從臺灣到瑞典：如何判定稅務居住者身分

瑞典以居住在瑞典（bosatt）、連續至少六個月的長期停留（可跨兩個曆年），或離開後仍有實質聯繫，判定無限納稅義務。臺灣依戶籍及居留天數判定：設有戶籍者居住合計滿31天，未設戶籍者滿183天。兩地都視您為居住者時，依2001年臺灣—瑞典協定第4條第3項判定：永久住所、主要利益中心、經常居所——沒有國籍標準。

檢測您的身分：臺灣與瑞典

免費、不需註冊，約3分鐘。依所得稅法得出結論，並與瑞典法律及租稅協定比較。

瑞典何時將您視為稅務居住者

第一項標準——您是否居住在瑞典（bosatt）：瑞典是否是您實際生活、主要住處所在的地方。實務上這類人在瑞典辦理了人口登記（folkbokförda）。這裡不看天數——如果您遷到瑞典生活，自遷入之日起即負無限納稅義務。

第二項標準——長期停留（stadigvarande vistelse）：按立法準備文件和判例，是指在瑞典連續停留至少六個月，即使跨越兩個曆年。短暫離境（休假、回家探親）不中斷停留。與臺灣不同，瑞典不按曆年計算天數。

不滿六個月的停留，如果有規律，也可能構成長期停留：法院綜合考慮每年來訪的時長、總量和規律性。每年連續5個月——構成長期停留（HFD 2018 ref. 30 I）；4個月加上其他來訪——同樣構成（HFD 2019 not. 26）；約3個月加上約一個月的其他來訪——不構成（HFD 2018 ref. 30 II，HFD 2019 not. 27）。

第三項標準只適用於曾居住在瑞典（bosatt）後離開的人：只要與瑞典保持實質聯繫，他們仍負無限納稅義務。對瑞典公民和在瑞典居住合計至少10年的人，離開後5年內推定有這種聯繫。

離開後5年內的實質聯繫推定，適用於瑞典公民以及在瑞典居住或長期停留合計至少10年的人。

沒有瑞典國籍的，只有在瑞典居住或長期停留合計至少10年，推定才適用。如果您不確定，我們按推定可能適用處理。

實質聯繫按全部情況綜合評估。通常權重最大的是離開後保留的原長期住房；家庭在瑞典、自己的企業或對瑞典公司有重大影響的股份、國籍和以前居住的時長也有分量。度假屋本身一般不構成聯繫；長期在國外會削弱聯繫。推定適用時，由您證明不存在聯繫。

實質聯繫按全部情況綜合評估。通常權重最大的是離開後保留的原長期住房；家庭在瑞典、自己的企業或對瑞典公司有重大影響的股份、國籍和以前居住的時長也有分量。度假屋本身一般不構成聯繫；長期在國外會削弱聯繫。

第二項標準——長期停留（stadigvarande vistelse）：按立法準備文件和判例，是指在瑞典連續停留至少六個月，即使跨越兩個曆年。短暫離境（休假、回家探親）不中斷停留。與臺灣不同，瑞典不按曆年計算天數。由於不清楚您是否居住在瑞典，結論將取決於這一停留。

您是否「居住」在瑞典，要根據事實（住房、遷移、人口登記）判斷，因此結論是「可能」，而非確定。

瑞典是您實際居住的地方（bosatt），因此您在瑞典負無限納稅義務（IL第3章第3條第1項），不論天數多少，都就全球所得納稅（IL第3章第8條）。遷入年度，無限納稅義務自您在瑞典定居或開始長期停留之日起適用；此前以及離開後（如果沒有保留實質聯繫）為有限納稅義務。
您在瑞典連續停留至少六個月（短暫離境不中斷停留）——這是長期停留（stadigvarande vistelse），您在瑞典負無限納稅義務（IL第3章第3條第2項），就全球所得納稅。遷入年度，無限納稅義務自您在瑞典定居或開始長期停留之日起適用；此前以及離開後（如果沒有保留實質聯繫）為有限納稅義務。
您每年有規律地在瑞典連續停留5個月及以上。瑞典最高行政法院認定這樣的停留構成長期停留（HFD 2018 ref. 30 I），即使一年中大部分時間住在國外——因此您很可能在瑞典負無限納稅義務（IL第3章第3條第2項）。
您每年有規律地在瑞典連續停留約4個月，另有其他來訪。法院認定每年夏季4個月加上合計最多3周的其他來訪構成長期停留（HFD 2019 not. 26），但3個月加上3–5周的其他來訪不構成（HFD 2018 ref. 30 II，HFD 2019 not. 27）。結論取決於停留總量：瑞典可能認為您負無限納稅義務。
您離開瑞典不滿5年，對您適用實質聯繫推定（瑞典國籍或在瑞典居住至少10年）。保留了聯繫的，您在瑞典仍負無限納稅義務（IL第3章第3條第3項、第7條），就全球所得納稅。
您離開瑞典不滿5年，對您適用實質聯繫推定（IL第3章第7條）：在您證明不存在聯繫之前，瑞典認為您負無限納稅義務（IL第3章第3條第3項）。
您以前居住在瑞典，並與瑞典保持實質聯繫（住房、家庭、企業或對瑞典公司的重大影響等）——瑞典很可能認為您負無限納稅義務（IL第3章第3條第3項、第7條）。評估綜合考慮全部情況，長期在國外會削弱聯繫。

何時為非居住者

您不居住在瑞典，不在瑞典長期停留，作為前居住者也沒有實質聯繫——您在瑞典負有限納稅義務，只就來源於瑞典的特定所得納稅：在瑞典工作的薪資、瑞典退休金、董事會成員報酬——SINK 22.5%（2027年起20%）；瑞典不動產所得——30%。
您離開瑞典不滿5年，對您適用實質聯繫推定（IL第3章第7條）。您認為沒有保留聯繫，但須由您證明：在瑞典稅務局認可之前，您可能被視為負無限納稅義務。證明成立的，只就來源於瑞典的所得負有限納稅義務。
您以前居住在瑞典，但實質聯繫推定對您不適用（已滿5年，或者既沒有瑞典國籍也沒有在瑞典居住10年）。您是否有實質聯繫不清楚；沒有的話，您在瑞典負有限納稅義務，但瑞典稅務局可能對您的聯繫（住房、家庭、企業）作出不同評估。
您沒有在瑞典連續停留六個月，但不清楚瑞典是否是您實際居住的地方（bosatt）。如果是——不論天數，您負無限納稅義務；如果不是——只就來源於瑞典的所得納稅。請保留您的住處和人口登記所在地的證據。

瑞典法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並回臺居住，同時在瑞典負無限納稅義務. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在瑞典生活。瑞典同時依居住、長期停留或實質聯繫視您負無限納稅義務時，兩地都可以主張您是其居住者。協定第4條第3項不看戶籍或國籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方主管機關相互協議。如果您只在瑞典有永久住所，協定上的居住地是瑞典，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。出境滿二年者，戶籍應為遷出登記。
衝突：您居住在瑞典，臺灣也視您為居住者. 瑞典因為您實際居住在瑞典（bosatt）而視您負無限納稅義務——不論天數。臺灣因為您設有戶籍並居住滿31天（或未設戶籍而居留滿183天）而視您為居住者。依協定第4條第3項判定：只在瑞典有永久住所——瑞典居住者；只在臺灣有——臺灣居住者；兩地都有——看主要利益中心（家庭、工作、經營、財產）；無法確定或兩地都沒有永久住所——看經常居所；最後由雙方主管機關相互協議。
衝突：在瑞典長期停留，同時是臺灣居住者. 瑞典因為您在瑞典連續停留至少六個月或每年有規律地長時間停留而視您負無限納稅義務；臺灣因為您設有戶籍並居住滿31天而視您為居住者——例如每年夏季在瑞典度過數月、其餘時間住在臺灣。依協定第4條第3項判定：只在臺灣有永久住所——臺灣居住者；只在瑞典有——瑞典居住者；兩地都有——看主要利益中心；然後看經常居所，最後由雙方主管機關相互協議。
衝突：遷到臺灣後與瑞典仍有實質聯繫. 離開瑞典後，您可能因實質聯繫（IL第3章第3條第3項、第7條）在瑞典仍負無限納稅義務，而臺灣依戶籍或居留天數視您為居住者。依協定第4條第3項判定：如果您只在臺灣有永久住所，您是臺灣居住者，瑞典只能依協定對瑞典來源所得課稅。因此關鍵在於瑞典的住房是否仍「可供您使用」：保留原住房可能使您在兩地都有永久住所，問題轉入主要利益中心。

其他須知

適用協定：2001年駐瑞典台北代表團與瑞典貿易委員會協定. 臺灣與瑞典之間適用2001年6月8日在斯德哥爾摩簽署的協定，由駐瑞典台北代表團與瑞典貿易委員會簽訂，瑞典以Lag (2004:982)實施；2004年11月24日生效，自2005年1月1日起適用，2026年適用。作準文字僅英文；MLI不適用。如果兩地依各自法律都把您視為居住者，依第4條第3項判定：永久住所 → 主要利益中心 → 經常居所 → 主管機關相互協議——沒有國籍標準。與個人有關的其他條文：受僱所得第15條（任何12個月內183天）、退休金第18條、政府服務第19條、學生第20條、消除雙重課稅第22條、相互協議第24條。
兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；瑞典——居住、連續六個月或實質聯繫. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。瑞典依IL第3章第3條判定無限納稅義務：居住在瑞典（bosatt）；在瑞典長期停留——連續至少六個月，可以跨越兩個曆年，每年有規律的四五個月停留也可能足夠；或者曾居住在瑞典、離開後仍與瑞典有實質聯繫（瑞典公民和在瑞典居住滿10年的人離開後5年內推定有聯繫）。同一人可能同時是兩地居住者，此時依協定第4條第3項判定。
天數的三種算法：瑞典、臺灣和協定. 瑞典的標準是連續至少六個月的長期停留（短暫離境不中斷），可以跨越兩個曆年；每年有規律的四五個月停留也可能構成長期停留。臺灣按曆年計算居留天數，依護照入出境章戳，始日不計、末日計，一年內多次入出境者累積計算。臺灣—瑞典協定第15條第2項的183天，按該財政年度開始或結束的任何12個月期間計算。因此結果可能不一致：一年內分散在瑞典的190天不一定構成長期停留；反過來，每年夏季在瑞典5個月可能使您在瑞典負無限納稅義務。
遷移年度：瑞典區分期間，臺灣不分割. 瑞典按曆年課稅，但無限納稅義務自您在瑞典定居或開始長期停留之日起，至離開之日（或實質聯繫存續期間）止；年度其餘時間只就來源於瑞典的所得納稅。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。請對照兩地的期間，必要時依協定第24條申請相互協議。
在瑞典工作：任何12個月內183天（協定第15條第2項）. 在瑞典實際工作取得的薪資是瑞典來源所得；瑞典非居住者按SINK納稅——2026年22.5%（2027年起20%），也可以選擇一般課稅。依協定為臺灣居住者時，同時符合以下條件，瑞典不對該薪資課稅：於該財政年度開始或結束的任何12個月期間內在瑞典停留合計不超過183天；僱主不是瑞典居住者；薪資不由僱主在瑞典的常設機構負擔。瑞典國內法（SINK法第6 a條）有相同條件的免稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額。
您是臺灣居住者：瑞典來源所得如何避免雙重課稅. 依協定為臺灣居住者時，瑞典仍可在協定允許的範圍內對瑞典來源所得課稅——例如不符合第15條第2項條件的薪資、瑞典退休金（第18條第1項）、瑞典不動產所得。臺灣只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，瑞典來源所得不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，計入基本所得額。在瑞典繳納的稅款，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵，須提出瑞典稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或其他經政府認許機構驗證；協定第22條亦以該所得應納臺灣稅額為限。瑞典股利的kupongskatt以10%為限。
您是瑞典居住者：瑞典扣抵臺灣稅款. 依協定為瑞典居住者時，臺灣仍可對中華民國來源所得課稅，您在臺灣是非居住者：臺灣對股利、利息、權利金的扣繳依協定以10%為限，而不是國內法的21%或20%。瑞典就全球所得課稅，並依第22條扣抵在臺灣繳納的稅款，以該所得的瑞典稅額為限。在臺灣受僱工作至少六個月、薪資已在臺灣納稅的，瑞典依六個月規則對該薪資免稅（IL第3章第9–13條）。
瑞典居住者在臺灣工作：臺灣法90天，協定183天. 在臺灣提供勞務的報酬是中華民國來源所得，不論由誰在何處給付。非居住者在臺灣居留合計不超過90天時，自境外僱主取得的報酬不屬中華民國來源所得；超過90天者，按18%自行申報納稅。依協定為瑞典居住者時，如同時符合第15條第2項的條件（任何12個月內在臺灣不超過183天、僱主非臺灣居住者、薪資非由在臺灣之常設機構負擔），臺灣不得課稅。臺灣得課稅時，瑞典依第22條扣抵臺灣稅額，或在符合六個月規則時免稅。
退休金和政府服務：來源地也可以課稅. 依臺灣—瑞典協定第18條第1項，源自一方的退休金、社會安全給付和年金，該方可以課稅——瑞典退休金遷到臺灣後仍在瑞典課稅（非居住者按SINK，國家退休金每月3,799瑞典克朗以上部分按22.5%，2027年起20%）。居住地同樣可以課稅並依第22條扣抵；在臺灣，臺灣居住者的境外退休金不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額。政府服務的薪資原則上只由給付方課稅（第19條第1項）。
Expertskatt：外國專家25%的薪資免稅. 此前5個曆年未在瑞典居住的外國人，作為專家、研究人員或關鍵員工受僱於瑞典僱主的，經研究人員稅務委員會（Forskarskattenämnden）決定，可以在最長7年內就薪資的25%（以及這部分的社會保險費）免稅；須在開始工作後3個月內申請。擬議自2027年1月1日起提高到30%，允許瑞典公民適用，申請期限6個月——請核實法律是否已通過。
離開瑞典：實質聯繫、10年規則和協定第13條第5項. IL對個人沒有一般的離境稅，但是：（1）前居住者只要有實質聯繫就仍負無限納稅義務（瑞典公民和在瑞典居住滿10年的人推定5年）；（2）離開後10個曆年內出售股份的收益仍在瑞典納稅（IL第3章第19條）；（3）臺灣—瑞典協定第13條第5項允許瑞典在您不再是瑞典居住者後十年內，對瑞典居住者公司股份的轉讓利得課稅。臺灣對個人沒有針對未實現利得的出境稅；臺灣居住者出售境外股份的所得屬境外所得，只可能計入基本所得額，瑞典稅款可在增加的基本稅額範圍內扣抵。
居住者證明. 依協定為臺灣居住者、要在瑞典適用協定優惠（例如第15條第2項的免稅或股利10%的限制稅率）時，可向所屬國稅局申請居住者證明。依協定為瑞典居住者、要在臺灣適用協定稅率時，需要瑞典稅務局（Skatteverket）出具的居住者證明，提供給臺灣的扣繳義務人；其申請程序本服務未查證。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐瑞典台北代表團與瑞典貿易委員會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2001年6月8日於斯德哥爾摩簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在瑞典會遇到的術語

obegränsat skattskyldig: 無限納稅義務：就全球所得在瑞典納稅
bosatt: 居住在瑞典：實際生活、主要住處在瑞典
stadigvarande vistelse: 長期停留：連續至少六個月
väsentlig anknytning: 實質聯繫：離開後仍使人負無限納稅義務
SINK: 非居住者特別所得稅：2026年22.5%
Skatteverket: 瑞典稅務局

常見問題

臺灣和瑞典之間有租稅協定嗎？

有。2001年6月8日由駐瑞典台北代表團與瑞典貿易委員會簽署，自2005年1月1日起適用。居住地依第4條第3項判定，沒有國籍標準。

每年在瑞典過夏天，會成為瑞典居住者嗎？

可能會。瑞典最高行政法院認定每年有規律地連續停留5個月，或4個月加上其他來訪，構成長期停留；約3個月加上短期來訪則不構成。

在瑞典工作多久不用在當地繳稅？

依協定第15條第2項，任何12個月期間內停留不超過183天、僱主不是瑞典居住者、薪資不由瑞典常設機構負擔時，瑞典不課稅；瑞典SINK法第6 a條有相同規定。

資料來源

法規及官方解釋

3 kap. 3 § Inkomstskattelag (1999:1229) (IL) — 下列個人負無限納稅義務（就全球所得納稅）：1）居住在瑞典（bosatt）；2）在瑞典長期停留（stadigvarande vistas）；3）曾居住在瑞典且與瑞典有實質聯繫（väsentlig anknytning）。本規則不適用於外國外交和領事機構的工作人員，他們按第3章第17條第2–4項負有限納稅義務。
瑞典稅務局（Skatteverket）——«Skattskyldighet»（有限和無限納稅義務；2026-01-30修改） — 如果您的實際住處在瑞典，您即為居住在瑞典（bosatt）（並應在瑞典辦理人口登記——folkbokförd）。長期停留是指在瑞典連續停留至少六個月；短暫中斷（例如回國探親）不中斷停留。離開瑞典後，保留的住房、家庭、重大資產等可能構成實質聯繫。不負無限納稅義務的人負有限納稅義務——只就來源於瑞典的特定所得納稅。
3 kap. 7 § IL（實質聯繫） — 前居住者的實質聯繫綜合評估：瑞典國籍；以前居住的時長；在國外沒有固定居住地；為學習或治療而在國外；在瑞典有適合全年居住的住房；家庭在瑞典；在瑞典從事經營活動；透過直接或間接對瑞典經營活動有重大影響的資產形成的經濟聯繫；在瑞典的不動產；類似情況。瑞典公民或在瑞典居住或長期停留合計至少10年的人，離開後5年內推定有實質聯繫，除非能證明相反。
3 kap. 8 § IL — 負無限納稅義務的人就全部所得——來源於瑞典和國外的所得——納稅，但適用第3章第9–16條的例外和租稅協定。
3 kap. 17–18 §§ IL（有限納稅義務） — 不負無限納稅義務的人負有限納稅義務——只就來源於瑞典的特定所得納稅：適用SINK法的薪資、退休金和報酬（在IL下——如果您選擇了普通課稅）；來源於瑞典常設機構或不動產的所得；出售瑞典不動產和瑞典住房權的收益；瑞典經濟協會的股利等。來自在瑞典有常設機構的企業的權利金視為常設機構所得。清單中沒有利息。
§§ 5, 6 a, 7 Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)，經SFS 2025:1355和2025:1356修訂 — 非居住者就以下所得繳納SINK：在瑞典工作取得的瑞典薪資；瑞典國家、市或地區支付的薪資（不論在哪裡工作）；瑞典公司董事會成員報酬；瑞典退休金和部分社會給付。稅率——2025年12月31日以後取得的所得為22.5%，2026年12月31日以後取得的為20%（海員所得15%）。外國僱主支付的薪資，如果您在任何12個月期間內在瑞典停留不超過183天、僱主不是瑞典居住者且薪資不由其在瑞典的常設機構負擔，則免稅（第6 a條）。但在勞務派遣情形下，如果您在瑞典用工方（在瑞典納稅的企業、國家、市或地區）的指揮和監督下工作，則不適用第6 a條的免稅（第6 a條第二項），在瑞典連續工作不超過15天且一個曆年內合計不超過45天者除外（第6 b條）。
瑞典稅務局（Skatteverket）——«SINK – särskild inkomstskatt för utomlands bosatta»（2026-09-30修改） — SINK——2026年22.5%，2027年1月1日起20%；無須提交申報表。可以每年選擇按IL普通課稅代替SINK：平均市政所得稅和國家所得稅，可扣除費用，須提交申報表；如果您至少90%的勞動所得在瑞典納稅，可享受基本扣除。國家退休金每月3,799瑞典克朗免稅（2026年）。
駐瑞典台北代表團與瑞典貿易委員會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2001年6月8日於斯德哥爾摩簽署）；瑞典 Lag (2004:982) — 2004年11月24日生效（財政部一覽表），依第27條自2005年1月1日起適用；作準文字僅英文。MLI不適用。
臺灣—瑞典協定（2001）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
臺灣—瑞典協定（2001）第4條第3項第3款 — 如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決（英文作準本：shall endeavour to settle the question by mutual agreement）。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
所得稅法第124條 — 凡中華民國與其他國家所簽訂之所得稅協定中，另有特別規定者，依其規定。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—瑞典協定（2001）第4條第3項第2款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者。
戶籍法第16條第3項 — 出境二年以上，應為遷出登記；但因公派駐境外之人員及其眷屬、隨我國籍遠洋漁船出海作業者，不適用。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
臺灣—瑞典協定（2001）第15條第2項 — 一方領域居住者因在他方領域受僱而取得之報酬，同時符合下列條件者，僅由居住地課稅：於該財政年度開始或結束之任何12個月期間內，在他方停留合計不超過183天；報酬非由他方之居住者僱主或代表僱主給付；報酬非由僱主在他方之常設機構或固定處所負擔。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
臺灣—瑞典協定（2001）第24條 — 認為課稅不符協定者，得於首次接獲通知起三年內向居住地主管機關申訴，由雙方主管機關相互協議解決。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—瑞典協定（2001）第22條 — 雙方均以扣抵法消除重複課稅：居住地扣抵他方依協定課徵之稅額，以該所得在居住地之稅額為限。
臺灣—瑞典協定（2001）第10條至第12條 — 來源地課稅上限（受益所有人為他方居住者）：股利10%；利息10%（對公共機構、中央銀行之利息，經核准機構提供或保證之貸款及銀行間利息等免稅，第11條第4項）；權利金10%（附件含最惠國條款，是否已觸發未確定）。
臺灣—瑞典協定（2001）第18條第1項、第19條第1項 — 源自一方之退休金、社會安全給付及年金，該方得課稅（第18條第1項）；居住地亦得課稅，再依第22條扣抵。政府服務之薪資原則上僅由給付方課稅，但勞務在他方提供而受領人為他方居住者並具其國籍（或非僅為提供該勞務而成為其居住者）者，僅由他方課稅（第19條第1項）；政府人員之退休金適用第18條。
財政部稅務入口網問答1733「什麼是基本稅額？如何計算？」 — 基本稅額＝（基本所得額－新臺幣750萬元）×20%，自2024年度起適用；財政部114年11月27日公告，2026年度個人基本所得額扣除金額未調整。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
3 kap. 9–13 §§ IL（六個月規則和一年規則） — 瑞典居住者因受僱在國外停留至少六個月的，該薪資已在工作地國納稅的部分（只要不違反該國法律或協定），不繳納瑞典稅；在同一國家停留至少一年的，即使由於該國法律、行政慣例或非租稅協定的協議而未在當地納稅，也免稅。一年規則不適用於為國家、地區、市和瑞典教會教區工作（服務出口除外）以及歐洲議會議員；兩項規則都不適用於在瑞典、丹麥和挪威航空器以及船舶上的工作（遠洋外國船舶另有例外）。短期回瑞典（休假、出差）不中斷期間，只要每個完整工作月不超過6天或每個工作年不超過72天。
所得稅法第8條第3款 — 在中華民國境內提供勞務之報酬為中華民國來源所得；但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
財政部115年3月26日新聞：115年起基本工資調升！「非居住者」薪資扣繳基準同步調整 — 2026年1月1日起每月基本工資為新臺幣29,500元，非居住者全月薪資在新臺幣44,250元以下者按6%扣繳，超過者按18%扣繳。
11 kap. 22–23 §§ IL（expertskatt）；提交立法委員會的法律草案«Skatteincitament för forskning och utveckling»（2026年6月） — 外國專家、研究人員和其他關鍵人員——非瑞典公民，此前5個曆年未在瑞典居住或長期停留，並打算在瑞典停留不超過7年——經研究人員稅務委員會（Forskarskattenämnden）決定，可以在最長7年內就薪資的25%免稅；僱主須為瑞典僱主或在瑞典有常設機構；須在開始工作後3個月內提出申請。擬議自2027年1月1日起（適用於2026年12月31日以後開始的工作）：30%，允許瑞典公民適用，84個月可以分段使用，此前7年未在瑞典停留，申請期限6個月。截至2026年11月10日，未核實該法律是否已透過。
3 kap. 19 § IL（10年規則） — 負有限納稅義務的人，如果在出售年度或此前十個曆年內曾居住或長期停留在瑞典，須就出售股份（delägarrätter）、瑞典合夥企業份額等的收益納稅。外國公司的股份，只有在負無限納稅義務期間取得的才包括在內。
臺灣—瑞典協定（2001）第13條 — 不動產及主要由不動產構成之公司股份的轉讓利得，不動產所在地得課稅；其他財產之轉讓利得僅由居住地課稅（第13條第4項），但曾為一方居住者而成為他方居住者之個人，轉讓前一方居住者公司股份或類似證券之利得，在其不再為該方居住者後十年內，該方仍得課稅（第13條第5項）。
適用所得稅協定查核準則第38條（114年4月8日修正） — 中華民國境內居住之個人為適用所得稅協定之需要，得向稽徵機關申請核發居住者證明；稽徵機關查核其身分後，就特定課稅年度核發證明，或於他方締約國之居住者證明表格簽證。
Skatteverket — «Belopp och procent – inkomstår 2026» — 2026年：國家所得稅——對超過643,000瑞典克朗的應稅勞動所得徵收20%；市政所得稅平均稅率——32.38%；資本所得稅——30%；SINK——22.5%；價格基數（prisbasbelopp）——59,200瑞典克朗。
45 kap. 33 §, 46 kap. 18 § IL — 出售位於瑞典的住房（私人住宅或住房權）的收益按22/30計稅，即在資本所得稅率30%下實際稅率為22%。

司法實務

瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 6034-17 (HFD 2018 ref. 30 I), 2018-05-30 — 一人遷居葡萄牙後，計劃每年在瑞典連續停留5個月（5月至9月），另在聖誕節和兩次短途期間來瑞典（合計在瑞典182天、在葡萄牙183天）。法院認定其在瑞典長期停留，負無限納稅義務：有規律的五個月停留已經足夠，即使一年中大部分時間在國外。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 6736-17 (HFD 2018 ref. 30 II), 2018-05-30 — 一對夫婦遷居葡萄牙後，計劃每年6月至8月（約3個月）在瑞典度過，另不定期來訪合計約30天，不構成在瑞典長期停留。不滿六個月的停留按時長、總量和規律性評估；連續六個月及以上一般構成長期停留。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 236-19 (HFD 2019 not. 26), 2019-10-30 — 一名居住在葡萄牙的女性計劃每年夏季在瑞典度過約4個月（5月中旬至9月中旬），另不定期來訪合計最多3周，法院認定其在瑞典長期停留：僅4個月不夠，但加上其他來訪，停留總量已達到長期停留的程度。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 2659-19 (HFD 2019 not. 27), 2019-10-30 — 一名居住在葡萄牙的女性計劃每年在瑞典度過夏季3個月、復活節3周，另不定期來訪最多2周，不構成在瑞典長期停留：停留總量不足。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 6452-23 (HFD 2024 not. 19), 2024-03-25 — 一名瑞典公民2017年離開瑞典（妻子2020年離開），保留了夫婦共有的合作社公寓——原長期住房，現用於度假——以及其他不動產的份額，法院認定其2023年和2024年與瑞典有實質聯繫。離開後保留的原長期住房通常權重最大。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 5346-19, 2020-06-08 — 一對瑞典公民夫婦賣掉長期住房，在遷居葡萄牙前不久購買了一套從未居住、計劃用於度假的公寓，法院認定其與瑞典沒有實質聯繫：度假住房本身一般不構成這種聯繫。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 3479-18 (HFD 2019 ref. 12), 2019-03-20 — 一對瑞典公民夫婦2004年離開瑞典並在瑞士生活，遷往巴哈馬後與瑞典沒有實質聯繫：丈夫對瑞典業務的重大影響（2010年後取得的瑞士集團控股權）被長期在國外的時長抵消；在瑞典的度假屋和林地分量很小。
瑞典最高行政法院（Högsta förvaltningsdomstolen，HFD）, 1562-20 (HFD 2020 not. 44), 2020-10-22 — 一名瑞典公民透過控股公司間接持有其在瑞典居住期間創辦的瑞典經營公司18.3%的股份，並保留了度假屋，遷往另一歐盟成員國後與瑞典有實質聯繫，負無限納稅義務；援引歐盟遷徙自由的主張被駁回。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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