從臺灣到馬來西亞：如何判定稅務居住者身分

馬來西亞以曆年內停留182天判定居住者，並有相鄰年度內連續182天停留、多年每年90天及前後年度連續居住等規則；只看實際停留，不看國籍或住房。臺灣依戶籍及居留天數判定：設有戶籍者居住合計滿31天，未設戶籍者滿183天。兩地都視您為居住者時，依1996年臺灣—馬來西亞協定第4條第2項判定：住所、主要利益中心、經常居所——沒有國籍標準。

檢測您的身分：臺灣與馬來西亞

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馬來西亞何時將您視為稅務居住者

馬來西亞按曆年（個人的基準年度）計算天數，門檻是182天（不是臺灣的183天）：182天或以上即為居住者。在馬來西亞停留的任何不足一天的時間都按一整天計算，因此入境日和離境日也計入。這一標準與國籍、簽證或是否擁有住房無關。

馬來西亞把相鄰年度「連起來」計算：即使在所選年度停留不足182天，只要這些天數與一段完全處於上一年度或下一年度內、連續至少182天的在馬來西亞停留相連，您也是居住者（例如，您在上一年度3月1日至12月31日一直在馬來西亞，並在所選年度繼續停留）。僅僅跨越12月31日的停留並不夠：從9月到次年4月，兩個年度都沒有連續182天。因馬來西亞工作出差、就醫（本人或近親屬）以及合計不超過14天的私人出行，只要出行前後您都在馬來西亞，就不中斷這段期間；在境外度較長的假期則會中斷。私人出行14天的限額由兩段期間合用。

第二條規則針對多年往返馬來西亞的人：所選年度停留90天或以上，且在前四年中的任意三年您是馬來西亞居住者或在馬來西亞停留至少90天，即為居住者。兩種情形可以組合，例如兩年是居住者、一年停留90天。

第三條規則在您幾乎或完全沒有在馬來西亞停留的年度（例如在境外學習或長期工作）保留居住者身分：如果您在前三年每年都是居住者，且下一年度也將是居住者，則該年度也是居住者。因此，這類年度的身分要到下一年度結束後才能最終確定。

在馬來西亞政府部門（或依法設立的機構）任職、所選年度因該工作或在僱主全額資助下學習而在境外的馬來西亞公民，適用特別規則：視為居住者。

您在一個曆年內在馬來西亞停留182天或以上（每個不足一天的日子都計入）——您是該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1)(a)條）。馬來西亞對來源於馬來西亞的所得按0至30%的累進稅率課稅；境外所得只在匯入馬來西亞時課稅，且個人匯入的境外所得如已在來源國納稅，在2036年12月31日前免稅。
所選年度停留不足182天，但這些天數與上一年度或下一年度內一段連續至少182天的在馬來西亞停留相連——您是該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1)(b)條）。該結論為「很可能」：請核實這連續182天確實完全處於一個相鄰年度內，且期間每次出境都屬允許的臨時離境（私人出行兩段期間合計不超過14天）。
您在馬來西亞停留90天或以上，且在前四年中的三年是馬來西亞居住者或在馬來西亞停留至少90天——您是該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1)(c)條）。請用證明材料（護照出入境章、LHDN出具的證明）佐證您對以往年度的回答。
您在前三年每年都是馬來西亞居住者，且下一年度是（將是）居住者——即使所選年度幾乎沒有在馬來西亞停留，您也是該年度的居住者（ITA 1967第7(1)(d)條）。結論取決於您下一年度的身分：如果下一年度您不成為居住者，此規則不適用。
作為在馬來西亞政府部門（或依法設立的機構）任職、因該工作或在僱主全額資助下學習而在境外的馬來西亞公民，您被視為該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1B)條）。

何時為非居住者

您不符合ITA 1967第7條的任何一項標準——您是該年度的馬來西亞非居住者。馬來西亞只能對您來源於馬來西亞的所得按30%的固定稅率課稅，不享受租稅減免（某些類型的所得透過就源扣繳課稅；依臺灣—馬來西亞協定為臺灣居住者的，可適用協定的限制稅率）。
根據您的回答，您很可能是馬來西亞非居住者，但對其中一個問題（連續期間、以往年度或下一年度）您回答了「不確定」。請計算您在所選年度、以往年度和下一年度在馬來西亞停留的天數——第7(1)(b)–(d)條的任何一項標準都可能使您成為居住者。

馬來西亞法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並回臺居住，同時是馬來西亞居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在馬來西亞生活。馬來西亞同時依停留天數把您視為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。協定第4條第2項不看戶籍或國籍，而依序看住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方機關共同協議。如果您只在馬來西亞有住所，協定上的居住地是馬來西亞，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。出境滿二年者，戶籍應為遷出登記。
衝突：在馬來西亞停留182天以上，同時是臺灣居住者. 馬來西亞因您在一個曆年內停留182天或以上而視您為居住者；臺灣因您設有戶籍並居住滿31天（或未設戶籍而居留滿183天）而視您為居住者。依協定第4條第2項判定：只在臺灣有住所——臺灣居住者；只在馬來西亞有——馬來西亞居住者；兩地都有——看主要利益中心；無法確定或兩地都沒有住所——看經常居所；仍無法判定時由雙方機關共同協議（第25條）。
衝突：馬來西亞在不足182天時也可能視您為居住者. 即使當年在馬來西亞停留不足182天，馬來西亞也可能視您為居住者：這些天數與上一年度或下一年度內連續至少182天的停留相連（第7(1)(b)條）；您多年每年來馬來西亞停留90天或以上（第7(1)(c)條）；您在該年度前後都是居住者（第7(1)(d)條）；或您是派駐境外的馬來西亞政府人員（第7(1B)條）。臺灣法律沒有類似的跨年規則，只看該課稅年度的戶籍與天數。兩地都視您為居住者時，依協定第4條第2項判定：先看住所，然後看主要利益中心和經常居所——某一年度的天數本身並不起決定作用。

其他須知

適用協定：1996年駐馬來西亞台北經濟文化辦事處與駐台北馬來西亞友誼及貿易中心協定. 臺灣與馬來西亞之間適用1996年7月23日在臺北簽署的協定，由駐馬來西亞台北經濟文化辦事處與駐台北馬來西亞友誼及貿易中心簽訂；財政部列生效日為1999年2月26日，臺灣自2000年起適用。協定以「領域」代替「國家」；多邊公約（MLI）不適用。如果兩地依各自法律都把您視為居住者，依第4條第2項判定：住所 → 主要利益中心 → 經常居所 → 雙方機關共同協議——沒有國籍標準。馬來西亞並未以第132條命令實施本協定，而是以1998年兩項免稅命令（第10號、第11號）給予協定的減免。與個人有關的其他條文：執行業務第15條、受僱所得第16條（曆年內183天）、教師第19條、學生第20條、其他所得（含退休金）第21條、匯入限制第22條、消除雙重課稅第23條、相互協議第25條。
兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；馬來西亞——182天及跨年規則. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。馬來西亞依ITA 1967第7條判定：曆年內停留182天或以上；不足182天但屬於一段跨越相鄰年度、連續至少182天的停留；停留90天或以上且前四年中有三年是居住者或停留至少90天；或者前三年都是居住者且下一年度也是居住者。馬來西亞的標準只看實際停留，不看國籍或住房。同一人可能同時是兩地居住者，此時依協定第4條第2項判定。
天數的不同算法：馬來西亞、臺灣和協定. 馬來西亞的門檻是曆年內182天（閏年也一樣）；在馬來西亞停留的任何不足一天的時間都按一整天計算，入境日和離境日都計入。臺灣依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算居留天數，始日不計、末日計，一年內多次入出境者累積計算；未設戶籍者滿183天、設有戶籍者滿31天為居住者。協定第16條的183天按「有關曆年」計算。除一個年度的天數外，馬來西亞還考慮與您的天數相連、處於上一年度或下一年度內的連續182天以上期間（第7(1)(b)條）和以往年度。
兩地都不對多數境外所得課徵一般所得稅. 臺灣只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，境外所得只在一申報戶全年合計達新臺幣100萬元時計入最低稅負制的基本所得額。馬來西亞也只就產生於馬來西亞的所得和匯入馬來西亞的境外所得課稅；個人在2036年12月31日前匯入馬來西亞的境外所得，已在來源地納稅的免稅。因此對個人而言，雙重課稅主要發生在來源地與居住地都主張課稅的同一筆所得——例如在對方工作的薪資。協定第22條規定：一方依協定減免，而他方只就匯入金額課稅時，減免只適用於匯入或收取的金額。
在馬來西亞工作：有關曆年內183天（協定第16條）. 在馬來西亞實際工作取得的薪資屬於馬來西亞來源所得；非居住者當年在馬來西亞工作超過60天的，按30%納稅。依協定為臺灣居住者時，同時符合以下條件時，馬來西亞不對該薪資課稅：在有關曆年內在馬來西亞停留合計不超過183天；報酬非由馬來西亞居住者給付或負擔；報酬非由僱主在馬來西亞的常設機構負擔。執行業務所得適用第15條：在該曆年停留達183天以上，或報酬由馬來西亞居住者給付（或由馬來西亞常設機構負擔）且超過3,000美元的，馬來西亞可以課稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額。
您是臺灣居住者：馬來西亞來源所得如何避免雙重課稅. 依協定為臺灣居住者時，馬來西亞仍可在協定允許的範圍內對馬來西亞來源所得課稅——例如不符合第16條條件的薪資、馬來西亞不動產的所得。臺灣只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，馬來西亞來源所得不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，計入基本所得額。在馬來西亞繳納的稅款，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵，須提出馬來西亞稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或其他經政府認許機構驗證；協定第23條第3項亦規定臺灣以該所得應納臺灣稅額為限予以扣抵。認為課稅不符合協定的，可在三年內依第25條申請相互協議。
您是馬來西亞居住者：臺灣來源所得的課稅與扣抵. 依協定為馬來西亞居住者時，臺灣仍可依協定對中華民國來源所得課稅，您在臺灣是非居住者：股利扣繳以12.5%為限（國內法21%），利息10%、權利金10%（國內法20%），技術服務費7.5%。馬來西亞扣抵在臺灣繳納的稅款，以該所得的馬來西亞稅額為限（第23條第1項）；但馬來西亞只對匯入馬來西亞的境外所得課稅，且個人在2036年12月31日前匯入、已在來源地納稅的境外所得免稅，因此實務上往往不需要扣抵。
馬來西亞居住者在臺灣工作：臺灣法90天，協定183天. 在臺灣提供勞務的報酬是中華民國來源所得，不論由誰在何處給付。非居住者在臺灣居留合計不超過90天時，自境外僱主取得的報酬不屬中華民國來源所得；超過90天者，按18%自行申報納稅。依協定為馬來西亞居住者時，如同時符合第16條的條件（有關曆年內在臺灣不超過183天、報酬非由臺灣居住者給付或負擔、非由在臺灣之常設機構負擔），臺灣不得課稅。臺灣得課稅時，馬來西亞以扣抵法消除雙重課稅（第23條第1項）。
退休金和政府人員薪資：協定沒有專門條款. 臺灣—馬來西亞協定沒有退休金條款，也沒有政府服務條款。退休金屬於第21條的其他所得：由居住地課稅，所得來源地也可以課稅，再依第23條扣抵。政府機關人員的薪資適用一般的受僱所得條款（第16條）。在臺灣，臺灣居住者的境外退休金不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額。
教師、研究人員和學生：協定第19條、第20條. 應邀在對方公立機構從事教學或研究的教師和研究人員，最長二年內在對方免稅，以在居住地課稅為條件（第19條）。學生和受訓人員為生活、教育或訓練而收取的國外款項、獎助學金，以及每年不超過3,000美元的相關報酬，在對方免稅，沒有期限限制（第20條）。停留時間長的學生仍可能依馬來西亞法成為居住者（第7條）。
依第7(1)(d)條判定的身分取決於下一年度. 您是依考慮下一年度的規則成為馬來西亞居住者的。如果下一年度您不成為馬來西亞居住者，所選年度的身分會改變——請在下一年度結束後再核實。協定只適用於依馬來西亞法律為馬來西亞居住者的人，因此在身分確認之前，馬來西亞的居住者證明可能無法取得。
居住者證明. 依協定為臺灣居住者、要在馬來西亞適用協定優惠（例如第16條的免稅或利息、權利金的限制稅率）時，可向所屬國稅局申請居住者證明。依協定為馬來西亞居住者、要在臺灣適用協定稅率時，可向馬來西亞內陸稅收局（LHDN）透過e-Residence線上申請居住者證明（Certificate of Residence），提供給臺灣的扣繳義務人。在臺灣申請扣抵馬來西亞稅款，須提出經驗證的馬來西亞納稅憑證。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第2項：駐馬來西亞台北經濟文化辦事處與駐台北馬來西亞友誼及貿易中心避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（1996年7月23日於臺北簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在馬來西亞會遇到的術語

tax resident: 稅務居住者：依ITA 1967第7條判定
basis year: 基準年度：個人為曆年
LHDN: 馬來西亞內陸稅收局
Income Tax Act 1967: 《1967年所得稅法》，馬來西亞所得稅基本法律
RPGT: 不動產利得稅：出售馬來西亞不動產的收益
e-Residence: LHDN線上申請居住者證明的系統

常見問題

臺灣和馬來西亞之間有租稅協定嗎？

有。1996年7月23日由駐馬來西亞台北經濟文化辦事處與駐台北馬來西亞友誼及貿易中心簽署，臺灣自2000年起適用。居住地依第4條第2項判定，沒有國籍標準。

在馬來西亞工作多久不用在當地繳稅？

非居住者在一年內工作不超過60天的薪資免稅。依協定為臺灣居住者的，在有關曆年內停留不超過183天、報酬非由馬來西亞居住者給付或負擔、也非由當地常設機構負擔時，馬來西亞不課稅（第16條）。

馬來西亞會對我的臺灣所得課稅嗎？

只有匯入馬來西亞時才可能課稅；居住者個人在2036年12月31日前匯入、已在來源地納稅的境外所得免稅。臺灣對居住者也只就中華民國來源所得課徵一般所得稅。

資料來源

法規及官方解釋

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — 個人在某一基準年度（個人的基準年度為曆年）有下列情形之一的，為馬來西亞居住者：（a）該年度在馬來西亞停留182天或以上；（b）停留不足182天，但這段時間與另一段完全處於上一年度或下一年度內、連續至少182天的在馬來西亞停留期相連（允許的臨時離境計入兩段期間；私人出行14天的限額由兩段期間合用）；（c）該年度停留90天或以上，且在前四年中的任意三年，每年都是居住者或在馬來西亞停留90天或以上；（d）是下一年度的居住者，且在前三年每年都是居住者。
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — 居住者身分取決於實際停留，而不取決於國籍或居留許可。不足一天按一整天計算（入境日和離境日都計入）。馬來西亞內陸租稅局（LHDN）對第7(1)(a)–(d)條和第7(1B)條的每項標準都附有示例說明。
s. 7(1)(b) ITA 1967（臨時離境） — 臨時離境緊接其前後本人都在馬來西亞的，不中斷連續期間：（i）與在馬來西亞的任職有關的離境（公務、會議、研討會、在境外學習培訓）；（ii）因本人或近親屬患病離境；（iii）私人出行合計不超過14天。
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — 在馬來西亞政府部門或依法設立的機構（statutory authority）任職的馬來西亞公民，因在境外擔任該職務或在境外學習（全部費用由該僱主承擔）而未在馬來西亞停留的年度，視為居住者。私營公司員工和在境外聘用的當地僱員不適用此規則。
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022，經P.U.(A) 451/2024修訂；LHDN關於從境外取得所得的指引（2024年6月20日），paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — 居住者個人自2022年1月1日起在馬來西亞收到（以現金或電子方式匯入）的境外所得免稅，但透過馬來西亞合夥企業取得的所得除外；條件是該所得已在來源國納稅，或因來源國的稅制、免徵額或租稅優惠而未納稅。P.U.(A) 451/2024（自2027年1月1日起施行）把免稅期限從2026年12月31日延長至2036年12月31日。
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — 對產生於馬來西亞或來源於馬來西亞的所得，以及從境外匯入馬來西亞的所得課稅。居住者按累進稅率納稅，可享受個人租稅減免（第45A–49條）；非居住者按30%的固定稅率納稅，不享受減免。
駐馬來西亞台北經濟文化辦事處與駐台北馬來西亞友誼及貿易中心避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（1996年7月23日於臺北簽署） — 財政部列生效日1999年2月26日；臺灣自2000年起適用（扣繳稅款及課稅年度），馬來西亞扣繳稅款自2000年1月1日、其他稅捐自2001課稅年度起適用（第27條第2項）。中文、馬來文、英文同等作準，以英文為準。MLI不適用。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第4條第2項第1款 — 個人如同為駐台北馬來西亞友誼及貿易中心所代表領域（馬來西亞）與駐馬來西亞台北經濟文化辦事處所代表領域（臺灣）之居住者：如於一方境內有住所，視其為有住所所在地之居住者；如於雙方均有住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切所在地之居住者（主要利益中心）。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第4條第2項第2款、第3款 — 主要利益中心所在地不能確定，或於雙方境內均無住所，視其為有經常居所所在地之居住者（第2款）。於雙方均有或均無經常居所，由雙方各自機關共同協議解決（第3款）——沒有國籍標準。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
所得稅法第124條 — 凡中華民國與其他國家所簽訂之所得稅協定中，另有特別規定者，依其規定。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
戶籍法第16條第3項 — 出境二年以上，應為遷出登記；但因公派駐境外之人員及其眷屬、隨我國籍遠洋漁船出海作業者，不適用。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第16條第3項、第4項；第15條 — 一方領域居住者因在他方領域受僱而取得之報酬，同時符合下列條件者，僅由居住地課稅：在有關曆年內在他方停留合計不超過183天；報酬非由他方之居住者給付或負擔；報酬非由僱主在他方之常設機構負擔（第16條）。執行業務所得：在他方停留於該曆年合計達183天以上，或報酬由他方居住者給付或由其常設機構負擔且該曆年超過3,000美元者，他方得課稅（第15條）。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
s. 3 ITA 1967; LHDN «Introduction Individual Income Tax» — 對產生於馬來西亞或來源於馬來西亞的所得，以及自境外匯入馬來西亞的所得課稅。居住者按累進稅率納稅，可享受個人減免（第45A–49條）；非居住者按30%固定稅率納稅，不享受減免。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第22條、第23條 — 一方依協定減免租稅，而他方係就匯入或收取之金額課稅者，減免僅適用於匯入或收取之金額（第22條）。雙方均以扣抵法消除重複課稅，扣抵額不得超過居住地對該所得課徵之稅額：馬來西亞（第23條第1項）、臺灣（第23條第3項）；租稅饒讓限於最初五年，已屆滿。
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — 非居住者在基準年度內在馬來西亞工作不超過60天的，其在馬來西亞工作的薪資免稅（有例外，例如以政府資金支付報酬的演藝人員）。否則，非居住者按30%納稅，不享受減免和退稅。
財政部稅務入口網問答1733「什麼是基本稅額？如何計算？」 — 基本稅額＝（基本所得額－新臺幣750萬元）×20%，自2024年度起適用；財政部114年11月27日公告，2026年度個人基本所得額扣除金額未調整。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第25條 — 認為一方或雙方之措施致生不符協定之課稅者，得於首次接獲通知起三年內，經由駐台北馬來西亞友誼及貿易中心或駐馬來西亞台北經濟文化辦事處提出申訴，由雙方機關相互協議解決。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第10條至第13條 — 來源地課稅上限（受益所有人為他方居住者）：臺灣公司給付馬來西亞居住者之股利12.5%；馬來西亞公司之股利，在公司稅之外免徵任何馬來西亞股利稅（第10條第4項）；利息10%（核准貸款得免稅，第11條）；權利金10%（第12條）；技術、管理或諮詢服務費7.5%（第13條）。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
所得稅法第8條第3款 — 在中華民國境內提供勞務之報酬為中華民國來源所得；但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
財政部115年3月26日新聞：115年起基本工資調升！「非居住者」薪資扣繳基準同步調整 — 2026年1月1日起每月基本工資為新臺幣29,500元，非居住者全月薪資在新臺幣44,250元以下者按6%扣繳，超過者按18%扣繳。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第14條、第21條 — 不動產之轉讓利得，不動產所在地得課稅；其他財產之轉讓利得僅由居住地課稅（第14條第6項）。協定沒有退休金條款及政府服務條款：退休金依第21條（其他所得）——居住地課稅，所得來源地亦得課稅；政府人員之薪資適用第16條。
臺灣—馬來西亞協定（1996）第19條、第20條 — 在公立機構從事教學或研究之教師、研究人員，在他方最長二年內免稅，以在居住地課稅為條件（第19條）。學生為生活、教育或訓練而收取之國外款項、獎助學金及每年不超過3,000美元之相關報酬免稅，無期限限制（第20條）。
適用所得稅協定查核準則第38條（114年4月8日修正） — 中華民國境內居住之個人為適用所得稅協定之需要，得向稽徵機關申請核發居住者證明；稽徵機關查核其身分後，就特定課稅年度核發證明，或於他方締約國之居住者證明表格簽證。
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN為適用租稅協定出具馬來西亞居住者證明；線上申請。
Sch. 1 Part I ITA 1967 — 居住者稅率，YA 2023–2025（LHDN） — 居住者稅率表：5,000林吉特以下0%；5,001–20,000林吉特1%；20,001–35,000林吉特3%；35,001–50,000林吉特6%；50,001–70,000林吉特11%；70,001–100,000林吉特19%；100,001–400,000林吉特25%；400,001–600,000林吉特26%；600,001–2,000,000林吉特28%；超過2,000,000林吉特30%。非居住者為30%。
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — 自YA 2025起，個人（居住者和非居住者）每年超過100,000林吉特的股利按ITA 1967附表1第XXII部分課稅；該規則規定應稅所得中歸屬於股利的部分。
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I、III (LHDN) — 馬來西亞不動產利得稅：公民和永久居民——持有不滿3年30%，第4年20%，第5年15%，第6年起0%；沒有馬來西亞國籍且不是永久居民的人——持有5年以內30%，第6年起10%。
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967（LHDN，就源扣繳） — 付款人對支付給非居住者的款項扣繳稅款：利息15%，權利金10%（第109條）；演藝人員和運動員15%（第109A條）；與財產相關的服務費、技術管理或諮詢費、動產租金10%（第109B條，僅限在馬來西亞提供的服務）；第4(f)條規定的其他所得10%（第109F條）；服務契約10%+3%（第107A條）。租稅協定可以降低稅率。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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