臺灣居住者在加拿大的稅務居住者身分

加拿大的居住者身分是事實判斷：有重要居住關聯（住所、配偶或伴侶、受扶養人）的，自抵達之日起就是居住者；沒有的，一年內停留183天以上視同全年居住者。臺灣則以戶籍加31天、或未設戶籍者183天判定居住者。兩地都視您為居住者時，由2016年臺灣—加拿大協議第4條第3項決定居住地，依協議為臺灣居住者的，加拿大視您為非居住者。

檢測您的身分：臺灣與加拿大

免費、不需註冊，約3分鐘。依所得稅法得出結論，並與加拿大法律及租稅協定比較。

加拿大何時將您視為稅務居住者

加拿大居住者身分是事實判斷：取決於重要的居住關聯（住所、配偶或伴侶、受扶養人）；沒有這些關聯的，一年內在加拿大停留183天即被視同居住者。

您與加拿大有重要的居住關聯（住所、配偶/伴侶或受扶養人）——自抵達之日起您是加拿大的事實居住者，就全球所得納稅。
您一年內在加拿大停留183天或以上——根據第250(1)(a)條，您全年被視為加拿大居住者。

何時為非居住者

您與加拿大沒有重要的居住關聯，且停留不足183天——您不是加拿大居住者。在加拿大實際工作取得的薪資仍須在加拿大納稅。

加拿大法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並每年回臺，同時是加拿大居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在加拿大生活。加拿大同時因居住關聯或183天把您視為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。協議第4條第3項不看戶籍或國籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方主管機關致力於相互協議解決。依協議為臺灣居住者的，加拿大依《所得稅法》第250(5)條視您為非居住者。
衝突：在加拿大的住所使您自抵達之日起成為居住者. 在加拿大可隨時居住的自有或租賃住所是重要的居住關聯：加拿大自您抵達之日起就視您為居住者，不計算天數。如果您同時是臺灣居住者，由協議第4條第3項決定：先看永久住所；兩地都有時看主要利益中心；無法確定主要利益中心或兩地都沒有永久住所時看經常居所；仍無法判定時由主管機關相互協議。
衝突：家人在加拿大使您成為加拿大居住者. 配偶、伴侶或受扶養人在加拿大是重要的居住關聯，即使停留不足183天，加拿大也視您為事實居住者。如果您同時是臺灣居住者，由協議第4條第3項決定：家庭本身不是「永久住所」，但在您兩地都有永久住所時，它對判斷主要利益中心影響很大。依臺灣財政部的認定原則，配偶或未成年子女居住在臺灣，也是判斷生活及經濟重心是否在臺灣的因素之一。
衝突：在加拿大滿183天，同時是臺灣居住者. 加拿大把一年內停留183天以上的人視同全年居住者；臺灣依戶籍與31天或183天判定。如果協議第4條第3項認定您為臺灣居住者，加拿大《所得稅法》第250(5)條視您為非加拿大居住者。但加拿大仍可對在加拿大工作的薪資課稅，除非同時符合：在一會計年度中開始或結束之任何12個月期間內，在加拿大居留合計不超過183天；雇主不是加拿大居住者；薪資不由在加拿大的常設機構或固定處所負擔（協議第15條第2項）。在加拿大停留超過183天時，第一個條件已不符合。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；加拿大——居住關聯或183天. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。加拿大首先看重要的居住關聯（可隨時居住的住所、配偶或伴侶、受扶養人）：有這些關聯的，自抵達之日起即為居住者；沒有的，一年內停留183天以上視同全年居住者。兩地都把您視為居住者時，由臺灣—加拿大協議第4條第3項決定協議上的居住地：永久住所——主要利益中心——經常居所——主管機關相互協議，沒有國籍標準。
協議優先——身分可能在年度中變化. 依加拿大《所得稅法》第250(5)條，依租稅協定為另一方居住者的人視為非加拿大居住者。加拿大法院在具體日期檢驗協定上的居住者身分，因此身分可能在一年內變化。可以用NR74表（入境）或NR73表（離境）請加拿大稅務局（CRA）就居住者身分表示意見。臺灣則以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割。
在加拿大工作：任何12個月期間183天（協議第15條第2項）. 受僱所得在實際工作地課稅：在加拿大為臺灣雇主遠距工作，也屬於在加拿大從事受僱活動。如果依協議您是臺灣居住者，同時符合以下條件時加拿大不對該薪資課稅：在一會計年度中開始或結束之任何12個月期間內，在加拿大居留合計不超過183天；雇主不是加拿大居住者；薪資不由雇主在加拿大的常設機構或固定處所負擔。否則加拿大可就在加拿大工作日的薪資課稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自加拿大的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自加拿大的所得（例如在加拿大工作的薪資、加拿大的股利、利息、租金、養老金）不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；協議第4條第2項明定，臺灣居住者個人僅就臺灣來源所得負納稅義務，不影響其協議上的居住者身分。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；依協議在加拿大繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協議第22條第2項），須提出加拿大稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依協議您是加拿大居住者：加拿大扣抵臺灣稅款. 依協議您是加拿大居住者時，加拿大就您的全球所得課稅。依協議可在臺灣課稅的所得（例如在臺灣工作的薪資、臺灣的租金、臺灣公司分配的股利），在臺灣繳納的稅額可依加拿大法律自加拿大稅額中扣抵（《所得稅法》第126條；協議第22條第1項）。臺灣對您的股利的課稅，依協議以15%為限，利息及權利金以10%為限；源自臺灣的定期養老金，臺灣的課稅以15%為限（第18條第2項）。請向給付人提出加拿大的居住者證明。認為課稅不符合協議時，可於首次接獲通知起三年內，以書面向加拿大主管機關提出申訴（第24條）。
抵達和離開：部分年度居住者、資產稅基調整和離境稅. 在您抵達的年度，加拿大只就成為居住者之日起的全球所得課稅（第114條），大部分財產視為在該日按公平市價取得（第128.1(1)條）。離開加拿大時，大部分財產視為按公平市價處分（第128.1(4)條）——即「離境稅」。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割，對個人也沒有離境稅；但年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。
社會保險：加拿大與臺灣之間沒有社會安全協定. 加拿大政府公布的社會安全協定名單中沒有臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在加拿大工作，加拿大退休金計畫（CPP）及就業保險的繳費義務依加拿大法律決定，是否仍須在臺灣投保依臺灣法律決定，可能重複繳費，保險年資也不能合併計算。社會保險費不在租稅協議的範圍內。
適用哪一協議：2016年臺灣—加拿大協議（2017年起適用）. 適用駐加拿大台北經濟文化代表處與加拿大駐台北貿易辦事處的避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議：2016年1月13日於渥太華、1月15日於臺北簽署，2016年12月19日生效，雙方自2017年1月1日起適用。協議由雙方代表機構簽訂，條文以「領域」代替「國家」。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；消除雙重課稅：第22條（雙方都採扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐加拿大台北經濟文化代表處與加拿大駐台北貿易辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議（2016年1月13日於渥太華、1月15日於臺北簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在加拿大會遇到的術語

factual resident: 事實居住者：與加拿大有重要居住關聯的人
deemed resident: 視同居住者：一年內在加拿大停留183天以上的人
significant residential ties: 重要居住關聯：住所、配偶或同居伴侶、受扶養人
departure tax: 離境稅：離開加拿大時視同按公平市價處分財產
NR74 / NR73: 請加拿大稅務局就入境或離境時的居住者身分表示意見的表格
CRA: 加拿大稅務局（Canada Revenue Agency）

常見問題

臺加之間適用哪一個租稅協議？

駐加拿大台北經濟文化代表處與加拿大駐台北貿易辦事處2016年1月簽署的避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議，2016年12月19日生效，自2017年1月1日起適用。居住者衝突規則在第4條第3項，沒有國籍標準。

在加拿大短期工作，薪資要在加拿大課稅嗎？

如果依協議您是臺灣居住者，在一會計年度中開始或結束之任何12個月期間內在加拿大居留合計不超過183天、雇主不是加拿大居住者、薪資不由加拿大常設機構負擔時，加拿大不課稅（第15條第2項）；否則加拿大可就在加拿大工作日的薪資課稅。

臺灣和加拿大有社會安全協定嗎？

沒有。加拿大政府公布的社會安全協定名單中沒有臺灣，因此在加拿大工作依加拿大法律繳納CPP及就業保險，可能與臺灣的保險重複。

資料來源

法規及官方解釋

加拿大《所得稅法》（Income Tax Act）第2(1)、2(3)條 — 在一年中任何時間是加拿大居住者的人，應就全球所得繳納所得稅；非居住者只就在加拿大取得的所得納稅。
加拿大稅務局（CRA）所得稅專題 S5-F1-C1《確定個人的居住者身分》 — 事實居住者身分取決於與加拿大的重要居住關聯：住所（自有或租賃、可隨時居住）、配偶或同居伴侶、受扶養人。次要關聯（汽車、省醫療保險、銀行帳戶、工作許可等）綜合考慮。一天中的任何部分都計為一天。
加拿大《所得稅法》第250(1)(a)條 — 一年中在加拿大逗留累計183天或以上的人，視為全年為加拿大居住者。
加拿大《所得稅法》第115(1)(a)(i)條 — 非居住者就在加拿大從事受僱活動取得的所得納稅。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—加拿大協議（2016）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應致力於相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。
加拿大《所得稅法》第250(5)條 — 按租稅協定為另一國居住者而不是加拿大居住者的人，視為非加拿大居住者。
臺灣—加拿大協議（2016）第15條第2項 — 一方領域之居住者於他方領域內提供勞務而取得之報酬，符合下列各款規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該所得人於一會計年度中開始或結束之任何十二個月期間內，於他方領域持續居留或合計居留期間不超過一百八十三天；（二）該項報酬由非為他方領域居住者之雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由該雇主於他方領域內之常設機構或固定處所負擔。
CRA：確定您的居住者身分（NR74 / NR73表） — 進入加拿大時可用NR74表、離開時可用NR73表，請加拿大稅務局就居住者身分出具意見。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—加拿大協議（2016）第22條 — 第1項（加拿大）：依加拿大現行法律有關已納境外稅額得扣抵加拿大應納稅額之規定，源自臺灣之利潤、所得或利得在臺灣之應納稅額，得自加拿大之應納稅額中扣抵；加拿大居住者依本協議應予免稅之所得，計算其餘所得之稅額時得納入考量。第2項（臺灣）：臺灣居住者取得源自加拿大之所得，依本協議於加拿大就該所得繳納之稅額（股利不包括用以發放該股利之利潤所繳納之稅額），應准予扣抵臺灣對該居住者所課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過依臺灣稅法及相關法令規定對該所得課徵之稅額。第3項：依本協議他方領域得予課稅之所得，視為他方領域之來源所得。
臺灣—加拿大協議（2016）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協議所稱一方領域之居住者；但臺灣之居住者個人均僅就源自臺灣之所得負納稅義務者，不適用此項規定。
加拿大《所得稅法》第126條 — 加拿大居住者可按法定公式從加拿大稅款中扣除已繳納的外國所得稅。
臺灣—加拿大協議（2016）第10條第2項、第11條第2項至第3項、第12條第2項 — 受益所有人為他方領域之居住者時，來源地領域課徵之稅額不得超過：股利總額之10%（受益所有人為直接或間接持有給付股利公司資本20%以上之公司）或15%（其他情況，包括個人）；利息總額之10%（經認可之出口融資機構貸款、支付予政府機關或中央銀行等之利息免稅）；權利金總額之10%。
臺灣—加拿大協議（2016）第18條第1項至第3項 — 源自一方領域而給付予他方領域居住者之養老金及年金，他方領域得予課稅（第1項）；所得來源領域亦得依其法律課稅，但對定期給付之養老金所課徵之稅額，不得超過該給付總額之15%與受領人如為給付地領域之居住者應納稅額兩者孰低者（第2項）；年金不得超過該領域依法課稅部分之15%（第3項）。
臺灣—加拿大協議（2016）第24條第1項 — 一人如認為一方或雙方領域政府之行為，對其發生或將發生不符合本協議規定之課稅，不論各該領域國內法之救濟規定，得向其本人之居住地領域主管機關書面提出申訴；此項申訴應於不符合本協議規定課稅首次通知起三年內提出，始予受理。
加拿大《所得稅法》第114條 — 部分年度居住者只就其作為加拿大居住者期間的全球所得納稅。
加拿大《所得稅法》第128.1(1)、(4)條 — 移入（第128.1(1)條）：成為居住者時，視為按公允市價處置並重新取得大部分財產。移出（第128.1(4)條）：不再是居住者時，視為按公允市價處置大部分財產（離境稅）。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
加拿大政府「Social security agreements」（canada.ca，2026年10月9日修改） — 加拿大與65個國家或地區簽有社會安全協定（包括中國大陸、日本、南韓、印度、英國、美國、瑞士等）；名單中沒有臺灣（2026-11-10查閱）。
臺灣—加拿大協議（2016）——駐加拿大台北經濟文化代表處與加拿大駐台北貿易辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議 — 2016年1月13日於渥太華、1月15日於臺北簽署；後通知之日為2016年12月19日，依第27條雙方自2017年1月1日起適用。中文、英文及法文同等有效。協議由雙方代表機構簽訂，條文以「領域」代替「國家」。多邊公約（MLI）不適用。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣—加拿大協議（2016）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
協議第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協議所稱一方領域之居住者；但臺灣之居住者個人均僅就源自臺灣之所得負納稅義務者，不適用此項規定。
臺灣—加拿大協議（2016）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應致力於相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。

司法實務

加拿大稅務法院（Tax Court of Canada）, Biya v. The Queen, 2020 TCC 113, 2020-10-13 — 納稅義務人在衣索比亞工作，但家人和各項關聯仍在加拿大——被認定為加拿大居住者（「在加拿大的定居生活」）。
加拿大稅務法院（Tax Court of Canada）, Corkum v. The Queen, 2015 TCC 38, 2015-02-23 — 該家庭多年居住在埃及——其通常居所在埃及，加拿大居住者身分已經喪失。
加拿大稅務法院（Tax Court of Canada）, Nonis v. The Queen, 2021 TCC 31, 2021-04-14 — 非居住者僅就歸屬於在加拿大實際工作天數的那部分薪資在加拿大納稅。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

檢測您的身分