面向个人的特殊税收制度：瑞典

27个国家的优惠和特殊税收制度，适用于移居、自雇、投资或领取养老金的人。每项制度均列明条件、期限和法律依据。

制度数量：11

外国专家、研究人员和关键人员的专家税收减免

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

有效移居者

报酬的 25% 免征所得税和雇主缴费，最长 7 年

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适用对象: 开始工作前5个日历年内未在瑞典居住或通常停留、为瑞典雇主或外国公司在瑞典的常设机构工作、且计划停留不超过7年的外国国民（非瑞典公民）：在瑞典难以招聘的专家、研究人员、高管或关键人员——或每月报酬超过1.5个价格基数（2026年为SEK 88,800）的任何人。
运作方式: 该工作所得工资及其他报酬的25%免征所得税；雇主报销的搬迁费用、每名家庭成员每年最多两次返回原居住国的旅费以及子女学费同样免税。免税部分也免缴雇主缴费。该减免自在瑞典开始居留之日起最长适用7年；由Forskarskattenämnden（外国专家税务委员会）决定。
期限: 自在瑞典开始居留之日起最长 7 年
如何适用: 由雇主或雇员在瑞典开始工作后 3 个月内向 Forskarskattenämnden 提交书面申请。
限制和风险: 不适用于瑞典公民或前 5 个日历年内曾在瑞典居住的人；超过 3 个月提交的申请不予受理；其余 75% 的报酬正常征税。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
核查日期: 2026年11月10日

SINK——非居民特别所得税

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

有效其他

2026 年 22.5% 单一税率（自 2027 年起 20%），替代累进税，无需申报

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适用对象: 在瑞典负有限纳税义务的个人（非居民）——包括来瑞典工作不足6个月的人——取得来源于瑞典的工资、董事会报酬、养老金及SINK法列明的其他款项。
运作方式: 2026年按支付金额的22.5%征收最终预提税（自2027年1月1日起为20%；瑞典商船海员所得为15%），不得扣除，也无需申报；对于依《社会保险法典》支付的养老金，每月0.77个价格基数的1/12（2026年为SEK 3,799）免税。每年可选择按《所得税法》普通征税以替代SINK。
如何适用: 本人或通过雇主向 Skatteverket 申请（电子服务或 SKV 4350 表）；SINK 决定作出后，由雇主预扣税款，无需申报。也可在同一申请中改为选择按《所得税法》普通征税（如至少 90% 的所得来源于瑞典，可享受基本扣除额和劳动所得减税）。
限制和风险: 仅限非居民；不得扣除费用；在 12 个月内停留不超过 183 天、由在瑞典无常设机构的外国雇主支付的报酬，在瑞典完全不征税（劳务派遣除外）。
法律依据: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
核查日期: 2026年11月10日

六个月规则和一年规则——境外工作报酬免税

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

有效受雇人员

境外工作报酬免缴瑞典税

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适用对象: 在境外受雇至少6个月（六个月规则）或在同一国家至少一年（一年规则）的瑞典居民。
运作方式: 如在境外停留至少6个月且该所得在工作国纳税，境外工作报酬在瑞典免税；如在同一国家停留至少一年，即使该国根据其本国法律或惯例不征税，也免税。允许短期返回瑞典：每满一个月最多6天，或每个雇佣年度最多72天。
如何适用: 无需单独申请：在该年度的最终税务核定中适用免税；雇员须证明境外工作的期限以及（适用六个月规则时）已在工作国纳税。
限制和风险: 如外国税款的征收违反法律或税收协定，六个月规则不适用；一年规则不适用于国家和市政雇员（服务出口除外）；两项规则均不适用于船员以及瑞典、丹麦或挪威的航空机组人员。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
核查日期: 2026年11月10日

扩张基金——个体经营者留存利润按20.6%征税

Expansionsfond

有效自雇人士

留存在企业中的利润按 20.6% 征税，替代累进税和缴费

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适用对象: 个体经营者（enskild näringsidkare）以及作为瑞典贸易合伙企业（handelsbolag）合伙人的个人。
运作方式: 留存在企业中的利润可通过缴纳20.6%的扩张基金税从经营所得中扣除，以替代累进所得税和自雇缴费。基金减少（转回所得）时，该金额正常征税，已缴纳的20.6%予以抵免。
如何适用: 在年度纳税申报中申请分配。
限制和风险: 基金不得超过企业资本基数的 125.94%；税款仅为递延——基金减少时，该金额正常征税（抵免已缴纳的 20.6%）。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
核查日期: 2026年11月10日

利息分配——个体经营者部分利润按资本所得征税（30%）

Räntefördelning

有效自雇人士

企业资本的 8.55%（2026 年）按资本所得以 30% 征税

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适用对象: 企业资本为正的个体经营者和瑞典贸易合伙企业合伙人。
运作方式: 相当于年初企业资本乘以上一年11月底政府借款利率加6个百分点（2026年为8.55%）的利润部分，可从经营所得转为资本所得，按30%征税，无需缴纳自雇缴费。如资本为负且超过SEK 500,000，则须强制进行负分配（利率 + 1个百分点，2026年为3.55%）。
如何适用: 正分配在年度纳税申报中自愿申请；负分配为强制性。
限制和风险: 以当年调整后利润为限；仅在企业拥有大量自有资本时才划算。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
核查日期: 2026年11月10日

税收分配储备——个体经营者最高30%的利润递延6年

Periodiseringsfond

有效自雇人士

最高 30% 的利润递延纳税，最长 6 年

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适用对象: 个体经营者以及作为瑞典贸易合伙企业合伙人的个人。
运作方式: 当年调整后利润的最高30%可作为计提税收分配储备予以扣除；最迟须在扣除后第六年转回所得（2026年的计提须在2032年前转回）。这可在年度之间平滑收入，并在高利润年度减少国家所得税。
期限: 每笔计提最长 6 年
如何适用: 在年度纳税申报中申请。
限制和风险: 税款仅为递延；最早的计提最先转回。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
核查日期: 2026年11月10日

3:12规则——所有者经理人的股息按20%征税

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

有效自雇人士

门槛以内的股息（2026 年为 SEK 322,400 起）按 20% 征税

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适用对象: 持有封闭公司（fåmansföretag，通常为有限公司）合格股份、且本人或通过亲属在公司积极工作的人。
运作方式: 门槛金额（gränsbelopp）以内的股息按金额的2/3作为资本所得征税，即实际税率为20%；超过部分按工资征税（累进，每年最多至90个收入基数）。自2026年起，门槛 = 上一年4个收入基数的基础金额（SEK 322,400，每人一份）+ 公司超过8个收入基数的工资总额的50% + 超过SEK 100,000的投入资本的利息；未使用的额度可结转。
如何适用: 在年度纳税申报中计算门槛并申报股息。
限制和风险: 无论有多少家公司，每人仅有一份基础金额；超过门槛的股息按工资征税；公司利润首先缴纳公司所得税。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
核查日期: 2026年11月10日

投资储蓄账户（ISK）——按名义收益征税

Investeringssparkonto (ISK)

有效投资者

对超过 SEK 300,000 的资本征收 1.065% 的税（2026 年），替代对收益征收 30%

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适用对象: 在银行或投资公司持有投资储蓄账户（用于上市股票、基金和其他允许的资产）的个人。
运作方式: 账户内的收益和股息不征税。取而代之，每年对名义收益（schablonintäkt）按30%征税：账户平均资本 ×（上一年11月底政府借款利率 + 1个百分点，最低1.25%）。2026年为3.55%，即税额为资本的1.065%；自2026年起，ISK、资本保险和PEPP合计首SEK 300,000免税。
如何适用: 在银行或投资公司开立账户；Skatteverket 在纳税申报表中预填名义收益和免税额。
限制和风险: 无论实际结果如何，均按名义收益征税——即使在亏损年度。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
核查日期: 2026年11月10日

投资小型公司的投资者扣除

Investeraravdrag

有效投资者

投资额的 50%（每年最高 SEK 650,000）从资本所得中扣除

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适用对象: 在小型公司（员工少于50人，营业额或资产负债表总额不超过SEK 8,000万，工资总额至少SEK 300,000）设立或新股发行时以现金认购股份、且该等股份的收益在瑞典须纳税的个人。
运作方式: 支付金额的一半可从资本所得中扣除，每年最高SEK 650,000；由此产生的资本所得亏损总能带来30%的税收减免，因此实际上最高可返还投资额的15%（每年最高SEK 195,000）。
如何适用: 在股份全额缴付当年的年度纳税申报中申请。
限制和风险: 如股份在 5 年内出售或所有者获得过度的价值转移，扣除将被撤回；每家公司的总基数上限为每年 SEK 2,000 万。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
核查日期: 2026年11月10日

66岁及以上人员更高的基本扣除额和劳动所得减税

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

有效养老金领取者

基本扣除额最高 SEK 179,100（2026 年），另有最高 ≈ SEK 37,254 的单独劳动所得减税

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适用对象: 纳税年度1月1日已满66岁（自2027年起为67岁）的人——该年龄的退休人员和在职人员。
运作方式: 基本扣除额根据收入额外提高：2026年合计为SEK 65,800–179,100（而非SEK 17,400–45,600）。工作所得适用单独的劳动所得减税：1.75个价格基数以内为22%，最高0.6293个价格基数（≈ SEK 37,254）。对于67岁及以上的雇员，雇主仅缴纳10.21%的老年养老金缴费，而非31.42%。
如何适用: 按年龄自动适用——在预扣税表（第 2–3 栏）和最终税务核定中。
限制和风险: 自 2027 年起年龄门槛为 67 岁；66 岁及以上的劳动所得减税仅适用于工作所得，不适用于养老金。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
核查日期: 2026年11月10日

北部和人口稀少市镇居民的地区税收减免

Regional skattereduktion

有效其他

每年 SEK 1,675

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适用对象: 上一年11月1日在《所得税法》附件67所列市镇之一登记户籍（folkbokförda）的个人（主要位于诺尔兰、达拉纳、韦姆兰等）。
运作方式: 每年固定减少市政所得税SEK 1,675。
如何适用: 根据上一年 11 月 1 日的登记地址自动适用。
限制和风险: 仅减少市政所得税；企业主须遵守欧盟微量国家援助（de minimis）规则。
法律依据: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
核查日期: 2026年11月10日

目录介绍的是一般条件。某项制度是否适合您，取决于您的具体情况和税务机关的决定。