制度数量：8
个人微型企业主（MEI）：每月固定缴款
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
有效自雇人士
2026 年每月约 BRL 81–87（INSS 81.05 + ICMS 1 和/或 ISS 5），替代利润税和流转税。
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- 适用对象
- 年营业总收入不超过BRL 81,000、从事允许职业（附件XI，CGSN Resolution 140/2018）、只有一个经营场所、未持有其他公司股份且最多雇用一名领取最低工资雇员的个人企业主。
- 运作方式
- 每月固定DAS缴款替代IRPJ、CSLL、PIS/Pasep、Cofins、IPI和雇主缴费：最低缴费工资的5%作为所有者的INSS缴费，加BRL 1 ICMS和/或BRL 5 ISS。
- 如何适用
- 新企业主在 Portal do Empreendedor 登记；已适用 Simples Nacional 的企业在 1 月第一个至最后一个工作日之间通过 Simples Nacional 门户选择 Simei，自 1 月 1 日起生效。
- 限制和风险
- 仅按最低缴费工资缴纳 INSS（相应的养老金权益也以此为限）；不免除 IOF、投资收益和资本利得税或 FGTS；仅限个人企业主（不含公司）；超过收入限额将对超出部分补税或被排除出该制度。
- 法律依据
- Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
- 核查日期
- 2026年11月10日
员工利润分享（PLR）：单独的优惠税率表
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
有效受雇人员
每年 PLR 的首 BRL 8,214.40 免税；其余部分按单独税率表征税，不与工资合并。
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- 适用对象
- 根据与员工签订的符合Lei 10.101/2000的协议取得利润或业绩分享的雇员。
- 运作方式
- PLR按其单独的年度税率表在源头单独最终征税（自2025年5月起：BRL 8,214.40以内为0%，其后为7.5–27.5%），不与年度申报中的其他所得合并。
- 如何适用
- 自动适用：雇主按 PLR 税率表预扣；须有符合 Lei 10.101/2000 的 PLR 协议。
- 限制和风险
- 每年最多支付两次；仅符合 Lei 10.101/2000 的 PLR 适用。
- 法律依据
- Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
- 核查日期
- 2026年11月10日
65岁起额外的养老金免税额
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
有效养老金领取者
每月 BRL 1,903.98 的养老金免税。
详情
- 适用对象
- 从国家社会保障、公法实体或私人养老基金领取养老金的65岁及以上人员。
- 运作方式
- 自年满65岁当月起，每月BRL 1,903.98的养老金免税——在月度税率表普通零税率档之外另行适用。
- 如何适用
- 由养老金支付人自动适用；在年度申报中显示为免税所得。
- 限制和风险
- 仅限养老金（国家、公法机构、私人养老基金），不包括工资或其他所得。
- 法律依据
- Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 核查日期
- 2026年11月10日
重病患者养老金免税
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
有效养老金领取者
全部养老金免征所得税。
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- 适用对象
- 因公务事故而领取养老金的退休人员（包括退役军人），或患有法定清单所列疾病（癌症、严重心脏、肾脏或肝脏疾病、帕金森病、多发性硬化症、艾滋病等）的退休人员。
- 运作方式
- 根据专科医疗报告，养老金全额免税，即使疾病在退休后发生。
- 如何适用
- 向养老金支付人提交专科医疗报告；在年度申报中将养老金申报为免税。
- 限制和风险
- 仅限退休所得（proventos de aposentadoria ou reforma），不包括患有相同疾病的在职人员的工资；仅限法定清单所列疾病。
- 法律依据
- Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 核查日期
- 2026年11月10日
每月销售额不超过BRL 20,000的股票收益免税
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
有效投资者
每月销售额不超过 BRL 20,000 的股票收益免税。
详情
- 适用对象
- 在证券交易所现货市场出售股票或出售作为金融资产的黄金的居民个人。
- 运作方式
- 如当月股票（以及单独计算的黄金）销售总额不超过BRL 20,000，净收益免税。
- 如何适用
- 自动适用；在年度申报中将收益申报为免税。
- 限制和风险
- 门槛按当月销售额而非收益计算；仅限现货市场股票和黄金；超过门槛的，当月收益须纳税。
- 法律依据
- Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 核查日期
- 2026年11月10日
出售住房收益免税
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
有效投资者
出售不征收资本利得税。
详情
- 适用对象
- 出售其唯一房产，或出售住房并再投资于巴西住房的居民个人。
- 运作方式
- 以下资本利得免税：（1）出售唯一房产、售价不超过BRL 440,000，且过去5年内无其他出售；（2）出售住房，并在合同签订后180天内将所得投资于巴西的住房。
- 期限
- 在销售合同签订后 180 天内再投资。
- 如何适用
- 在出售年度的年度申报中申请免税。
- 限制和风险
- 唯一房产免税每 5 年只能使用一次；再投资仅限 180 天内投资于巴西住房。
- 法律依据
- Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
- 核查日期
- 2026年11月10日
境外金融投资和受控实体：年度申报中按15%征税
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
有效投资者
15% 单一税率，替代最高 27.5% 的累进税率；无息账户的汇兑收益不征税。
详情
- 适用对象
- 在境外有金融投资（账户、基金、证券等）或受控外国实体的巴西居民个人。
- 运作方式
- 境外金融投资收益和受控外国实体的利润（股息）在年度申报中单独申报，按15%征税，不得扣除；消极受控实体或位于优惠税制地区的受控实体的利润，即使未分配也于每年12月31日征税。
- 如何适用
- 年度申报（DAA）中的单独部分；税款随年度结算缴纳。
- 限制和风险
- 外国税款仅根据税收协定或互惠原则抵免；未使用的抵免额不得结转；不得扣除。
- 法律依据
- Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
- 核查日期
- 2026年11月10日
高收入最低税和10%股息税
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
有效其他
并非优惠：收入达 BRL 1,200,000 起实际税率至少 10%；公司税和个人税合计超过 34 / 40 / 45% 时适用减计。
详情
- 适用对象
- 年总收入超过BRL 600,000（包括股息和免税所得）的居民；每月从一家公司取得超过BRL 50,000股息的人。
- 运作方式
- 并非优惠，而是下限：自2026年起，最低税税率按总收入从0%（BRL 600,000）线性上升至10%（BRL 1,200,000及以上），并减去已缴纳的IRPF；每月从一家公司取得超过BRL 50,000的股息须按10%预扣作为预缴。
- 如何适用
- 自 2027 年起在年度申报中自动计算（针对 2026 年）；公司预扣 10% 的股息税。
- 限制和风险
- 不适用于 2025 年及以前年度利润中于 2025 年 12 月 31 日前批准分配的股息；资本利得、储蓄账户（poupança）、LCI/LCA、CRI/CRA 及其他所列所得不计入税基。
- 法律依据
- Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
- 核查日期
- 2026年11月10日
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