從臺灣到法國：如何判定稅務居住者身分

法國只要滿足三項標準之一即認定您在法國有稅收住所：家庭（foyer）或主要居留地在法國、主要職業活動在法國，或經濟利益中心在法國。臺灣則依戶籍及居留天數判定：設有戶籍者居住合計滿31天，未設戶籍者滿183天。兩地都把您視為居住者時，依2010年臺法協議第4條第3項判定，沒有國籍標準。

檢測您的身分：臺灣與法國

免費、不需註冊，約3分鐘。依所得稅法得出結論，並與法國法律及租稅協定比較。

法國何時將您視為稅務居住者

只要滿足三項標準中的任一項，法國即認定您在法國有稅收住所：家庭（foyer）或主要居留地在法國；主要職業活動在法國；經濟利益中心在法國。

您的家人住在法國——那是您的家庭（foyer），因此根據「稅法典」第4 B條，您在法國有稅收住所，就全球所得在法國納稅。
您的主要職業活動在法國（包括在法國為臺灣或其他外國僱主遠端工作）——根據「稅法典」第4 B條第1款b項，您在法國有稅收住所。
您的經濟利益中心在法國——根據「稅法典」第4 B條第1款c項，您在法國有稅收住所。
在法國沒有家人、主要工作或經濟中心時，由主要居留地決定：一年中超過六個月在法國——您很可能在法國有稅收住所。

何時為非居住者

不滿足「稅法典」第4 B條的任何標準——您在法國沒有稅收住所。來源於法國的所得（包括在法國實際工作的薪資）仍在法國納稅。

法國法律與臺灣規定的差異之處

衝突：在法國的主要工作對法國已足夠. 對法國而言，在法國從事主要職業活動——包括在法國為臺灣僱主遠端工作——本身就構成稅收住所，即使您的住房和家人都在臺灣。衝突依協議第4條第3項解決：如果您唯一的永久住所在臺灣，依協議您是臺灣居住者，且自2025年2月16日起法國法律也不再視您在法國有稅收住所。但除非同時符合第14條第2項的全部條件，您在法國實際工作日的薪資仍可在法國課稅。
衝突：經濟利益中心對法國已足夠. 如果您的大部分收入或投資在法國，即使您住在臺灣，法國也視您在法國有稅收住所。臺灣則不看經濟利益，而依戶籍及居留天數判定；只有設有戶籍而居住未滿31天時，才考量生活及經濟重心。依協議第4條第3項判定，首先看永久住所。在法國的財產只有產生收入時才計入（法國最高行政法院第426124號），一旦存在居住者身分衝突，法國法院必須適用協議的衝突規則（法國最高法院第19-14.013號）。
衝突：家人在法國即構成家庭（foyer）. 如果您的配偶或伴侶和子女住在法國，即使您一年中大部分時間在臺灣，法國也視您在法國有稅收住所。依協議：如果您唯一的永久住所在臺灣，您是臺灣居住者；如果兩地都有永久住所，家庭通常把主要利益中心拉向法國。在臺灣，配偶或未成年子女居住在境內，是財政部認定設有戶籍者生活及經濟重心的參考因素之一。

其他須知

適用協議：2010年駐法國台北代表處與法國在台協會協議. 臺灣與法國之間適用的是2010年由駐法國台北代表處與法國在台協會簽訂、由臺灣賦稅署與法國國家財政司實施的避免所得稅雙重課稅協議：自2011年度所得起適用；法國以2010年補充預算法第77條實施。協議以「領域」代替「國家」；多邊公約（MLI）不適用。第30條第2項說明，在臺灣居住183天以上，或在臺灣有住所並經常居住的個人，可以適用協議。如果兩地都把您視為居住者，依第4條第3項判定：永久住所 → 主要利益中心 → 經常居所 → 主管機關相互協議——沒有國籍標準。其他與個人有關的條文：薪資第14條（任何12個月內183天）、退休金第17條、政府服務第18條、學生第19條、教授第20條、消除雙重課稅第22條、相互協議程序第24條。
兩套不同標準：臺灣——戶籍及天數；法國——三項擇一標準. 臺灣依戶籍及居留天數判定居住者：設有戶籍者一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或1天以上而生活及經濟重心在臺灣），未設戶籍者居留合計滿183天。法國只要滿足三項標準之一即認定稅收住所：家庭（foyer）或主要居留地在法國；主要職業活動在法國；經濟利益中心在法國。兩地都把您視為居住者時，依協議第4條第3項決定居住地；自2025年2月16日起，依租稅協定不是法國居住者的人，依法國法律也不在法國有稅收住所。
自2025年起，租稅協定在法國法律中明確優先. 自2025年2月16日起，稅法典第4 B條規定：依租稅協定不是法國居住者的人，不在法國有稅收住所。如果協議第4條第3項認定您為臺灣居住者，法國只能把您作為非居住者課稅。
在法國工作：任何12個月內183天（協議第14條第2項）. 依協議為臺灣居住者時，法國可以對您在法國實際工作的薪資課稅，除非同時符合第14條第2項的全部條件：在該課稅年度開始或結束的任何12個月期間內，在法國停留合計不超過183天；僱主不是法國居住者；薪資不由僱主在法國的常設機構負擔。法國依稅法典第182 A條預扣。在臺灣，法國來源的薪資不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額。
您是臺灣居住者：法國來源所得如何避免雙重課稅. 依協議為臺灣居住者時，法國仍可在協議允許的範圍內對法國來源所得課稅。臺灣只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，法國來源所得不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，計入基本所得額（最低稅負制）。在法國繳納的稅款，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵，須提出法國稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或其他經政府認許機構驗證；協議第22條第1項亦規定臺灣以該所得應納臺灣稅額為限予以扣抵。法國對股利、利息、權利金的扣繳以10%為限。
您是法國居住者：法國如何消除臺灣來源所得的雙重課稅（協議第22條）. 依協議為法國居住者時，臺灣依協議得課稅的所得計入法國申報。對大部分所得——包括在臺灣工作的薪資、不動產租金、利息及權利金——法國給予相當於該所得法國稅額的扣抵：實際上免稅，但計入稅率。對股利、不動產利得、董事報酬、表演人及運動員所得與教授報酬，扣抵額為在臺灣實際繳納的稅款，但不超過相應的法國稅額。臺灣對股利、利息、權利金的扣繳依協議各以10%為限，而不是國內法對非居住者的股利21%、利息及權利金20%；請向臺灣的給付人提出法國稅務機關的居住者證明。
法國居住者在臺灣工作：臺灣法90天，協議183天. 在臺灣提供勞務的報酬是中華民國來源所得，不論由誰在何處給付。非居住者在臺灣居留合計不超過90天時，自境外僱主取得的報酬不屬中華民國來源所得；超過90天者，按18%自行申報納稅。依協議為法國居住者時，如同時符合第14條第2項的條件（任何12個月內在臺灣不超過183天、僱主非臺灣居住者、薪資非由在臺灣之常設機構負擔），臺灣不得課稅。臺灣得課稅時，法國給予相當於法國稅額的扣抵——實際上免稅但計入稅率（第22條第2項）。
法國外派人員（impatriés）制度（稅法典第155 B條）. 如果您在法國就職前五個曆年內在法國沒有稅收住所，外派人員制度可以免除外派津貼（按實際金額，或按淨薪資的30%統一計算）和在國外工作的報酬（上限為總報酬的50%，或國外工作部分20%），並對某些境外投資所得和收益免稅50%，直至就職後第八年的12月31日。沒有國籍條件。這一優惠只減少法國稅款，不影響臺灣的課稅。
抵達或離開年度：法國按實際居住期間，臺灣按全年. 在您抵達或離開法國的年度，不適用「六個月」的參考標準：法國只就實際居住期間把您作為居住者課稅。臺灣以曆年為課稅年度，按全年判定身分，入境或離境年度不分割；天數依入出境日期計算，始日不計、末日計。
退休金及政府服務（協議第17條、第18條）. 因過去僱傭關係取得的退休金，僅由受領人的居住地領域課稅（第17條第1項）；依公共社會安全制度給付的退休金及其他給付，給付領域也可以課稅（第2項）。政府服務的報酬及退休金原則上僅由給付領域課稅（第18條）。在臺灣，臺灣居住者的境外退休金不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額。
學生、教授和研究人員：協議第19條、第20條. 學生為生活、教育或訓練而收到來自法國以外的款項，在法國免稅（第19條）。應邀到法國從事教學或研究的教授及研究人員，其報酬最長24個月內在法國免稅（第20條）。在法國打工取得的薪資不屬於這些款項，按一般規則納稅。
社會保險：臺灣與法國之間沒有社會保障協定. 臺灣不在與法國簽有雙邊社會保障協定的國家及地區之列（CLEISS一覽）。在法國工作一般依法國規定參加法國社會保險，無法以在臺灣的投保取得派遣證明；在臺灣工作則適用臺灣的規定。社會保險費不屬於租稅協議的範圍。臺灣的全民健康保險依戶籍或居留判定，與稅務身分無關。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐法國台北代表處與法國在台協會建立避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅機制之協定（2010年；附由臺灣賦稅署與法國國家財政司實施之機制條款）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在法國會遇到的術語

domicile fiscal: 稅收住所：在法國就全球所得納稅（稅法典第4 B條）
foyer: 家庭：配偶或伴侶和子女通常居住的地方
séjour principal: 主要居留地：以一年超過六個月為參考
centre des intérêts économiques: 經濟利益中心：主要投資、企業所在地或大部分收入來源
régime des impatriés: 外派人員制度（稅法典第155 B條）
impots.gouv.fr: 法國稅務機關網站

常見問題

適用哪個協定？

2010年由駐法國台北代表處與法國在台協會簽訂、由臺灣賦稅署與法國國家財政司實施的協議，自2011年度所得起適用。

我在法國為臺灣公司遠端工作，會成為法國居住者嗎？

依法國法律，在法國從事主要職業活動即構成稅收住所。如果臺灣也把您視為居住者，依協議第4條第3項判定；自2025年2月16日起，依協議不是法國居住者的人，依法國法律也不在法國有稅收住所。

法國如何處理我的臺灣來源所得？

依協議第22條第2項，大部分臺灣得課稅的所得在法國給予相當於法國稅額的扣抵（實際上免稅但計入稅率）；股利、不動產利得等則扣抵在臺灣實際繳納的稅款。

資料來源

法規及官方解釋

「法國稅法典」（CGI）第4 A條 — 在法國有稅收住所的個人就全球所得繳納所得稅；其他人只就來源於法國的所得納稅。
「法國稅法典」第4 B條（經2025年2月14日第2025-127號法律第83條修改，2025年2月16日起施行） — 下列情形之一即在法國有稅收住所：(a) 家庭（foyer）或主要居留地在法國；或 (b) 在法國從事主要職業活動；或 (c) 經濟利益中心在法國。滿足一項即可。自2025年2月16日起：按租稅協定不是法國居住者的人，按法國法律也不在法國有稅收住所。
法國稅務局網站 impots.gouv.fr——「我是稅務非居住者嗎？」 — 家庭（foyer）是您的配偶或民事伴侶（PACS）和子女居住的地方，即使您本人一年中大部分時間在國外；租稅協定的標準優先適用。
法國稅務官方解釋（BOFiP）BOI-IR-CHAMP-10-20160728 — 家庭 = 家人通常居住的地方；主要居留地 = 以一年超過六個月為參考，但不是絕對標準；主要活動 = 您投入時間最多的活動；經濟利益中心 = 主要投資、企業所在地、大部分收入的來源地；滿足一項即可。
「法國稅法典」第164 B條 — 在法國從事職業活動取得的所得屬於來源於法國的所得。
「法國稅法典」第182 A條（2026年7月1日起的版本） — 對非居住者的法國薪資實行預扣稅：超過規定門檻的部分分別適用12%和20%。
駐法國台北代表處與法國在台協會建立避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅機制之協定（2010） — 中文本為兩代表處間建立機制之協定，附件為由臺灣賦稅署與法國國家財政司實施之條款；財政部列2010年12月24日簽署、2011年1月1日生效，依第28條自2011年度所得起適用。法國以2010年12月29日第2010-1658號補充預算法第77條實施。條文以「領域」代替「國家」。多邊公約（MLI）不適用。
臺灣—法國協議（2010）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
臺灣—法國協議（2010）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。
協議第4條第2項及第30條第2項 — 第4條第2項規定，僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協議所稱一方領域之居住者——第4條本身未設臺灣居住者個人之除外規定；但第30條第2項說明，第4條第2項並非旨在否定在臺灣於一課稅年度內居住183天以上，或在臺灣有住所並經常居住之個人適用本協議之利益。
所得稅法第124條 — 凡中華民國與其他國家所簽訂之所得稅協定中，另有特別規定者，依其規定。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—法國協議（2010）第14條第2項 — 一方領域之居住者因在他方領域受僱而取得之報酬，同時符合下列條件者，僅由居住地領域課稅：於該課稅年度開始或結束之任何12個月期間內，在他方領域停留合計不超過183天；報酬非由他方領域之居住者僱主或代表僱主給付；報酬非由僱主在他方領域之常設機構負擔。
臺灣—法國協議（2010）第22條 — （1）臺灣：臺灣居住者依協議在法國繳納之稅額，得扣抵臺灣對該所得課徵之稅額，但扣抵額不得超過臺灣依其稅法對該所得課徵之稅額。（2）法國：依協議得由臺灣課稅之所得，納入法國稅額之計算，臺灣稅額不得扣除，但給予稅額扣抵：（i）一般所得，扣抵額等於該所得相應之法國稅額，以居住者就該所得在臺灣負納稅義務為條件（實質上為保留累進稅率之免稅）；（ii）第10條（股利）、第13條第1項（不動產及不動產為主之股份利得）、第14條第3項、第15條（董事報酬）、第16條第1項及第2項（表演人及運動員）及第20條（教授）之所得，以及應納公司稅之第7條、第13條第2項所得，扣抵額等於在臺灣實際繳納之稅額，但不超過相應之法國稅額。
臺灣—法國協議（2010）第10條第2項、第11條第2項及第3項、第12條第2項 — 股利、利息、權利金之來源地領域課稅，均不超過總額之10%；利息支付予他方領域之政府機關、地方機關、中央銀行或公共機構、屬經核准之出口推廣貸款，或銀行間貸款者，於來源地領域免稅。技術、諮詢及監督服務之報酬屬營業利潤（第7條），不屬權利金（第12條第7項）。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
所得稅法第8條第3款 — 在中華民國境內提供勞務之報酬為中華民國來源所得；但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
「法國稅法典」第155 B條——impots.gouv.fr「外派人員（impatriés）制度」 — 適用於在就職前五個曆年內在法國沒有稅收住所的人：外派津貼（按實際金額，或選擇按淨薪資的30%統一計算）以及為僱主利益在國外工作的報酬免稅（上限：總報酬的50%，或國外工作部分20%），某些境外被動所得和收益50%免稅，直至就職後第八個曆年的12月31日。沒有國籍條件。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
臺灣—法國協議（2010）第17條、第18條 — 因過去僱傭關係給付予一方領域居住者之退休金，僅由該領域課稅（第17條第1項）；依一方領域公共社會安全制度給付之退休金及其他給付，得由該領域課稅（第2項）。政府服務之報酬及退休金，原則上僅由給付領域課稅；但受領人為他方領域之居住者，且為他方領域之公民或國民而非給付領域之公民或國民者，僅由他方領域課稅（第18條）。
臺灣—法國協議（2010）第19條、第20條 — 學生為生活、教育或訓練目的而收取之源自停留領域以外之款項，該領域免予課稅（第19條）。應邀至他方領域從事教學或研究之教授及研究人員，其教學或研究報酬，於最長24個月內在該他方領域免稅（第20條）。
法國國際社會保障聯絡中心（CLEISS）——「社會保障協定」常見問題 — 列出與法國簽有雙邊社會保障協定之約四十個國家及地區（2026-11-10查閱）；臺灣不在其中。
全民健康保險法第8條、第9條 — 具有中華民國國籍，最近二年內曾有參加本保險紀錄且在臺灣地區設有戶籍，或參加本保險前六個月繼續在臺灣地區設有戶籍者等，應參加全民健康保險；領有居留證明文件，在臺居留滿六個月或有一定雇主之受僱者，亦應參加。

司法實務

法國最高行政法院（Conseil d'État）, no. 450692, 2022-05-11 — 單身人士的家庭（foyer）是其通常居住並擁有個人生活中心的地方，不考慮因工作或特殊原因在別處的臨時停留；只有在沒有家庭時才考慮主要居留地。
法國最高法院商事庭（Cour de cassation, chambre commerciale）, no. 15-27.364, ECLI:FR:CCASS:2017:CO00562, 2017-04-26 — 家庭和利益中心在法國由事實證明：兩處房屋、選民登記、大量用電、只在法國銀行開戶、法國醫療保險；第三人關於在國外租房的陳述在沒有租金收據的情況下不足以推翻這些事實。（財富稅ISF案件。）
法國最高行政法院（Conseil d'État）, no. 469771, 2024-02-05 — 一家法國公司的執行長家人住在瑞士，根據主要職業活動標準在法國有稅收住所；偶爾從國外遠端工作不改變這一點。（法院關於協定對預扣稅影響的觀點已被2025年2月16日起施行的法律取代。）
法國最高行政法院（Conseil d'État）, no. 426124, 2020-10-07 — 不能僅憑在法國擁有公司和不動產就認定經濟利益中心在法國：法院必須審查它們是否產生收入，並與境外收入進行比較。
法國最高法院商事庭（Cour de cassation, chambre commerciale）, no. 19-14.013, ECLI:FR:CCASS:2021:CO00809, 2021-11-24 — 法國依據「稅法典」第4 B條（此處為經濟利益中心）認定某人有稅收住所、另一國也視其為居住者時，即存在居住者身分衝突，法院必須適用協定的衝突規則。（財富稅ISF案件，居住者標準相同。）

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

檢測您的身分