制度数量：10
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
有效自雇人士
按收入征税、不扣费用：编程和 IT 咨询 12%，其他按行业 2%–17%
详情
- 适用对象
- 上一年收入不超过EUR 2,000,000的个体经营者（JDG）及合伙企业合伙人（经营第一年不设限额）。
- 运作方式
- 按收入征税，不扣除成本，税率依活动类型为2%至17%：例如12%——软件及IT咨询，14%——医疗、建筑设计、工程，15%——咨询及其他所列服务，17%——自由职业，8.5%——其他大多数服务（部分服务超过PLN 100,000的部分为12.5%），3%——贸易和餐饮；健康保险缴费（składka zdrowotna）按收入档次为固定金额。
- 如何适用
- 在当年首笔收入所在月份的次月 20 日前向税务局局长提交声明（可通过 CEIDG）；未变更前后续年度继续有效。
- 限制和风险
- 不能扣除费用；上一年收入上限 200 万欧元（开业第一年不设限）；医疗缴费按收入档次定额；税率取决于服务分类代码（PKWiU）。
- 法律依据
- Ustawa z 20.11.1998 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 6 ust. 4, art. 9, art. 12 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
- 核查日期
- 2026年11月4日
Podatek liniowy 19%
有效自雇人士
利润无论多少均按 19%（替代 12%/32% 累进税率）
详情
- 适用对象
- 选择此征税方式的个体经营者；如纳税人向现雇主或前雇主提供其在同一纳税年度内曾依劳动合同为该雇主履行的服务，则丧失适用资格。
- 运作方式
- 按利润（收入减成本）的19%征税，不论金额大小，不适用减税额（kwota zmniejszająca podatek）及大多数优惠；健康保险缴费（składka zdrowotna）为利润的4.9%（不低于最低额），可在年度限额内从收入中扣除；超过PLN 1,000,000的部分加征4%团结税（danina solidarnościowa）。
- 如何适用
- 在当年首笔收入所在月份的次月 20 日前向税务局局长提交声明（可通过 CEIDG）；后续年度继续有效。
- 限制和风险
- 不享受减税额和大多数减免；若当年向前任或现任雇主提供与劳动合同下相同的服务则丧失资格；收入超过 100 万兹罗提部分加征 4% 团结税。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 9a ust. 2–3, art. 30c ust. 1–2 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592); ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 ust. 1a
- 核查日期
- 2026年11月4日
IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)
有效自雇人士
合格知识产权的合格所得按 5% 征税
详情
- 适用对象
- 在自身研发活动中创造、开发或改进合格知识产权的企业主（包括以JDG形式经营的软件开发者）：专利、实用新型、工业设计、计算机软件著作权等。
- 运作方式
- 合格知识产权产生的合格所得按5%征税（所得 × nexus比率）；其他所得按所选方式征税（累进税率表或19%）；须按每项权利分别记录收入和成本。
- 如何适用
- 在年度申报中适用；须从一开始就按每项权利分别记录收入和成本。
- 限制和风险
- 仅适用于自身研发活动产生的收入，并按 nexus 系数调整；其他收入按所选方式征税；ZUS 社保和医疗缴费照缴。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 核查日期
- 2026年11月4日
Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)
有效受雇人员
每年 85,528 兹罗提以内收入个人所得税为 0%
详情
- 适用对象
- 26岁以下、取得工资薪金所得、委托合同（umowa zlecenia）所得、毕业生实习及学徒所得以及生育津贴的人士。
- 运作方式
- 每年PLN 85,528以内的收入免征PIT（与ulga na powrót、ulga dla rodzin 4+及ulga dla pracujących seniorów共用同一限额）；ZUS缴费和健康保险缴费须全额缴纳。
- 期限
- 至年满 26 岁
- 如何适用
- 由雇主或委托方在支付时（依您的声明）适用，或在年度申报中申请。
- 限制和风险
- ZUS 社保和医疗缴费须全额缴纳；85,528 兹罗提的限额由青年、回流、四孩以上家庭和在职老年人减免共用；超出部分正常征税。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
- 核查日期
- 2026年11月4日
Ulga na powrót
有效移居者
每年 85,528 兹罗提以内收入个人所得税为 0%
详情
- 适用对象
- 将住所迁至波兰并成为波兰税收居民的人：迁居前 3 个完整日历年内在波兰无住所，且具有波兰国籍、波兰人卡或欧盟/欧洲经济区/瑞士国籍，或迁居前居住在欧盟/欧洲经济区、瑞士、澳大利亚、英国、以色列、加拿大、韩国、墨西哥、新西兰、美国、智利或日本，或此前曾在波兰连续居住至少 5 年；须提供居民证明。无波兰人卡、直接从乌克兰迁来且此前未在波兰居住满 5 年的乌克兰公民不符合条件。
- 运作方式
- 工资薪金、委托合同及经营所得（累进税率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以内免征PIT，连续4年（自迁入当年或次年起）；一生仅限一次；限额与其他“零PIT”优惠共用；缴费照常缴纳。
- 期限
- 连续 4 年——自迁居当年或次年起；一生一次
- 如何适用
- 通过雇主（依您的声明）或在年度申报中适用；须保留所需年份的居民证明或其他境外居住证明。
- 限制和风险
- ZUS 社保和医疗缴费须全额缴纳；85,528 兹罗提的限额由青年、回流、四孩以上家庭和在职老年人减免共用；超出部分正常征税。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 43–44 (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 核查日期
- 2026年11月4日
Ulga dla rodzin 4+
有效受雇人员
每年 85,528 兹罗提以内收入个人所得税为 0%
详情
- 适用对象
- 在纳税年度内抚养至少四名子女的父母（法定监护人、寄养家庭）。
- 运作方式
- 工资薪金、委托合同及经营所得（累进税率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以内免征PIT（限额与其他“零PIT”优惠共用）；缴费照常缴纳。
- 如何适用
- 由雇主或委托方在支付时（依您的声明）适用，或在年度申报中申请。
- 限制和风险
- ZUS 社保和医疗缴费须全额缴纳；85,528 兹罗提的限额由青年、回流、四孩以上家庭和在职老年人减免共用；超出部分正常征税。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
- 核查日期
- 2026年11月4日
Ulga dla pracujących seniorów
有效受雇人员
每年 85,528 兹罗提以内收入个人所得税为 0%
详情
- 适用对象
- 有权领取养老金但未领取、且就该收入参加社会保险的60岁及以上女性和65岁及以上男性。
- 运作方式
- 工资薪金、委托合同及经营所得（累进税率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以内免征PIT（限额与其他“零PIT”优惠共用）；缴费照常缴纳。
- 如何适用
- 由雇主或委托方在支付时（依您的声明）适用，或在年度申报中申请。
- 限制和风险
- ZUS 社保和医疗缴费须全额缴纳；85,528 兹罗提的限额由青年、回流、四孩以上家庭和在职老年人减免共用；超出部分正常征税。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
- 核查日期
- 2026年11月4日
Karta podatkowa
仅限已适用者自雇人士
由税务机关核定的固定税额，与实际收入无关
详情
- 适用对象
- 仅限于截至2021年12月31日适用税卡（karta podatkowa）、且此后未放弃或丧失该资格的经营者；自2022年起不再向新纳税人开放。
- 运作方式
- 由税务机关根据经营类型（小型服务、手工业、零售）、雇员人数和所在地规模确定的固定税额；迁居波兰者不可适用。
- 如何适用
- 不接受新纳税人：仅限 2021 年 12 月 31 日已适用且此后未放弃或丧失资格者。
- 限制和风险
- 仅限列明的小型服务、手工业、零售和餐饮且雇员人数有限；放弃或丧失后不能恢复；ZUS 社保和医疗缴费照缴。
- 法律依据
- Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
- 核查日期
- 2026年11月4日
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
有效移居者
全部境外收入每年固定 200,000 兹罗提
详情
- 适用对象
- 将住所迁至波兰并成为波兰税收居民、且在迁居年度前 6 年中至少 5 年在波兰无住所的人；其家庭成员可按优惠条件适用。
- 运作方式
- 以每年固定 200,000 兹罗提代替就全部境外收入缴纳个人所得税（迁居当年按居民月数折算；家庭成员为 100,000 兹罗提）。自迁居次年起，每年须在规定用途（经济、科学、教育、文化、体育）上支出至少 100,000 兹罗提。波兰来源所得按一般规则征税。
- 期限
- 自迁居当年起最长连续 10 年
- 如何适用
- 在迁居次年 1 月底前向税务局提交声明（oświadczenie），附此前年份的居民证明；定额税于次年 4 月 30 日前缴纳。
- 限制和风险
- 境外收入不得享受任何扣除或抵免；未缴定额税、未支出 100,000 兹罗提或离开波兰即丧失资格；受控外国公司所得不在此列。
- 法律依据
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
- 核查日期
- 2026年11月4日
Ulga na start
有效自雇人士
6 个月内 ZUS 社会保险缴费为 0
详情
- 适用对象
- 首次开始经营或在上次暂停、终止经营至少 60 个月后重新开始经营，且不为当年或上一年曾以劳动合同从事相同工作的前雇主提供服务的个人。
- 运作方式
- 开业头 6 个月无须参加 ZUS 强制社会保险（养老、残疾、疾病、工伤缴费）。个人所得税和医疗缴费照常缴纳。
- 期限
- 自开始经营之日起 6 个月
- 如何适用
- 符合条件即自动适用；可通过向 ZUS 申报参加社会保险而放弃。
- 限制和风险
- 这几个月不计入养老保险记录，也不享有 ZUS 病假津贴；个人所得税和医疗缴费照缴；不适用于为前雇主工作的情形。
- 法律依据
- Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
- 核查日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation