中较低者；资金无需再留存于境外。须在Self Assessment申报表中选择；选择年度将丧失Personal Allowance和CGT年度免税额。
期限: 作为“合格新居民”的最多4个纳税年度
如何适用: 在该年度Self Assessment申报中作出选择（election）并申请（claim）；减免金额须自行计算。
限制和风险: 选择年度将失去个人免税额和资本利得税年度免税额；在英国工作日的工资全额征税。
法律依据: ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
核查日期: 2026年11月4日

Temporary Repatriation Facility

有效其他

对2025年4月6日前产生并经指定的境外收入和收益适用12%（2025/26和2026/27年度）或15%（2027/28年度）的税率

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适用对象: 曾适用remittance basis、且拥有2025年4月6日之前产生的境外所得和收益的人士。
运作方式: 对指定（“designated”）的2025年4月6日之前境外所得和收益征收临时优惠税：2025/26和2026/27年度为12%，2027/28年度为15%；缴纳后，相关款项可汇入英国而无需再纳税。
期限: 仅限2025/26至2027/28纳税年度（至2028年4月5日）
如何适用: 在使用该机制年度的Self Assessment申报中指定（designation）金额；缴纳后可汇入英国而无需再纳税。
限制和风险: 仅适用于此前申请过汇入制（remittance basis）的人；2025年4月6日之后产生的收入不在范围内。
法律依据: Finance Act 2025, s. 41, Sch. 10
核查日期: 2026年11月4日

Trading allowance

有效自雇人士

每年最多1,000英镑经营收入免税且无需申报；自2027年4月6日起提高至3,000英镑（Budget 2026宣布）

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适用对象: 取得经营收入的个人（来自本人或关联人控制的公司、合伙企业或其雇主的收入除外）。
运作方式: 每年不超过£1,000的经营收入免税，且无需申报；超过该金额的，可扣除£1,000以替代实际费用。自2024/25年度起，收付实现制（cash basis）为默认方法，且无营业额限制。
如何适用: 收入不超过1,000英镑时自动适用；超过时可在Self Assessment申报中选择，以代替实际费用扣除。
限制和风险: 不能同时扣除实际费用；不适用于来自本人或关联人控制的公司、合伙企业或雇主的收入。
法律依据: ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
核查日期: 2026年11月4日

Seafarers' Earnings Deduction

有效受雇人员

合格期间海员收入100%扣除

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适用对象: 全部或部分在英国境外履职、且合格期间（eligible period）不少于365天的海员。
运作方式: 扣除额等于归属于合格期间的收入（实际上相当于100%免征Income Tax）；NICs仍须缴纳。该期间为在境外连续365天以上，或至少一半天数在境外的合并期间。
如何适用: 在Self Assessment申报中申请（工作表HS205）；欧洲经济区居民用R43M(SED)表格。首次申请后可申请NT税码（R44表格），让雇主不扣税。
限制和风险: 仅限英国或欧洲经济区居民；不适用于Crown employees（如皇家海军）。请保留机票、护照签证和海员证——HMRC可能核查航次。
法律依据: ITEPA 2003, ss. 378–385
核查日期: 2026年11月4日

Remittance basis

不再接受新申请移居者

境外收入仅在汇入英国时征税

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适用对象: 住所（domicile）在境外的英国居民（non-doms）——至2025年4月5日
运作方式: 仅就汇入英国的境外收入和收益纳税；代价是失去个人免税额和资本利得税免税额，且在9年中居住7年后每年缴纳3万英镑（14年中12年后为6万英镑）。自2025年4月6日起废止，由FIG制度取代。
如何适用: 已关闭：只能就2024/25及以前的纳税年度申请。
限制和风险: 此前未税、在2025年4月6日后汇入的款项须纳税；可通过临时汇回机制（Temporary Repatriation Facility）按优惠税率缴税（至2028年4月5日）。
法律依据: Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
核查日期: 2026年11月4日

Individual Savings Account (ISA)

有效投资者

利息、收益和资本利得免税；每年可存入最多2万英镑

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适用对象: 18岁及以上的英国居民（Lifetime ISA：18至40岁以下）
运作方式: ISA中的利息、股息和收益免税且无需申报。2026/27年度最多可存入2万英镑（其中Lifetime ISA最多4,000英镑）。Budget 2026保留了现金ISA的2万英镑限额。
如何适用: 在银行、建房互助会或投资机构开立ISA即可，无需向HMRC申请。
限制和风险: 离境后可保留ISA并继续享受英国免税，但非居民不能再存入（须通知供应商）；该免税不免除新居住国的税。
法律依据: GOV.UK, Individual Savings Accounts (ISAs); HM Treasury, Budget 2026 (cash ISA limit kept at £20,000)
核查日期: 2026年11月4日

Tax-free pension lump sum

有效养老金领取者

养老金积累的25%免税，最高268,275英镑

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适用对象: 开始领取养老金的英国养老金计划成员（通常最早55岁，视计划规则而定）
运作方式: 通常每份养老金最多25%可免税一次性领取，总额不超过268,275英镑（有受保护额度者更多）。其余部分缴纳所得税。
如何适用: 退休领取时通过养老金提供方办理，无需向HMRC申请。
限制和风险: 其余部分按收入征税；大额一次性领取可能适用更高税率。如居住在海外，养老金由哪国征税取决于与您居住国的协定。
法律依据: GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
核查日期: 2026年11月4日

Pension Tax Allowance

尚未生效养老金领取者

总收入不超过全额新国家养老金则免缴所得税

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适用对象: 超过国家养老金年龄、总收入不超过（或略高于）全额新国家养老金的人
运作方式: 收入不超过全额新国家养老金的养老金领取者将无需缴纳所得税；收入略高时免税额逐步递减（taper）。Budget 2026宣布：2027年4月6日至2030年4月5日适用，将写入Finance Bill 2026-27。
期限: 2027年4月6日至2030年4月5日
如何适用: 按公告对超过养老金年龄者自动适用；具体办法见Finance Bill 2026-27。
限制和风险: 尚未立法；计算所有来源的收入；超过门槛后免税额逐步减至零。
法律依据: HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
核查日期: 2026年11月4日

目录介绍的是一般条件。某项制度是否适合您，取决于您的具体情况和税务机关的决定。