臺灣納稅義務人在匈牙利的居住者身分

匈牙利視以下人員為居住者：匈牙利公民、持有長期居留權的第三國國民，以及唯一永久住所在匈牙利、主要利益中心在匈牙利或一個曆年內在匈牙利停留至少183天的人。臺灣以戶籍及居住天數判定：設有戶籍者在臺灣居住滿31天，未設戶籍者居留滿183天。兩地都視您為居住者時，由2010年臺灣—匈牙利協定第4條第3項決定協定上的居住地，沒有國籍標準。

檢測您的身分：臺灣與匈牙利

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匈牙利何時將您視為稅務居住者

匈牙利僅憑國籍即視其公民為居住者；雙重國籍者只有在匈牙利有登記地址時才是居住者。其他人：長期居留權、永久住所、主要利益中心或183天。

匈牙利法律問的是您唯一的永久住所是否在匈牙利；在臺灣（或其他地方）也有住所的，轉入主要利益中心標準。

您是匈牙利公民，在匈牙利有登記地址——根據Szja tv.，僅憑國籍您即是匈牙利居住者，不論停留天數或住所。
您只有匈牙利國籍——根據Szja tv.，僅憑國籍您即是匈牙利居住者，不論停留天數或住所。
您持有匈牙利長期（永久）居留權——根據Szja tv.，您是匈牙利居住者。
您唯一的永久住所在匈牙利——您是匈牙利居住者。
您的主要利益中心在匈牙利——您是匈牙利居住者。
無法確定您的主要利益中心，而您在一個曆年內在匈牙利停留183天或以上——這構成習慣性居所，因此您是匈牙利居住者。

何時為非居住者

依匈牙利法律，您不是匈牙利居住者。來源於匈牙利的所得（包括在匈牙利實際工作取得的報酬）仍在匈牙利納稅；如果依臺灣—匈牙利協定您是臺灣居住者，適用協定第15條第2項的183天規則（在有關曆年開始或結束的任何12個月期間內計算）。

匈牙利法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並回臺居住，同時是匈牙利居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在匈牙利生活。匈牙利同時把您視為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。協定第4條第3項不看戶籍或國籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方主管機關相互協議。如果您只在匈牙利有永久住所，協定上的居住地是匈牙利，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。
衝突：持有匈牙利長期居留權. 持有長期（永久）居留權的第三國國民，匈牙利自動視為居住者，不論住所或主要利益中心在哪裡。如果您同時是臺灣居住者，由臺灣—匈牙利協定第4條第3項決定協定上的居住地：永久住所——主要利益中心——經常居所——主管機關相互協議。匈牙利最高法院在一宗越南國民的案件中，因其家庭和經濟聯繫都在匈牙利，駁回了其依協定主張對方國家居住者身分的理由（Kfv.I.35.493/2019/7）——依協定主張臺灣居住者身分時，需要能證明永久住所和利益中心在臺灣的證據。
衝突：主要利益中心在匈牙利. 如果您的主要利益中心在匈牙利，即使您在臺灣保留住所，匈牙利也視您為居住者。匈牙利最高法院綜合考量家庭和經濟聯繫，尤其是日常使用銀行帳戶和銀行卡的地點。如果您同時是臺灣居住者，協定第4條第3項先看永久住所：只在臺灣有永久住所的，協定上的居住地是臺灣；兩地都有的，看主要利益中心。
衝突：匈牙利國籍和在匈牙利的登記地址. 如果您有匈牙利國籍並在匈牙利有登記地址（地址卡），即使您住在臺灣，匈牙利也僅憑國籍視您為居住者。如果臺灣同時視您為居住者，由協定第4條第3項依序判斷——本協定沒有國籍標準，經常居所無法判定時，由雙方主管機關相互協議。註銷匈牙利登記地址可以消除基於國籍的居住者身分（其他標準仍然適用）。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；匈牙利——國籍、居留權、住所、利益中心或183天. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。匈牙利依Szja tv.第3條第2點判定：匈牙利公民（在匈牙利沒有地址的雙重國籍者除外）、持有長期居留權的第三國國民，以及其他唯一永久住所在匈牙利、主要利益中心在匈牙利或一個曆年內停留至少183天的人。兩地都使用曆年。同一人可能同時是兩地的居住者，此時由臺灣—匈牙利協定第4條第3項決定協定上的居住地。
天數算法不同. 匈牙利把抵達日和離境日按全天計算（一個曆年內至少183天構成習慣性居所）。臺灣依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計。臺灣—匈牙利協定第15條第2項的183天，則按「在有關曆年開始或結束的任何12個月期間」計算，而不是只看一個曆年。
在匈牙利工作：任何12個月期間183天（協定第15條第2項）. 受僱所得在實際工作地課稅；在匈牙利為臺灣雇主遠距工作的天數，也是在匈牙利工作的天數。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下三項條件時，匈牙利不對您在匈牙利工作的薪資課稅：在有關曆年開始或結束的任何12個月期間內，在匈牙利停留合計不超過183天；雇主不是匈牙利居住者；薪資不由雇主在匈牙利的常設機構或固定處所負擔。否則匈牙利可就在匈牙利工作日的薪資課稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自匈牙利的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自匈牙利的所得不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；協定第4條第2項明定，臺灣居住者個人僅就臺灣來源所得課稅，不影響其協定上的居住者身分。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；依協定在匈牙利繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第22條第1項），須提出匈牙利稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依協定您是匈牙利居住者：匈牙利免稅或扣抵. 依協定您是匈牙利居住者時，匈牙利就您的全球所得課稅。依協定可在臺灣課稅的所得（例如在臺灣工作的薪資），匈牙利予以免稅，但可在計算其餘所得的稅額時納入考量——在單一稅率下沒有實際影響。股利、利息、權利金在匈牙利課稅，在臺灣繳納的稅款可扣除，但以該所得應分攤的匈牙利稅額為限；臺灣對這些所得的扣繳稅率，依協定以10%為限。臺灣依協定對所得免稅或適用限制稅率時，匈牙利不予免稅（第22條第2項（d）款）。認為課稅不符合協定時，可於首次接獲通知起三年內向主管機關提出申訴（第24條第1項）。
退休金：只由所得發生的領域課稅（協定第18條）. 與OECD範本不同，臺灣—匈牙利協定規定，因過去僱傭關係給付的退休金、年金，以及依社會安全法規給付的退休金，只由所得發生的領域課稅。政府服務的薪俸原則上由給付的領域課稅（第19條）。
適用哪一協定：2010年臺灣—匈牙利協定. 這不是兩國政府間的條約：駐匈牙利代表處與匈牙利駐臺北貿易辦事處於2010年4月19日在布達佩斯簽署避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（中文、匈牙利文及英文同一作準，以英文為準），匈牙利以2010年第CXXXIII號法律公布。2010年12月29日生效，自2011年1月1日起適用，2026年仍然有效。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；退休金：第18條（只由來源地課稅）；消除雙重課稅：第22條（臺灣扣抵法；匈牙利免稅法，股利、利息、權利金為扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐匈牙利代表處與匈牙利駐臺北貿易辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2010年4月19日於布達佩斯簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在匈牙利會遇到的術語

belföldi illetőségű magánszemély: 匈牙利居住者個人
állandó lakóhely: 永久住所
létérdekek központja: 主要利益中心
szokásos tartózkodási hely: 習慣性居所：一個曆年內至少183天
letelepedett / huzamos tartózkodási jogosultság: 長期（永久）居留權
NAV: 匈牙利國家稅務海關總署

常見問題

臺灣與匈牙利之間適用哪一協定？

駐匈牙利代表處與匈牙利駐臺北貿易辦事處於2010年4月19日在布達佩斯簽署的協定，2010年12月29日生效，自2011年1月1日起適用；中文、匈牙利文及英文同一作準。居住者判定在第4條第3項。

在匈牙利工作的薪資在哪裡課稅？

原則上在匈牙利課稅。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下條件時匈牙利不課稅：在有關曆年開始或結束的任何12個月期間內在匈牙利停留不超過183天、雇主不是匈牙利居住者、薪資不由在匈牙利的常設機構或固定處所負擔（第15條第2項）。

持有匈牙利長期居留權是否一定是匈牙利居住者？

依匈牙利國內法是的，不論住所在哪裡。但如果臺灣同時視您為居住者，協定第4條第3項決定協定上的居住地：永久住所——主要利益中心——經常居所——主管機關相互協議。

資料來源

法規及官方解釋

匈牙利《個人所得稅法》（1995年第CXVII號法律，Szja tv.）第3條第2點a項 — 每一位匈牙利公民都是居住者，但在匈牙利沒有住所或居留地（登記地址）的雙重國籍者除外。
匈牙利國家稅務海關總署（NAV）第04號資訊手冊《個人來源於境外的所得》（2026年2月20日） — 匈牙利公民即使多年住在國外，仍是居住者（在匈牙利沒有地址的雙重國籍者除外）；居住者類別按Szja tv.第3條第2點列舉。
Szja tv.第3條第2點c項 — 居住者包括：在匈牙利持有長期居留權的第三國國民，以及無國籍人。
Szja tv.第3條第2點d項 — 其他個人在下列情況下為居住者：（da）唯一的永久住所在匈牙利；（db）在匈牙利沒有永久住所或在境外也有永久住所的，主要利益中心在匈牙利；（dc）以上標準無法確定的，習慣性居所在匈牙利。
匈牙利《租稅規則法》（2017年第CL號法律，Art.）第7條第44點 — 在匈牙利的習慣性居所：一個曆年內停留至少183天；抵達日和離境日按全天計算。
Szja tv.第3條第4點d項 — 受僱所得的來源地是通常從事工作的地點：在匈牙利實際從事的工作（包括為外國雇主遠端工作）取得的所得為匈牙利來源所得。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—匈牙利協定（2010）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
臺灣—匈牙利協定（2010）第15條第2項 — 一方領域之居住者因受僱於他方領域而取得之報酬，同時符合下列規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該居住者於有關曆年開始或結束之任何12個月期間內，在他方領域居留合計不超過183天；（二）該項報酬非由他方領域之居住者雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由雇主在他方領域之常設機構或固定處所負擔。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—匈牙利協定（2010）第22條 — 第1項（臺灣）：臺灣居住者自匈牙利取得之所得，依本協定在匈牙利繳納之稅額，應准予扣抵臺灣對該居住者課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過臺灣依其稅法對該所得課徵之稅額。第2項（匈牙利）：（a）匈牙利居住者取得依本協定得在臺灣課稅之所得，除（b）、（c）款另有規定外，匈牙利應予免稅；（b）屬第10條、第11條及第12條之所得，匈牙利應自其稅額中扣除在臺灣繳納之稅額，但以歸屬於該所得之匈牙利稅額為限；（c）免稅之所得，於計算其餘所得之稅額時得納入考量；（d）臺灣依本協定對該所得免稅或適用第10條至第12條第2項之限制稅率時，不適用（a）款。
臺灣—匈牙利協定（2010）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱一方領域之居住者；但於臺灣僅就源自臺灣之所得對其居住者個人課稅期間，此項規定不適用於臺灣之居住者個人。
臺灣—匈牙利協定（2010）第10條至第12條 — 股利、利息及權利金得在來源地領域課稅，但受益所有人為他方領域之居住者時，所課徵之稅額不得超過總額之10%；部分利息（例如支付予他方領域主管機關或中央銀行之利息）免稅。
臺灣—匈牙利協定（2010）第24條第1項 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，得向其為居住者之領域之主管機關提出申訴；此項申訴應於首次接獲不符合本協定規定課稅之通知起三年內為之。
臺灣—匈牙利協定（2010）第18條、第19條 — 第18條：因過去僱傭關係給付予一方領域居住者之退休金及其他類似報酬，僅由所得發生之領域課稅；年金及依社會安全法規或公共制度給付之退休金亦同。第19條：一方領域主管機關對個人提供服務所給付之薪俸（退休金及年金除外），僅由給付之領域課稅；但該服務係在他方領域提供，而該個人為他方領域之居住者，且為該領域之國民或並非僅為提供該服務而成為該領域之居住者者，僅由他方領域課稅。
匈牙利2010年第CXXXIII號法律（公布臺灣—匈牙利協定）；協定第27條 — 2010年4月19日於布達佩斯簽署之協定（匈牙利文、中文及英文，各種文字同一作準，解釋有歧異時以英文為準）由2010年第CXXXIII號法律公布；依匈牙利外交部第50/2010.（XII. 16.）號決議，2010年12月29日生效。協定自生效年度之次一曆年1月1日（2011年）起適用（第27條第2項）。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
Szja tv.第32條第1款 — 居住者的綜合稅基中包含在來源國已納稅的境外所得的，除協定另有規定外，匈牙利稅額減去已繳境外稅款的90%，但不超過該項所得的匈牙利稅額。沒有協定的，境外稅款不得扣抵匈牙利來源所得的稅額；可退還的境外稅款不計入。
臺灣—匈牙利協定（2010）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
臺灣—匈牙利協定（2010）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。

司法實務

匈牙利最高法院（Kúria）, Kfv.I.35.493/2019/7, 2020-04-30 — 一名自1989年起與家人在匈牙利生活、持有永久居留（letelepedett）身分的越南國民，根據Szja tv.第3條第2點c項為匈牙利居住者；其家庭和經濟聯繫也印證了這一點，因此其依據租稅協定第四條主張越南居住者身分的理由被駁回（因支出與收入不符的稅務稽查引發的所得稅案件）。
匈牙利最高法院（Kúria）, Kfv.I.35.013/2016/10, 2016-06-16 — 一名自2006年起住在布達佩斯的喬治亞國民被認定為匈牙利居住者：主要利益中心根據最密切的家庭和經濟聯繫（住所、公司、勞動合約、銀行帳戶和銀行卡使用）綜合判斷。
匈牙利最高法院（Kúria）, Kfv.I.35.118/2020/4, 2020-04-09 — 一名聲稱住在德國的人被認定為匈牙利居住者：更密切的經濟聯繫對主要利益中心具有決定意義，尤其是當事人經常使用銀行帳戶和銀行卡的情況。
匈牙利最高法院（Kúria）, Kfv.VI.35.085/2017/12, 2018-01-24 — 一名持有移民許可、在布達佩斯有登記住所、家庭、公司和帳戶都在匈牙利的外國國民，因其最密切的個人、家庭和經濟聯繫指向匈牙利，被認定為負有無限納稅義務的居住者。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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