從臺灣到美國：如何判定稅務居住者身分

美國對公民和綠卡持有人課徵全球所得稅；其他外國人符合實質居住測試（本年度至少31天、三年加權合計183天）的，也是美國稅務居住者。臺灣則依戶籍及居留天數判定：設有戶籍者居住合計滿31天，未設戶籍者滿183天。臺灣與美國之間沒有全面性所得稅協定，兩地可能同時把您視為居住者，雙重課稅只能依各自國內法消除。

檢測您的身分：臺灣與美國

免費、不需註冊，約3分鐘。依所得稅法得出結論，並與美國法律及租稅協定比較。

美國何時將您視為稅務居住者

美國就其公民的全球所得課稅，不論其居住在哪裡。

綠卡使您即使住在國外也是美國稅務居住者，直到該身分被撤銷或放棄。

美國按三年計算天數：本年度全部天數、前一年天數的三分之一和前兩年天數的六分之一。

您是美國公民——美國就您的全球所得課稅，不論您住在哪裡。
您本年度持有綠卡——依據「國內收入法典」第7701(b)條，不論在美國停留多少天，您都是美國居住者。
您三年加權天數達到183天——滿足實質居住測試，您是美國居住者。

何時為非居住者

您不滿足實質居住測試，也沒有綠卡——您是非居住者外國人。美國只對您的美國來源所得和與美國營業有關的所得（包括在美國工作取得的報酬）課稅。
您以學生、教師、受訓人員或外交人員身分在美國停留的天數不計入——您是非居住者外國人。
本年度少於183天，且與另一國家有更密切的關係（更密切關係例外，8840表）——您是非居住者外國人。

美國法律與臺灣規定的差異之處

衝突：兩地都把您視為居住者，沒有協定可以解決. 臺灣依戶籍及居留天數判定居住者（設有戶籍者31天，未設戶籍者183天），美國則依國籍、綠卡或實質居住測試判定。沒有協定，衝突無法解決。但臺灣只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，雙重課稅主要涉及臺灣來源所得：在臺灣工作（包括遠端為美國僱主工作）的薪資、臺灣不動產的租金、臺灣公司分配的股利。美國把這些所得作為您的全球所得課稅，並扣抵臺灣稅額或允許依第911條排除境外勞務所得。您的美國來源所得不計入臺灣的綜合所得總額，只可能計入基本所得額（最低稅負制）。
衝突：持有綠卡而住在臺灣——沒有協定可以依靠. 綠卡使您不論在美國停留多少天都是美國居住者。在有協定的情形，綠卡持有人有時可依協定主張為對方居住者；臺美之間沒有協定，這條路走不通，而更密切關係例外屬於實質居住測試的一部分，不適用於綠卡持有人。因此持有綠卡期間，美國就您的全球所得課稅，臺灣則依其規定課稅；雙重課稅只能以美國的外國稅額扣抵或境外勞務所得排除消除。身分持續到綠卡被正式撤銷或放棄（I-407表）。最近15個課稅年度中有8年持有綠卡的長期居住者放棄身分時，可能適用第877A條的放棄身分稅（全部財產視為在前一日出售），並須提交8854表。

其他須知

臺灣與美國之間沒有全面性所得稅協定. 臺灣與美國之間沒有全面性所得稅協定：美國不在財政部全面性所得稅協定一覽表之列，雙方只有1988年5月31日簽署的海空運輸所得協定。因此沒有居住者身分判定規則，兩地可以同時把您視為居住者；沒有短期派駐薪資免稅；臺灣對美國居住者的扣繳率不降低（股利21%，利息、租金、權利金、執行業務報酬20%），美國對臺灣居住者也按30%扣繳；亦無相互協議程序。美國眾議院於2025年1月通過給予臺灣居住者類似協定待遇的法案（H.R. 33），已送交參議院財政委員會；我們未查到該法案已成為法律，因此本工具未予反映。雙重課稅只能單方面消除：美國以外國稅額扣抵（第901條）或境外勞務所得排除（第911條）；臺灣只在最低稅負制下扣抵外國稅額。
美國對其公民徵收全球所得稅，不論您住在哪裡. 美國對其公民的全球所得課稅，不論其居住在哪裡；綠卡持有人在身分終止前也是美國居住者，不論停留天數。即使您是臺灣居住者並在臺灣繳稅，仍須每年向美國申報（1040表）。沒有協定，雙重課稅只能依美國國內法消除：臺灣稅額以外國稅額扣抵（第901條，1116表），或就勞務所得選擇境外所得排除（第911條，2555表），兩者不能就同一所得重複適用。
既非美國公民也無綠卡：沒有協定，只有更密切關係例外. 您只因實質居住測試而成為美國居住者：本年度至少31天，且本年度天數加前一年的1/3與前兩年的1/6合計達183天——即使單一年度不足183天。沒有臺美協定，無法依協定的居住者判定規則主張非居住者身分。唯一的出路是更密切關係例外：本年度在美國少於183天、全年稅務住所在臺灣、與臺灣的關係比與美國更密切、按時提交8840表，且未申請綠卡（例如I-485表）。符合時，您是非居住者外國人，美國只就美國來源所得及與美國營業有關的所得課稅。在遷入或離開的年度，您可能是雙重身分納稅人。
您是臺灣居住者：美國來源所得在臺灣如何處理. 美國來源所得（例如在美國工作的薪資、美國的股利、利息、租金）不計入臺灣的綜合所得總額。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，計入基本所得額（最低稅負制）：基本所得額超過750萬元的部分按20%計算基本稅額，高於一般所得稅額時補繳差額。在美國繳納的聯邦所得稅，可在因加計美國所得而增加的基本稅額範圍內扣抵，須提出美國稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。沒有協定，臺灣對其他情形的美國稅額不予扣抵。
您是美國居住者：臺灣稅額在美國扣抵. 作為美國居住者（或公民），您的臺灣來源所得——例如在臺灣工作（包括從臺灣遠端為美國僱主或客戶工作）的薪資、臺灣不動產的租金、臺灣公司分配的股利——也須在美國申報。在臺灣繳納的所得稅可依第901條扣抵（1116表，受第904條限額限制）；勞務所得亦可選擇依第911條排除（2555表），但歸屬於被排除所得的臺灣稅額不得再扣抵。臺灣對美國居住者的扣繳不因協定降低：股利21%，利息、權利金20%。
臺灣居住者在美國工作：沒有協定的183天免稅. 即使您不是美國居住者，在美國實際工作取得的薪資也是與美國營業有實際關聯的美國來源所得，按累進稅率課稅並以1040-NR表申報。沒有協定，就不適用租稅協定常見的短期停留183天免稅。在臺灣，這筆美國來源薪資不計入綜合所得總額，只可能計入基本所得額，美國稅額可在增加的基本稅額範圍內扣抵。
臺灣居住者的美國投資所得：按30%扣繳，沒有降低. 不是美國居住者時，美國只就美國來源所得課稅：與美國營業無關的股利、利息、租金、權利金等，按總額30%就源扣繳，臺灣居住者沒有協定的降低稅率。臺灣不把這些所得計入綜合所得總額；只在最低稅負制下計入基本所得額，並可在增加的基本稅額範圍內扣抵美國稅額。
美國居住者在臺灣工作：90天以內，境外僱主的薪資在臺灣不課稅. 在臺灣提供勞務的報酬是中華民國來源所得，不論由誰在何處給付。非居住者在臺灣居留合計不超過90天時，自境外（例如美國）僱主取得的報酬不屬中華民國來源所得；超過90天者，按18%自行申報納稅；由臺灣僱主給付的薪資則自第一天起課稅。沒有協定，183天的免稅規定不適用。美國把這筆薪資作為您的全球所得課稅，並依第901條扣抵臺灣稅額或依第911條排除。
美國稅務居住者的境外帳戶：FBAR. 美國稅務居住者（包括綠卡持有人和符合實質居住測試的人）及公民，境外金融帳戶合計價值在年內任何時候超過1萬美元的，須向FinCEN以電子方式提交FBAR（FinCEN 114表），截止日為4月15日，自動延期至10月15日。您在臺灣的銀行、證券帳戶也包括在內。
州所得稅：另行判定. 美國許多州有自己的所得稅及居住者規則（住所、天數、住房）。本工具只判定聯邦所得稅；請查閱您居住或工作所在州的規定。
社會保險：臺灣與美國之間沒有社會安全協定. 臺灣不在美國社會安全局（SSA）的社會安全協定名單之列。美國的社會安全及醫療保險稅（或自營作業稅）依美國法律課徵，無法以投保證明免除，兩地的年資也不合併計算。臺灣的全民健康保險依戶籍或居留判定，與稅務身分無關。

雙重居住者身分如何解決

臺灣與該國之間沒有生效的租稅協定。

在美國會遇到的術語

Green card: 合法永久居民身分；持有者不論天數都是美國稅務居住者
Substantial presence test: 實質居住測試：本年度天數＋前一年的1/3＋前兩年的1/6 ≥ 183天
Closer connection exception: 更密切關係例外：本年度少於183天、與另一國家或地區關係更密切（8840表）
Nonresident alien: 非居住者外國人：只就美國來源所得納稅（1040-NR表）
Foreign tax credit: 外國稅額扣抵（1116表）
IRS: 美國國稅局

常見問題

臺灣和美國之間有租稅協定嗎？

沒有全面性所得稅協定，只有1988年的海空運輸所得協定。美國眾議院於2025年1月通過給予臺灣居住者類似協定待遇的法案（H.R. 33），已送交參議院；我們未查到該法案已成為法律。

如果臺灣和美國都把我視為居住者怎麼辦？

沒有協定可以解決。美國就全球所得課稅並扣抵臺灣稅額（或排除境外勞務所得）；臺灣只就臺灣來源所得課徵綜合所得稅，美國來源所得只可能計入最低稅負制的基本所得額。

作為臺灣居住者，我在美國工作多少天可以不在美國納稅？

沒有協定，就沒有183天免稅：在美國實際工作的薪資，即使您不是美國居住者，原則上也須在美國納稅（1040-NR表）。

資料來源

法規及官方解釋

Treas. Reg. § 1.1-1(b) — 美國公民不論居住在哪裡，都須就來源於全世界的所得繳納所得稅。
26 U.S.C. § 7701(b) — 外國人在一個曆年內的任何時候是合法永久居住者（綠卡）、滿足實質居住測試或作出首年選擇的，即為該年度的美國居住者。
Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(b) — 合法永久居住者（綠卡持有人）不論在美國停留多少天，都是該曆年的美國居住者。
§ 7701(b)(3)(A); Treas. Reg. § 301.7701(b)-1(c) — 實質居住測試：本年度在美國至少31天，且本年度全部天數加上前一年天數的1/3和前兩年天數的1/6合計至少183天。分數不四捨五入。
26 U.S.C. § 7701(b)(5); 26 CFR § 301.7701(b)-3(b) (Treas. Reg.) — 下列「豁免個人」的天數不計入：與外國政府有關的個人（外交人員）、持F、J、M或Q簽證的學生（一般不超過5個曆年），持J或Q簽證的教師或受訓人員（前6年中有2年已被豁免的除外），以及為參加慈善體育賽事而暫時在美國的職業運動員（僅實際比賽日不計入）。上述四類名單是窮盡性的。
IRS Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens — 美國國稅局（IRS）的外國人納稅指南：居住者測試、豁免個人、更密切關係例外、雙重身分年度、雙重居住者納稅人。
§ 7701(b)(3)(B)–(C); Treas. Reg. §§ 301.7701(b)-2, -8 — 更密切關係例外：本年度少於183天，全年稅務住所在某一外國，與該國有更密切的關係，並按時提交8840表；已申請綠卡（例如提交I-485表）的不適用。
U.S. Model Income Tax Convention (2016), Art. 1(4)–(5) (saving clause) — 範本協定不影響締約國對其居住者和公民的課稅，但所列優惠除外（包括消除雙重課稅、無差別待遇、相互協議）。每個實際協定都有自己的保留條款——請查閱與對方國家的協定。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
財政部——有限範圍（海空運輸）所得稅協定一覽 — 包括與美國之海空運輸所得協定，1988年5月31日簽署並於簽署日生效。
H.R. 33（第119屆國會）United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act——參議院收受版本（RFS） — 為臺灣之合格居住者提供類似租稅協定之美國稅收減免的法案；眾議院於2025年1月通過，2025年1月16日送交參議院並交付財政委員會。govinfo截至2026-11-10未見參議院通過版或成為法律之版本。
26 U.S.C. § 901(b)(1) — 美國公民得扣抵已繳納或應繳納予外國之所得稅（受第904條限額限制）。
26 U.S.C. § 911(a), (d)(1), (d)(6) — 符合資格之個人（稅務住所在國外，且整個課稅年度為外國之真實居住者，或於連續12個月內在國外滿330個完整日）得選擇排除境外勞務所得及住房金額；歸屬於被排除所得之外國稅額不得扣抵。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
26 U.S.C. § 877A(a)(1), (g)(1)–(5) — 「放棄身分者」是指放棄國籍的公民，或依第7701(b)(6)條不再是合法永久居住者的長期居住者（第877(e)(2)條）。適用者的全部財產視為在放棄身分前一日出售。
IRS, Instructions for Form 8854 (2025) — 長期居住者：最近15個課稅年度中至少8年是合法永久居住者；開始被視為另一國協定居住者且未放棄協定優惠的長期居住者，即構成放棄身分。
財政部稅務入口網問答1733「什麼是基本稅額？如何計算？」 — 基本稅額＝（基本所得額－新臺幣750萬元）×20%，自2024年度起適用；財政部114年11月27日公告，2026年度個人基本所得額扣除金額未調整。
所得稅法第8條第3款 — 在中華民國境內提供勞務之報酬為中華民國來源所得；但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
26 U.S.C. §§ 871, 1441; IRS — Taxation of nonresident aliens — 與美國營業實際有關聯的所得（包括在美國提供勞務的薪資）按累進稅率納稅；與營業無實際關聯的固定或定期所得（利息、股利、租金、權利金）按總額30%課稅，協定規定較低稅率的除外；申報表：1040-NR表。
財政部115年3月26日新聞：115年起基本工資調升！「非居住者」薪資扣繳基準同步調整 — 2026年1月1日起每月基本工資為新臺幣29,500元，非居住者全月薪資在新臺幣44,250元以下者按6%扣繳，超過者按18%扣繳。
IRS Publication 54 (12/2025), Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad — 境外金融帳戶合計超過1萬美元的，須提交FBAR（4月15日截止，自動延期至10月15日）。
美國社會安全局（SSA）——美國國際社會安全協定（現況） — 列出與美國簽有社會安全（totalization）協定之國家；臺灣不在其中。
全民健康保險法第8條、第9條 — 具有中華民國國籍，最近二年內曾有參加本保險紀錄且在臺灣地區設有戶籍，或參加本保險前六個月繼續在臺灣地區設有戶籍者等，應參加全民健康保險；領有居留證明文件，在臺居留滿六個月或有一定雇主之受僱者，亦應參加。
26 U.S.C. § 1411; IRS — Questions and Answers on the Net Investment Income Tax — 修正後調整總收入超過20萬美元（單身）、25萬美元（夫妻合併申報）、12.5萬美元（夫妻分別申報）部分的淨投資所得，稅率3.8%；非居住者外國人——包括按協定主張非居住者身分的雙重居住者——不繳納。

司法實務

美國稅務法院（United States Tax Court）, Topsnik v. Commissioner, 146 T.C. No. 1 (docket 2482-14), 2016-01-20 — 合法永久居住者身分持續到正式放棄（I-407表）為止；納稅人不能依據協定主張德國居住者身分，因為他在德國沒有就全球所得負納稅義務。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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