臺灣居住者在瑞士的稅務居住者身分

瑞士以租稅住所（Wohnsitz）或租稅居留（Aufenthalt）判定無限納稅義務：從事有收益活動停留30天、或不從事有收益活動停留90天就足夠。臺灣則以戶籍加31天、或未設戶籍者183天判定居住者。兩地都視您為居住者時，由2007年臺灣—瑞士協定（經2011年換函修正）第4條第3項決定居住地；瑞士以免稅法並保留累進稅率消除雙重課稅，臺灣以扣抵法。

檢測您的身分：臺灣與瑞士

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瑞士何時將您視為稅務居住者

如果您在瑞士有租稅住所（Wohnsitz：有住房並打算長期停留，是您的生活中心），或者僅僅是工作期間停留30天、不工作停留90天，瑞士就視您為居住者。

在瑞士有住房和家庭，構成租稅住所（Wohnsitz）：您是負無限納稅義務的瑞士居住者（就全球所得繳納聯邦、州和市鎮所得稅）。
您在瑞士工作期間停留至少30天（或不工作停留90天）——構成租稅居留（Aufenthalt）：自停留第一天起您即為瑞士居住者。

何時為非居住者

僅為學習或就醫的停留不構成瑞士居住者（《聯邦直接稅法》第3條第4款）。
未達到30/90天門檻，也沒有住所——您不是瑞士居住者。在瑞士實際工作取得的薪資，由瑞士雇主或瑞士常設機構支付的，在瑞士納稅（就源扣繳）。雇主不在瑞士的，如果依協定您是臺灣居住者，適用臺灣—瑞士協定第15條第2項（於一會計年度內在瑞士居留合計不超過183天）。

瑞士法律與臺灣規定的差異之處

雙重居住者：瑞士和臺灣都視您為居住者. 瑞士把您作為居住者就全球所得課稅，臺灣也把您視為居住者（設有戶籍並居住31天以上，或居留滿183天）。協定上的居住地由臺灣—瑞士協定第4條第3項決定：永久住所——主要利益中心——經常居所——主管機關共同協議，沒有國籍標準。依協定為臺灣居住者的，瑞士只能依協定對瑞士來源所得課稅；為瑞士居住者的，臺灣只能依協定對臺灣來源所得課稅。
衝突：保留臺灣戶籍並每年回臺，同時是瑞士居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在瑞士生活。協定第4條第3項不看戶籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所。如果您只在瑞士有永久住所，協定上的居住地是瑞士，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。
瑞士在30天或90天後即視您為居住者. 瑞士只要求工作期間停留30天（不工作90天），即使有暫時中斷——遠低於臺灣未設戶籍者的183天標準。如果您的永久住所只在臺灣，依臺灣—瑞士協定第4條第3項您仍是臺灣居住者；此時瑞士只能依第15條對您在瑞士工作日的薪資課稅：您在一會計年度內在瑞士居留合計超過183天，或雇主是瑞士居住者，或薪資由雇主在瑞士的常設機構負擔。
家人在瑞士. 對瑞士而言，已婚者的住所在共同家庭住所所在地。如果您在兩地都有永久住所，臺灣—瑞士協定第4條第3項看主要利益中心——家人住在瑞士會把主要利益中心拉向瑞士。依臺灣財政部的認定原則，配偶或未成年子女居住在臺灣，也是判斷生活及經濟重心是否在臺灣的因素之一。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；瑞士——住所或30／90天居留. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。瑞士以租稅住所（Wohnsitz：以長期定居意圖居留、為生活利益中心）或租稅居留（Aufenthalt：從事有收益活動停留至少30天，或不從事有收益活動停留至少90天）判定無限納稅義務。瑞士的門檻遠低於183天，因此同一人很容易同時是兩地的居住者，此時由臺灣—瑞士協定第4條第3項決定協定上的居住地。
遷入或離開的年度：瑞士自到達之日起課稅，臺灣以全年判定. 瑞士的納稅義務自取得住所或居留之日起至離境之日止（按比例計算），稅率依年化所得決定。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。請把同一期間的所得與瑞士稅款對應起來。
持B或L許可者的就源扣繳稅（Quellensteuer）. 臺灣國民在瑞士工作通常持有B（居留）或L（短期）許可，而不是C（定居）許可，因此瑞士雇主會自您的薪資中就源扣繳所得稅。總收入達到12萬瑞士法郎或以上的，必須進行一般核定（申報）；低於該數額的，可在次年3月31日前申請一般核定，一經申請不可撤回。如果您的雇主在瑞士沒有所在地或常設機構（例如您在瑞士為臺灣雇主遠距工作），且薪資不由瑞士機構負擔，則不扣繳，而透過一般核定納稅。請保存瑞士的核定通知及繳稅憑證：如果您仍是臺灣居住者，在臺灣申請扣抵時需要。
依協定是臺灣居住者時在瑞士工作的薪資. 如果依協定您是臺灣居住者，瑞士只有在以下情況之一時才能對您在瑞士實際工作取得的薪資課稅：您在一會計年度內在瑞士居留合計超過183天；雇主是瑞士居住者；薪資由雇主在瑞士的常設機構或固定處所負擔（臺灣—瑞士協定第15條第2項）。注意：本協定按會計年度計算，而不是「任何12個月期間」。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自瑞士的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自瑞士的所得不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；協定第4條第2項明定，臺灣居住者個人僅就臺灣來源所得課稅，不影響其協定上的居住者身分。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；依協定在瑞士繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第22條第2項），須提出瑞士稅務機關發給的同一年度納稅憑證（就源扣繳者為扣繳證明及核定通知），並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依協定您是瑞士居住者：瑞士以免稅法處理臺灣所得. 依協定您是瑞士居住者時，瑞士就您的全球所得課稅；但依協定可在臺灣課稅的所得（例如在臺灣工作的薪資、臺灣不動產的租金），瑞士予以免稅，只在計算其餘所得的稅率時納入考量（保留累進稅率）。對臺灣課稅的股利、利息及權利金，瑞士依申請給予扣抵、定額減除或部分免稅。臺灣對您的股利課稅依協定以15%為限，利息及權利金以10%為限；請向給付人提出瑞士的居住者證明。認為課稅不符合協定時，可於首次接獲通知起三年內向瑞士主管機關提出申訴（第24條）。
瑞士依支出課稅（Pauschalbesteuerung）. 首次（或離開十年後）遷居瑞士、且不在瑞士工作的非瑞士國民，在多數州可以依生活支出而非所得及財產納稅（2025年聯邦最低稅基434,700瑞士法郎，或年租金的七倍，以較高者為準）。蘇黎世、巴塞爾城市州、沙夫豪森和外阿彭策爾州不提供這一方式。臺灣—瑞士協定及其議定書沒有關於依支出課稅者的特別規定；這類納稅義務人是否視為協定上的瑞士居住者，以及該稅款能否在臺灣扣抵，本網站未查證——選擇前請諮詢專業人士。
社會保險：瑞士與臺灣之間沒有社會安全協定. 瑞士聯邦社會保險局（BSV）公布的社會安全協定一覽中沒有臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在瑞士工作，老年及遺屬保險（AHV）、殘障保險（IV）等的繳費義務依瑞士法律決定，是否仍須在臺灣投保依臺灣法律決定，可能重複繳費。社會保險費不在租稅協定的範圍內。
州稅和市鎮稅占主要部分. 瑞士聯邦稅、州稅和市鎮稅適用相同的居住者標準，但所得稅負擔的大部分是州稅和市鎮稅，各州和市鎮之間稅率差別很大。協定適用於聯邦、州及市鄉鎮對所得課徵的租稅（第2條第3項）。
適用哪一協定：2007年臺灣—瑞士協定（經2011年換函修正）. 適用駐瑞士臺北文化經濟代表團與瑞士商務辦事處的避免所得稅雙重課稅協定：2007年10月8日於伯恩簽署，經2011年7月14日換函修正，2011年12月13日生效，自2011年1月1日起適用。作準文字僅英文，財政部公布中文譯文。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（一會計年度內183天）；消除雙重課稅：第22條（瑞士採免稅法並保留累進稅率，臺灣採扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐瑞士臺北文化經濟代表團與瑞士商務辦事處避免所得稅雙重課稅協定（2007年10月8日於伯恩簽署，經2011年7月14日換函修正）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在瑞士會遇到的術語

steuerrechtlicher Wohnsitz: 租稅住所：以長期停留意圖居留、生活利益中心所在地
Aufenthalt: 租稅居留：工作期間停留30天或不工作停留90天
Quellensteuer: 就源扣繳稅：由雇主自B/L許可持有人的薪資中扣繳
ordentliche Veranlagung: 一般核定：提出申報書後由稅務機關核定稅額
Besteuerung nach dem Aufwand: 依支出課稅，適用於不在瑞士工作的外國人
AHV/IV: 瑞士老年、遺屬及殘障保險

常見問題

我到瑞士工作一個月，會成為瑞士稅務居住者嗎？

可能會。從事有收益活動在瑞士停留至少30天（不論有無暫時中斷），就構成租稅居留。如果您同時是臺灣居住者，由臺灣—瑞士協定第4條第3項決定協定上的居住地；依協定為臺灣居住者時，瑞士只能依第15條就在瑞士工作日的薪資課稅。

適用哪一個協定？

駐瑞士臺北文化經濟代表團與瑞士商務辦事處2007年10月8日簽署的避免所得稅雙重課稅協定，經2011年換函修正，2011年12月13日生效。受僱所得的183天按一會計年度計算。

被派往瑞士工作，還要繳瑞士的社會保險嗎？

瑞士與臺灣之間沒有社會安全協定，因此在瑞士工作依瑞士法律繳納AHV/IV等保險，是否仍須在臺灣投保依臺灣法律決定，可能重複繳費。

資料來源

法規及官方解釋

Art. 3 DBG (SR 642.11) — 在瑞士有租稅住所（Wohnsitz：以長期定居的意圖居留）或租稅居留（Aufenthalt）的人負無限納稅義務：從事有收益活動的停留至少30天，或不從事有收益活動的停留至少90天，不論有無暫時中斷。僅為學習或就醫的停留不構成居住者。
Art. 3 StHG (SR 642.14) — 州和市鎮適用相同的標準（住所；30/90天）。所得稅負擔的大部分是州稅和市鎮稅。
Art. 83, 89, 91 DBG — 沒有定居許可（C許可）的外國僱員——例如持B或L許可者——在瑞士有住所或居留的，繳納就源扣繳稅（Quellensteuer）。總收入達到12萬瑞士法郎或以上，或有未被扣繳的所得的，進行一般核定。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第15條第2項 — 一方領域之居住者於他方領域內提供勞務而取得之報酬，符合下列各款規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該所得人於一會計年度內，於他方領域內持續居留或合計居留期間不超過一百八十三天；（二）該項報酬非由他方領域居住者之雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由該雇主於他方領域內之常設機構或固定處所負擔。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。
Art. 8, 40 DBG — 納稅義務自取得住所或居留之日開始，至離境時結束；不足一年的，只對該期間的所得課稅（按比例）。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
ESTV, Circular No. 45 (12.06.2019) — 只有在瑞士有所在地或常設機構的支付方才扣繳源泉稅；沒有這樣的支付方的，不扣繳，所得透過一般核定納稅（第2.2.1、3.2.1節）。
Art. 4, 9, 10 QStV (SR 642.118.2) — 非瑞士居住者雇主支付的薪資透過一般核定而非就源扣繳納稅，除非由瑞士常設機構負擔（第4條）。所得達到12萬瑞士法郎的必須一般核定（第9條）；低於該數額的可在次年3月31日前申請，不可撤回（第10條）。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第22條 — 第1項（瑞士）：瑞士居住者取得之所得，依本協定得由臺灣課稅者，瑞士應予免稅，但計算其餘所得之稅額時，得適用該所得未免稅時應適用之稅率（第1款；第13條第4項之利得以臺灣實際課稅者為限）；取得依第10條至第12條得由臺灣課稅之股利、利息或權利金者，瑞士應依居住者之請求給予減免，方式為扣抵臺灣稅額（以歸屬於該所得之瑞士稅額為限）、依規定標準定額減除，或部分免稅（第2款）。第2項（臺灣）：臺灣居住者取得源自瑞士之所得，依本協定於瑞士繳納之稅額（股利不包括用以發放該股利之利潤所繳納之稅額），應准予扣抵臺灣對該居住者所課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過臺灣依其稅法及施行細則規定對該所得課徵之稅額。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱該領域之居住者；但臺灣如僅對其居住者個人源自臺灣之所得課稅，該居住者個人不適用此項規定。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第10條第2項、第11條、第12條第2項 — 受益所有人為他方領域之居住者時，來源地領域課徵之稅額不得超過：股利總額之10%（受益所有人為直接持有給付股利公司股份20%以上之公司，不包括合夥）或15%（其他情況，包括個人）；利息總額之10%（設備賒銷、企業間商品或勞務賒銷、銀行間貸款之利息及支付予政府或中央銀行之利息僅由居住地課稅，第11條第3項）；權利金總額之10%（議定書第4點：設備租金適用第7條）。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第18條 — 因過去僱傭關係，源自一方領域而給付予他方領域居住者之養老金或其他類似報酬，如決定其課稅所得時已扣除相關保費，該一方領域得予課稅（議定書第7點：包括一次總額給付）。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第24條第1項 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，不論各該領域國內法之救濟規定，得向其本人之居住地領域主管機關提出申訴；此項申訴應於首次接獲不符合本協定規定課稅之通知起三年內為之。
Art. 14 DBG; ESTV Steuermäppchen 2025 «Besteuerung nach dem Aufwand» — 按支出納稅只適用於非瑞士公民、首次或離開至少十年後成為瑞士無限納稅義務人、且在瑞士沒有有收益活動的人（配偶雙方都須符合）。2025年聯邦最低稅基：434,700瑞士法郎或年租金（租金價值）的七倍，以較高者為準，並須進行對照計算。蘇黎世、巴塞爾城市州、沙夫豪森和外阿彭策爾州不提供；巴塞爾鄉村州僅過渡性提供。協定要求時，稅基擴大到協定國所得（第14條第5款）。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）——駐瑞士臺北文化經濟代表團與瑞士商務辦事處避免所得稅雙重課稅協定（財政部中文譯文） — 2007年10月8日於伯恩以英文簽署（作準文字僅英文，財政部公布中文譯文），經2011年7月14日換函修正；依第27條於後通知之日生效（財政部：2011年12月13日），自生效當年1月1日起適用。協定由雙方代表機構簽訂，條文以「領域」代替「國家」。議定書未就依支出課稅（Pauschalbesteuerung）之納稅義務人另作規定。多邊公約（MLI）不適用。
瑞士聯邦社會保險局（BSV）「International social security agreements with Switzerland」（2026年1月1日版） — 瑞士除與歐盟／歐洲自由貿易協會國家外，與阿爾巴尼亞、澳大利亞、波士尼亞與赫塞哥維納、巴西、加拿大、智利、中國大陸、印度、以色列、日本、科索沃、蒙特內哥羅、北馬其頓、菲律賓、聖馬利諾、塞爾維亞、南韓、突尼西亞、土耳其、英國、美國及烏拉圭簽有社會安全協定；名單中沒有臺灣（2026-11-10查閱）。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
協定第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱該領域之居住者；但臺灣如僅對其居住者個人源自臺灣之所得課稅，該居住者個人不適用此項規定。
臺灣—瑞士協定（2007/2011）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。

司法實務

瑞士聯邦最高法院（Bundesgericht）, 2C_480/2019, 2020-02-12 — 租稅住所（Wohnsitz）是指個人以長期居留意圖停留、並已成為其生活利益中心的地方；在國外有一套公寓但沒有實際居住的證據、僅有郵寄地址，不能證明該中心已經遷移；住所通常要求至少一年的居留預期。
瑞士聯邦最高法院（Bundesgericht）, 9C_496/2023 (BGE 150 II 244), 2024-02-29 — 如果總體而言與新地點的聯繫更重要，即使保留了瑞士的住房，也承認住所已經遷移。住所通常要求打算停留至少一年，以後打算再遷往他處並不排除住所。在國際案件中，家庭居住地並不自動優先。
瑞士聯邦最高法院（Bundesgericht）, 9C_702/2024, 2026-01-13 — 租稅住所取決於客觀的生活利益中心，而不是登記：沒有簽署租約的房間、以現金支付租金、在保留原住房的同時沒有搬遷證據，都表明是虛構的居所；拒絕提供檔案可能對納稅義務人不利。（州際爭議；標準與《聯邦直接稅法》第3條相同。）
瑞士聯邦最高法院（Bundesgericht）, 2C_398/2021, 2021-12-23 — 已婚納稅義務人的住所通常在共同家庭住所所在地（Familienort）。
瑞士聯邦最高法院（Bundesgericht）, 2C_186/2020, 2020-12-28 — 租稅居留在離境時終止，因此納稅義務按年度中的部分期間按比例計算，而不是按全年。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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