臺灣納稅義務人在土耳其的居住者身分

住所（有久住意思而居住的地方）在土耳其，或一個曆年內在土耳其連續停留超過六個月（臨時離境不中斷停留），土耳其即視您為在土耳其定居，就全部所得負全面納稅義務。為臨時任務或工作、學習、治療、休養或旅行而來的外國人，即使停留超過六個月，也不視為定居。臺灣以戶籍及居住天數判定。臺灣與土耳其之間沒有租稅協定，兩地的居住者身分可能並存。

檢測您的身分：臺灣與土耳其

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土耳其何時將您視為稅務居住者

土耳其有兩種全面納稅義務的依據：在土耳其定居，或者作為土耳其公民為土耳其公共機構或總部設在土耳其的企業服務而在國外。土耳其的課稅年度為曆年。

土耳其稅務局認為，持工作或居留許可在國外居住超過六個月的土耳其公民，其住所在其居住的國家。此時只有六個月規則才能使其在土耳其負全面納稅義務。

一個曆年內在土耳其連續停留超過六個月的人，在土耳其定居；臨時離境不中斷停留。實際停留超過183天即滿足這一標準；天數較少時，把臨時離境計算在內停留超過六個月，也可能滿足。

GVK第5條的例外只適用於外國人，並優先於六個月規則。

作為土耳其公民，您為土耳其公共機構或總部設在土耳其的企業服務並為其業務在國外——按GVK第3條第2款，您在土耳其負全面納稅義務。在所在國已繳納所得稅或類似租稅的所得，在土耳其不再課稅。
您的住所（有久住意思而居住的地方）在土耳其——按GVK第4條第1款，您在土耳其定居，就全球所得負全面納稅義務。
本曆年內您在土耳其連續停留超過六個月——按GVK第4條第2款，您在土耳其定居，就全球所得負全面納稅義務。

何時為非居住者

您的住所不在土耳其，本曆年內在土耳其停留也未超過六個月——您是有限納稅義務人：土耳其只對在土耳其取得的所得課稅（GVK第6–7條）。
雖然您在土耳其停留超過六個月，但您是為臨時任務或工作、學習、治療、休養或旅行，或因非本人意願的原因在土耳其的外國人——按GVK第5條，您不在土耳其定居，是有限納稅義務人。

土耳其法律與臺灣規定的差異之處

衝突：住所在土耳其，同時是臺灣居住者. 只要您的住所——有久住意思而居住的地方——在土耳其，不論在土耳其停留多少天，土耳其都視您為全面納稅義務人。臺灣也因戶籍及居住天數（或居留滿183天）視您為居住者時，因為沒有協定，兩地的居住者身分並存：土耳其就全球所得課稅，並依GVK第123條扣除在臺灣繳納的稅款；臺灣只就中華民國來源所得課稅，土耳其的所得只可能計入最低稅負制的基本所得額。
衝突：在土耳其連續停留超過六個月，同時是臺灣居住者. 一個曆年內在土耳其連續停留超過六個月，您就在土耳其定居（GVK第4條第2款），除非您是為確定的臨時任務或工作而來的外國人（第5條）。設有臺灣戶籍並在臺灣居住31天以上的人，同一年也是臺灣居住者。沒有協定可以決定居住地：土耳其就全球所得課稅（臺灣稅款依第123條扣除），臺灣就中華民國來源所得課稅。

其他須知

土耳其與臺灣之間沒有協定：只能單方消除雙重課稅. 土耳其與臺灣之間沒有所得稅協定（財政部所得稅協定一覽表中沒有土耳其）。因此沒有居住者身分判定規則，兩地可能同時把您視為居住者；沒有短期派駐薪資免稅；臺灣對土耳其居住者的股利、利息、權利金扣繳稅率不會降低；也沒有相互協議程序。雙重課稅只能單方消除：在土耳其，依GVK第123條扣除在臺灣繳納的稅款；在臺灣，境外所得原本就不計入綜合所得總額，外國稅款只能在最低稅負制下扣抵。
兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；土耳其——住所或連續超過六個月. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。土耳其的標準是：住所（有久住意思而居住的地方）在土耳其，或一個曆年內在土耳其連續停留超過六個月——臨時離境不中斷停留，跨兩個年度的停留不合併計算。為臨時任務、學習、治療或旅行而來的外國人即使停留超過六個月，也不視為定居。兩地的課稅年度都是曆年。
為臨時任務派往土耳其的外籍人員：停留超過六個月也不在土耳其定居. 為確定的臨時任務或工作而來的商人、專家、官員等外國人，以及為學習、治療、休養或旅行而來的外國人，即使在土耳其停留超過六個月，也不視為在土耳其定居（GVK第5條），只就在土耳其取得的所得作為有限納稅義務人納稅——例如由臺灣企業派往土耳其專案的員工。因為沒有協定，在土耳其工作期間的薪資從第一天起就是土耳其來源所得（第7條）。
持居留許可在臺灣生活的土耳其公民：在土耳其是有限納稅義務人. 土耳其稅務局認為，持工作或居留許可在國外居住超過六個月的土耳其公民，其住所在國外，在土耳其只就來源於土耳其的所得納稅。如果您永久回國，或一個曆年內在土耳其停留超過六個月，土耳其將再次視您為全面納稅義務人。
為土耳其公共機構或土耳其企業派駐臺灣的土耳其公民. 為土耳其公共機關或總部設在土耳其的組織、企業服務並為其業務在國外的土耳其公民，不論停留多少天，在土耳其都負全面納稅義務（GVK第3條第2款）。但在所在地已繳納所得稅或類似租稅的所得，在土耳其不再課稅——例如已在臺灣納稅的在臺薪資。沒有協定，因此臺灣對在臺灣提供勞務的報酬依其法律課稅。
天數算法不同. 土耳其看一個曆年內是否連續停留超過六個月，臨時離境（休假、出差、短期探訪）不中斷停留。臺灣只計算實際居留天數，依護照入出境章戳或入出國日期證明書，始日不計、末日計，一課稅年度內多次入出境者累積計算；未設戶籍者滿183天（含第183天）即為全年居住者。
在土耳其工作：沒有協定的183天免稅. 在土耳其實際從事工作取得的報酬是來源於土耳其的所得（GVK第7條）。因為臺灣與土耳其之間沒有協定，土耳其從第一天起就可以對在土耳其工作日的薪資課稅，即使雇主在臺灣、停留很短。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時計入基本所得額，在土耳其繳納的稅額可在增加的基本稅額範圍內扣抵。
作為土耳其居住者：土耳其單方扣除臺灣稅款. 作為土耳其全面納稅義務人，您就全球所得在土耳其納稅。即使沒有協定，土耳其也從土耳其所得稅中扣除在臺灣就該境外所得繳納的類似性質稅款，以歸屬於該所得的土耳其稅額為限（GVK第123條）。條件：須以臺灣主管機關出具、並經認證的文件證明已繳納——請事先向稅務局確認臺灣文件的認證方式；文件遲到的，境外所得的稅款延後一年課徵。臺灣作為來源地，依其扣繳稅率對臺灣來源所得課稅（非居住者：薪資18%、股利21%、利息和權利金20%），沒有協定可以降低。
遷居土耳其：境外所得免稅20年. 如果您自2026年1月1日起在土耳其定居，且此前三個曆年內在土耳其既無住所也無納稅義務，您在土耳其境外取得的所得——包括來源於臺灣的所得——在土耳其免稅二十年（GVK增訂第20/D條）。這些所得不在土耳其申報，在臺灣繳納的稅款也不能在土耳其扣除。臺灣仍對中華民國來源所得課稅。
遷移年度：兩地都不在年度中分割. 臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。土耳其的納稅義務類型也按曆年評價；年度中納稅義務變更時所得如何劃分，本套件未予查證。遷移年度兩地可能在同一期間都視您為居住者，且沒有協定可以決定居住地。請保留入出境紀錄。
社會保險：未見土耳其與臺灣之間的社會安全協定. 本網站未查到土耳其與臺灣之間的社會安全協定；製作本套件時未能重新開啟土耳其社會安全局（SGK）的名單，因此未予確認。沒有協定時，兩地各自適用本身的法律，可能須在兩地都繳納保險費，保險年資也不能合併計算。外派前請向SGK確認。

雙重居住者身分如何解決

臺灣與該國之間沒有生效的租稅協定。

在土耳其會遇到的術語

Türkiye'de yerleşmiş olmak: 在土耳其定居：住所在土耳其，或一個曆年內連續停留超過六個月（GVK第4條）
ikametgâh: 住所：有久住意思而居住的地方（《民法典》第19條）
tam mükellefiyet: 全面納稅義務：就土耳其境內外的全部所得納稅
dar mükellefiyet: 有限納稅義務：只就在土耳其取得的所得納稅
yıllık beyanname: 年度申報書：次年3月向主管稅務局提出
Gelir Vergisi Kanunu (GVK): 土耳其《所得稅法》（第193號法律）

常見問題

臺灣與土耳其之間有租稅協定嗎？

沒有。財政部所得稅協定一覽表中沒有土耳其，因此沒有居住者身分判定規則、沒有短期派駐薪資免稅，也沒有降低的扣繳稅率。

在臺灣繳納的稅款能在土耳其扣除嗎？

能，即使沒有協定。土耳其全面納稅義務人在國外就境外所得繳納的類似稅款，可在歸屬於該所得的土耳其稅額內扣除（GVK第123條），但須以臺灣主管機關出具並經認證的文件證明。

被臺灣企業派往土耳其專案超過六個月，會成為土耳其居住者嗎？

為確定的臨時任務或工作而來的外國人，即使在土耳其停留超過六個月，也不視為在土耳其定居（GVK第5條），只就在土耳其取得的所得作為有限納稅義務人納稅。因為沒有協定，在土耳其工作期間的薪資從第一天起就是土耳其來源所得。

資料來源

法規及官方解釋

土耳其《所得稅法》（GVK，第193號法律）第3條 — 在土耳其定居的人，以及在國外隸屬於土耳其公共機關或總部設在土耳其的組織、企業並為其業務在國外的土耳其公民，就其在土耳其境內和境外取得的全部所得納稅（全面納稅義務）。第二類人在所在國已繳納所得稅或類似租稅的所得，在土耳其不再課稅。
土耳其所得稅第210號一般公告（1998年3月6日政府公報第23278號）——土耳其稅務局（GİB）《有限納稅義務人租金所得指南》（2025年2月，第553號出版品） — 持工作或居留許可在國外居住超過六個月的土耳其公民，作為有限納稅義務人（非居住者）只就來源於土耳其的所得納稅；為土耳其公共機構或總部設在土耳其的企業服務而在國外的人除外。
土耳其稅務局巴勒克埃西爾稅務局處2013年9月19日解釋函（B.07.1.GİB.4.10.15.01-125[10-2013/849]-88） — 援引第210號公告：持工作或居留許可在國外居住超過六個月的土耳其公民，其住所被認為在其居住的國家，作為有限納稅義務人納稅；永久回國或一個曆年內在土耳其停留超過六個月的，負全面納稅義務。
GVK第4條 — 在土耳其定居的人是指：1）住所在土耳其的人（住所依《民法典》第19條及以下各條界定）；2）一個曆年內在土耳其連續停留超過六個月的人——臨時離境不中斷停留。
土耳其《民法典》（第4721號法律）第19–20條 — 住所是指一個人有久住意思而居住的地方；任何人不能同時有兩個住所。住所只有在取得新住所時才變更；離開國外住所而尚未在土耳其取得住所的人，以其當前居住地為住所。
GVK第5條 — 為確定的臨時任務或工作而來的商人、科學家、專家、官員、新聞記者及類似人員，為學習、治療、休養或旅行而來的外國人，以及因拘留、監禁或疾病等非本人意願的原因留在土耳其的人，即使停留超過六個月，也不視為在土耳其定居。
GVK第6條 — 不在土耳其定居的個人，只就在土耳其取得的所得納稅（有限納稅義務）。
GVK第7條第3款a項及末段 — 對有限納稅義務人而言，勞務在土耳其提供，或在土耳其「評價」——即在土耳其支付，或在國外支付但記入土耳其付款人（或代其支付的人）的賬簿或衝減其利潤——的薪資，為在土耳其取得的所得。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
GVK第123條 — 全面納稅義務人在國外就境外所得繳納的類似性質的外國稅款，自歸屬於該所得的土耳其所得稅中扣除，超出部分不予考慮。條件：屬於對所得課徵的個人租稅，並以所在地主管機關出具、經土耳其駐當地使領館認證的文件證明已繳納。文件遲到的，境外所得的稅款延後一年課徵。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得稅法第8條第3款 — 在中華民國境內提供勞務之報酬為中華民國來源所得；但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
GVK第92條 — 年度申報書在次年3月（依VUK第115號通函延至3月最後一日）向主管稅務局提交；年度中離境的人在離境前15天內申報。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
GVK增訂第20/D條（第7582號法律第4條，2026年6月4日政府公報） — 在成為定居者之前的最後三個曆年內在土耳其既無住所也無納稅義務的個人，其在土耳其境外取得的所得免稅二十年；此類所得不申報，相關費用不得扣除，就其繳納的外國稅款不得扣抵。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
土耳其社會安全局（SGK）：簽訂社會安全協定的國家 — SGK公布的簽訂社會安全協定國家名單（37列）。製作本套件時未能重新開啟該名單；請向SGK確認臺灣是否在名單中。
GVK第103條；所得稅第332號一般公告（2025年12月31日政府公報第33124號第5次增刊） — 2026年稅率表：190,000里拉以下15%；400,000里拉以下20%；1,000,000里拉以下（薪資為1,500,000里拉以下）27%；5,300,000里拉以下35%；超過部分40%。
GVK第86條 — 全面納稅義務人從單一雇主取得、已就源扣繳且不超過第四檔金額的薪資，無需提交年度申報書。有限納稅義務人在土耳其已全部就源扣繳的薪資、專業服務費、動產和不動產資本所得及其他所得，無需申報。
GVK第23條第13款及第19款 — 外國社會保障機構支付的退休金、殘疾金、遺孀和遺孤撫卹金免稅；在國外從事建築、維修、安裝和技術服務的受僱人員從境外利潤中獲得的薪資也免稅。

司法實務

土耳其國務委員會（Danıştay）第四庭, E. 2021/8176, K. 2022/8419, 2022-12-19 — 在一宗加值型營業稅案件（《加值稅法》第13條i項——向外國人出售住宅）中，該庭依GVK第4條和第5條評估「未在土耳其定居」的條件：此條件須於出售之日符合；稅務局出具的買受人未定居證明只是證據，於出售後才取得證明，不妨礙能證明符合條件的買受人適用免稅。本判決涉及加值稅，但適用所得稅的定居標準。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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