臺灣居住者在日本的稅務居住者身分

日本以住所（生活本據）或在日本連續有居所1年以上判定居住者，預定在日本工作1年以上的，自入境起推定有住所。臺灣則以戶籍加31天、或未設戶籍者183天判定居住者。兩地都視您為居住者時，由2015年臺灣—日本協定第4條第3項決定：永久住所、主要利益中心、經常居所、國民或公民身分；仍無法判定的，不得享有協定的任何減免。

檢測您的身分：臺灣與日本

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日本何時將您視為稅務居住者

日本居住者是在日本國內有住所（生活本據），或至今連續1年以上有居所的個人。國籍影響公務員的視同規定和非永住者的判定。

從事通常需要在國外連續居住1年以上的職業的人，推定在日本國內沒有住所。預定調往海外工作1年以上的公司職員一般屬於這種情況。

住所是生活本據，按住居、職業、資產所在地、親屬居住情況、國籍等客觀事實判定，不只看停留天數。

沒有日本國籍的人，從事通常需要在日本連續居住1年以上的職業的，推定在日本有住所；至今在日本連續有居所1年以上的，也是居住者。

日本的國家公務員或地方公務員在國外工作、在日本沒有住所的期間，也視為在日本有住所（《所得稅法》第3條）。您是日本居住者，境內外全部所得都在日本納稅。
您的生活本據（住所）在日本。依《所得稅法》第2條第1項第3號，您是日本居住者（非永住者以外的居住者），境內外全部所得都在日本納稅。
您在日本已連續居住1年以上，或從事需要在日本居住1年以上的職業，推定在日本有住所（《所得稅法》第2條第1項第3號、施行令第14條）。您是日本居住者，境內外全部所得都在日本納稅。
您在日本有住所或居住1年以上，沒有日本國籍，且過去10年內在日本居住的期間合計不超過5年，屬於日本居住者中的「非永住者」（《所得稅法》第2條第1項第4號）。日本對國外源泉所得以外的所得，以及國外源泉所得中在日本支付或匯入日本的部分課稅。
您在日本有住所或居住1年以上，且過去10年內在日本居住的期間合計超過5年，是非永住者以外的居住者。即使沒有日本國籍，境內外全部所得也都在日本納稅。
您是日本居住者。過去10年內在日本居住的期間合計不超過5年的，是非永住者（國外源泉所得只就在日本支付或匯入日本的部分課稅）；超過5年的，就全球所得納稅。請根據入境和出境日期核實期間。

何時為非居住者

您從事通常需要在國外連續居住1年以上的職業，推定在日本沒有住所（《所得稅法施行令》第15條）。您是日本非居住者，只就來源於日本國內的所得（國內源泉所得）在日本納稅。推定可以被相反事實推翻。
您的生活本據（住所）不在日本，也沒有在日本連續居住1年以上。您是日本非居住者，只就來源於日本國內的所得（國內源泉所得）在日本納稅（《所得稅法》第2條第1項第5號、第7條）。

日本法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並每年回臺，同時是日本居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在日本生活。日本同時視您為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。協定第4條第3項依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時看國民或公民身分（在臺灣指有權持有臺灣護照，在日本指登載於日本戶籍）。如果您只在日本有永久住所，協定上的居住地是日本，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。
衝突：1年以上的派駐——日本自入境起視您為居住者. 預定在日本工作1年以上的，日本自入境時起推定您在日本有住所，即使當年在日本停留不足183天。如果您保留臺灣戶籍並在臺灣居住31天以上，同時也是臺灣居住者。由協定第4條第3項決定：例如家人和住所仍在臺灣、在日本只有宿舍時，主要利益中心可能仍在臺灣。依協定為臺灣居住者的，日本視您在日本無住所及居所，只能依協定對日本來源所得課稅（外国居住者等所得相互免除法第3條）。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；日本——住所或1年居所. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。日本不依天數判定：在日本有住所（生活本據），或至今在日本連續有居所1年以上的個人是居住者；從事需要在日本居住1年以上的職業（例如簽訂1年以上的勞動契約來日工作）的，自入境時起推定在日本有住所。兩地都以曆年為課稅年度。同一人可能同時是兩地的居住者，此時由臺灣—日本協定第4條第3項決定：永久住所——主要利益中心——經常居所——國民或公民身分；日本以「外国居住者等所得相互免除法」第3條重述這些規則。
協定無法判定時，不得享有協定的任何減免. 臺灣—日本協定與多數協定不同：永久住所、主要利益中心及經常居所都無法決定時，依國民或公民身分判定；同時是雙方國民或都不是時，協定規定該個人不得適用協定所定任何減稅或免稅優惠，也沒有就居住者身分進行相互協議的程序。此時兩地都依國內法把您視為居住者：日本依外國稅額扣除（日本所得稅法第95條）扣抵在臺灣繳納的稅額；臺灣只在最低稅負制下，依所得基本稅額條例扣抵在日本就日本所得繳納的稅額。協定的降低扣繳稅率、受僱所得183天免稅等也都不能適用。
日本非永住者：臺灣來源所得只在匯入日本時由日本課稅. 沒有日本國籍、過去10年內在日本居住合計不超過5年的居住者是「非永住者」：日本對國外源泉所得只就在日本支付或匯入日本的部分課稅。您在臺灣的薪資、利息、租金等，只要不在日本支付或匯入日本，日本通常不課稅。如果您同時是臺灣居住者，這些臺灣來源所得在臺灣照常課稅。
在日本工作：任何12個月期間183天（協定第15條第2項）. 受僱所得在實際工作地課稅。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下三項條件時，日本不對您在日本工作的薪資課稅：在相關曆年度中開始或結束之任何12個月期間內，在日本居留合計不超過183天；雇主不是日本居住者；薪資不由雇主在日本的常設機構或固定處所負擔。否則日本可就在日本工作期間的薪資課稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自日本的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自日本的所得不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；協定第4條第2項明定，依所得基本稅額條例不須將海外所得計入基本所得額、僅就臺灣來源所得負納稅義務的臺灣居住者個人，仍是協定上的居住者。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；在日本繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第22條第2項；所得基本稅額條例第13條），須提出日本稅務機關發給的同一年度納稅憑證（例如源泉徵收票、確定申告書及納稅證明），並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。協定所適用的日本租稅包括地方住民稅。
作為日本居住者：在臺灣繳納的稅款在日本扣抵. 作為日本居住者，源自臺灣、依協定臺灣得予課稅的所得（例如在臺灣工作期間的薪資、臺灣的租金），在臺灣繳納的稅額可在日本所得稅中依扣除限度額扣抵（日本所得稅法第95條、協定第22條第1項）；確定申告時須附外國稅額扣除明細書及臺灣的納稅證明。非永住者的國外所得只限在日本支付或匯入的部分。依協定為日本居住者時，臺灣對您的股利、利息、權利金的課稅以10%為限；認為課稅不符合協定時，可於首次通知起三年內向日本主管機關提出申訴（第24條）。
日本非居住者：國內源泉所得的源泉徵收. 作為日本非居住者，您只就日本國內源泉所得在日本納稅，例如在日本工作的薪資、日本不動產租金、日本法人的股利及日本存款利息。給付人一般按20.42%源泉徵收；如果依協定您是臺灣居住者，日本對股利、利息、權利金的課稅以10%為限，須在給付日前透過給付人提出「租税条約に関する届出書」，並可能需要臺灣國稅局核發的居住者證明。這些日本所得在臺灣是境外所得，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
養老金：來源地及居住地都可以課稅. 依臺灣—日本協定第18條，源於一方領域給付予他方領域居住者的養老金及其他類似報酬，來源地領域得予課稅，居住地領域也可以課稅，由居住地依第22條扣抵。因此在日本領取的年金，即使您已回到臺灣居住，日本仍可課稅；在臺灣，這是境外所得，只可能計入最低稅負制的基本所得額。政府給付的養老金另依第19條。
抵達或離開的年度：日本區分居住者期間與非居住者期間. 兩地都以曆年為課稅年度，但處理方式不同：日本在入境或出境的年度把一年分為居住者期間和非居住者期間，分別決定課稅範圍（出境當年就居住者期間的全部所得和出境後的國內源泉所得申報）；臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割。離開日本時，1月1日在日本沒有住所的，次年度不課徵住民稅。年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的臺灣居住者，應於離境前辦理結算申報。
離開日本時的國外轉出時課稅（1億日圓以上的有價證券）. 出境時持有1億日圓以上的有價證券等、且出境前10年內在日本居住合計超過5年的日本居住者，出境時視為轉讓了這些資產，對未實現利得課徵所得稅（日本所得稅法第60條之2）。提出納稅管理人申報並提供擔保的，可緩繳5年（最長10年），期間內回到日本可取消課稅。長期在日本生活後回臺灣的人請注意；臺灣對個人沒有類似的出境稅。
社會保險：日本與臺灣之間沒有社會保障協定. 日本年金機構公布的已生效社會保障協定名單中沒有臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在日本工作的厚生年金及健康保險加入義務依日本法律決定，是否仍須在臺灣投保依臺灣法律決定，可能重複繳費，加入期間也不能合併計算。社會保險費不在租稅協定的範圍內。
適用哪一協定：2015年臺灣—日本協定（2017年起適用）. 適用亞東關係協會（現為臺灣日本關係協會）與公益財團法人交流協會（現為日本台灣交流協會）的避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定：2015年11月26日於東京簽署，2016年6月13日生效，雙方自2017年1月1日起適用。協定由兩個民間團體簽訂，日本以國內法律（外国居住者等所得相互免除法）實施。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（最後以國民或公民身分判定，無法判定者不得享有減免）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；消除雙重課稅：第22條（雙方都採扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：亞東關係協會與公益財團法人交流協會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2015年11月26日於東京簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在日本會遇到的術語

居住者（きょじゅうしゃ）: 在日本有住所，或連續有居所1年以上的個人
非永住者（ひえいじゅうしゃ）: 無日本國籍、過去10年在日本居住合計不超過5年的居住者
非居住者（ひきょじゅうしゃ）: 居住者以外的個人，只就日本國內源泉所得納稅
住所（じゅうしょ）: 生活本據，依住居、職業、家庭、資產等客觀事實判定
確定申告（かくていしんこく）: 年度所得稅申報，次年2月16日至3月15日
住民税（じゅうみんぜい）: 地方個人所得稅，依1月1日的住所地就上一年所得課徵

常見問題

臺日之間適用哪一個租稅協定？

亞東關係協會（現臺灣日本關係協會）與交流協會（現日本台灣交流協會）2015年11月26日簽署的協定，2016年6月13日生效，自2017年1月1日起適用；日本以「外国居住者等所得相互免除法」實施。

在日本工作的薪資在哪裡課稅？

原則上在日本課稅。如果依協定您是臺灣居住者，在相關曆年度中開始或結束之任何12個月期間內在日本居留合計不超過183天、雇主不是日本居住者、薪資不由日本常設機構負擔時，日本不課稅（第15條第2項）。

臺灣和日本有社會保障協定嗎？

沒有。日本年金機構公布的已生效社會保障協定名單中沒有臺灣，因此在日本工作依日本法律加入厚生年金及健康保險，可能與臺灣的保險重複。

資料來源

法規及官方解釋

日本所得稅法第2條第1項第3號～第5號 — 居住者：在日本國內有住所，或至今連續1年以上有居所的個人。非永住者：居住者中沒有日本國籍、且過去10年內在日本國內有住所或居所的期間合計不超過5年的個人。非居住者：居住者以外的個人。
日本所得稅法第3條 — 國家公務員或地方公務員（不具有日本國籍者及政令規定者除外），在日本國內沒有住所的期間也視為在日本國內有住所。住所判定所需事項由政令規定。
日本所得稅法施行令第15條 — 將居住於國外的個人，（一）從事通常需要在國外連續居住1年以上的職業，或（二）具有外國國籍或外國永住許可，且在日本國內沒有共同生計的親屬等，沒有足以推測其將回到日本主要在日本居住的事實的，推定為在日本國內沒有住所。與其共同生計的同住家屬亦同。
日本國稅廳タックスアンサー No.1926（令和8年4月1日現在） — 日本公司的工薪人員預定調往海外分支機構等工作1年以上的，一般推定為在日本沒有住所，成為非居住者。年中出境並指定納稅管理人的，就居住者期間的全部所得和非居住者期間的國內源泉所得於次年2月16日至3月15日申報；未指定而出境的，須在出境前進行準確定申告。日本不動產租金原則上按20.42%源泉徵收。
日本所得稅基本通達 2-1～2-4 — 住所是指各人的生活本據，按客觀事實判定（2-1）。出國目的明顯是臨時性的（例如配偶等留在日本、保有回國後居住的房屋），在外期間也視為在日本有居所（2-2）。入境後至滿1年之日沒有住所的，到該日為止為非居住者，次日起為居住者（2-3）。「1年以上」自入境次日起算（2-4）。
日本國稅廳タックスアンサー No.2012（令和8年4月1日現在） — 是否在日本有生活本據，按住居、職業、資產所在地、親屬居住情況、國籍等客觀事實判斷。不只看停留天數，因此即使在國外停留183天以上，也可能是日本居住者。成為雙重居住者時依租稅協定判定，必要時由兩國主管機關相互協商。
日本所得稅法施行令第14條 — 將居住於日本國內的個人，（一）從事通常需要在日本國內連續居住1年以上的職業，或（二）具有日本國籍且在日本國內有共同生計的配偶或其他親屬等，有足以推測其將在日本連續居住1年以上的事實的，推定為在日本國內有住所。與其共同生計的同住家屬亦同。
日本所得稅法第5條・第7條；國稅廳タックスアンサー No.2010 — 非永住者以外的居住者就日本國內及國外產生的全部所得納稅。非永住者就國外源泉所得以外的所得，以及國外源泉所得中在日本國內支付或從國外匯入日本的部分納稅。非居住者只就國內源泉所得納稅。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—日本協定（2015）第4條第3項 — 個人依前項規定，如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：（一）於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。（二）如主要利益中心所在地領域無法確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者。（三）如於雙方領域內均有或均無經常居所，視其為具有國民或公民身分之領域之居住者。該個人無法依前述各款規定決定其身分者，不得適用本協定所定任何減稅或免稅優惠。
日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條 — （摘要）雙方居住者個人如僅在外國領域（臺灣）有永久住所，或在雙方均有永久住所而與臺灣之個人及經濟關係較為密切，或主要利益中心無法確定或在雙方均無永久住所而僅在臺灣有經常居所，或仍無法判定時未登載於日本戶籍而能取得臺灣護照者，視為在日本無住所及居所（第1項）；不屬第1項之雙方居住者，不適用該法第26條至第28條之免稅規定（第2項）。
臺灣—日本協定（2015）第3條第1項第7款 — 「國民或公民」：在日本，指登載於日本戶籍之個人；在臺灣，指有權持有臺灣護照之個人。
日本所得稅法第95條；國稅廳タックスアンサー No.1240 — 居住者繳納外國所得稅的，在控除限度額（當年所得稅額×調整國外所得金額/所得總額）內從所得稅額中扣除，超出部分在復興特別所得稅的控除限度額內扣除。控除餘裕額和超過限度額可結轉3年。非永住者的國外所得限於國內支付和匯入部分。超過協定限制稅率的部分不在物件之內。申報書須附《外國稅額控除明細書（居住者用）》及被課徵外國所得稅的證明檔案。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
臺灣—日本協定（2015）第15條第2項 — 一方領域之居住者於他方領域內提供勞務而取得之報酬，符合下列各款規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該所得人於相關曆年度中開始或結束之任何十二個月期間內，於他方領域持續居留或合計居留期間不超過一百八十三天；（二）該項報酬由非為他方領域居住者之雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由該雇主於他方領域內之常設機構或固定處所負擔。
臺灣—日本協定（2015）第2條第1項、第22條 — 第22條第1項（日本）：依據日本關於日本境外應納稅額得扣抵日本稅額之法律規定，日本居住者取得源自臺灣且依據本協定規定臺灣得予課稅之所得，其於臺灣就該所得應納之稅額，應准自該居住者之日本稅額中扣抵，但扣抵之數額不得超過日本對該所得相對課徵之日本稅額。第2項（臺灣）：依據臺灣之法律規定，臺灣居住者取得源自日本之所得，其於日本就該所得繳納之稅額（股利不包括用以發放該股利之利潤所繳納之稅額）符合本協定規定者，應准予扣抵臺灣對該居住者所課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過依臺灣稅法及相關法令規定對該所得課徵之稅額。協定適用之日本租稅包括所得稅、公司稅、特別重建所得稅、地方公司稅及地方住民稅；臺灣租稅包括營利事業所得稅、個人綜合所得稅及所得基本稅額（第2條第1項）。
臺灣—日本協定（2015）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱一方領域之居住者。但臺灣稅法規定之臺灣居住者個人，依所得基本稅額條例規定不須將海外所得計入基本所得額，僅就源自臺灣之所得負納稅義務者，不適用前段規定。
臺灣—日本協定（2015）第10條至第12條 — 受益所有人為他方領域之居住者時，來源地領域課徵之稅額不得超過股利、利息、權利金總額之10%；行政機關、中央銀行（日本銀行／中央銀行）或完全擁有之出口融資機構取得之利息，及其保證、保險或融資之債權利息，僅由居住地課稅（第11條第3項、第4項）。
臺灣—日本協定（2015）第24條第1項 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，不論各該領域國內法之救濟規定，得向其本人之居住地領域主管機關提出申訴；此項申訴應於不符合本協定規定課稅首次通知起三年內為之。
日本所得稅法第161條・第212條・第213條；國稅廳タックスアンサー No.2884 — 向非居住者支付國內源泉所得的人須源泉徵收。稅率：薪資等人的勞務報酬、退職津貼等、不動產租金、貸款利息、使用費為20.42%；上市股票等的股利、利息等為15.315%。要按租稅協定減免，須在支付日前一天之前透過支付人提交《租稅條約に関する屆出書》。
適用所得稅協定查核準則第38條（114年4月8日修正） — 中華民國境內居住之個人為適用所得稅協定之需要，得向稽徵機關申請核發居住者證明；稽徵機關查核其身分後，就特定課稅年度核發證明，或於他方締約國之居住者證明表格簽證。
臺灣—日本協定（2015）第18條 — 除第19條第2項規定外，源於一方領域給付予他方領域居住者之養老金及其他類似報酬，得由一方領域課稅（居住地領域亦得課稅）。
日本總務省「個人住民稅」 — 個人住民稅向當年1月1日在市町村（都道府縣）有住所的人課徵。所得割按上一年1月1日至12月31日的所得課徵10%（道府縣民稅4%、市町村民稅6%），均等割為定額。公司職員原則上從薪資中代扣（特別徵收）。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
日本所得稅法第60條の2；國稅廳タックスアンサー No.1478 — 出境（國外轉出）時持有等價值1億日元以上的有價證券等、且出境前10年內在日本有住所或居所的期間合計超過5年的居住者，對未實現收益課徵所得稅（國外轉出時課稅）。提交納稅管理人申報並提供擔保等的，可緩繳5年（延長後最長10年）；在此期間內回國的，可取消課稅（回國之日起4個月內申請更正等）。
日本年金機構「社會安全協定」（2025年10月27日更新） — 已生效之社會保障協定：德國、英國、韓國、美國、比利時、法國、加拿大、澳大利亞、荷蘭、捷克、西班牙、愛爾蘭、巴西、瑞士、匈牙利、印度、盧森堡、菲律賓、斯洛伐克、中國大陸、芬蘭、瑞典、義大利、奧地利（2025年12月1日生效）；名單中沒有臺灣。
臺灣—日本協定（2015）——亞東關係協會與公益財團法人交流協會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（財政部中譯本） — 2015年11月26日於東京簽署，以英文作成（財政部公布中譯本）；2016年6月13日生效，依第28條雙方自2017年1月1日起適用。兩協會已更名為臺灣日本關係協會及日本台灣交流協會。第26條：主要目的限制；第27條：一方發現他方未提供對等利益時，得不提供協定之減免（互惠）。多邊公約（MLI）不適用。
日本國稅廳「日台民間租税取決め」 — 日台民間租稅協定於2015年11月26日簽署、2016年6月生效，為民間機構之間的協定，不是日本國締結的國際約定；日本以2016年度稅制改正修正之「外国居住者等の所得に対する相互主義による所得税等の非課税等に関する法律」（昭和37年法律第144號）實施，該法自2017年1月1日施行。2017年交流協會更名為日本台灣交流協會，亞東關係協會更名為臺灣日本關係協會。相互協議（協定第24條）依事務運營指針辦理。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
日本所得稅法第89條；國稅廳タックスアンサー No.2260 — 應稅所得適用5%（不滿195萬日元）、10%（不滿330萬）、20%（不滿695萬）、23%（不滿900萬）、33%（不滿1,800萬）、40%（不滿4,000萬）、45%（4,000萬以上）7檔稅率。平成25年至令和29年分另繳基準所得稅額2.1%的復興特別所得稅。令和8年度改正的防衛特別所得稅自令和9年以後適用（合計稅率不變）。
日本所得稅法第120條・第121條；國稅廳タックスアンサー No.1900 — 大部分工薪人員透過年末調整確定所得稅額，無需確定申告。但薪資年收入超過2,000萬日元、薪資和退職所得以外的所得合計超過20萬日元、從無源泉徵收義務者處取得薪資等情形，須進行確定申告。
日本國外送金等調書法第5條；國稅廳タックスアンサー No.7456 — 居住者（非永住者除外）在12月31日持有價值合計超過5,000萬日元的國外財產的，須在次年6月30日前向所轄稅務署長提交國外財產調書。不提交等情形有加重加算稅和罰則。
臺灣—日本協定（2015）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條第1項第1款、第2款 — 日本法律：雙方居住者如僅在外國領域有永久住所，或在雙方均有永久住所而與外國領域之個人及經濟關係較為密切，視為在日本無住所及居所。
臺灣—日本協定（2015）第4條第3項第2款 — 如主要利益中心所在地領域無法確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者。
日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條第1項第3款 — 日本法律：主要利益中心無法確定或在雙方均無永久住所時，雙方居住者如僅在外國領域有經常居所（常用の住居），視為日本非居住者。
臺灣—日本協定（2015）第4條第3項第3款及末段 — 如於雙方領域內均有或均無經常居所，視其為具有國民或公民身分之領域之居住者（第3款）。該個人無法依第1款至第3款規定決定其身分者，不得適用本協定所定任何減稅或免稅優惠——協定未規定相互協議程序。
日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條第1項第4款、第2項 — 日本法律：經常居所在雙方均有或均無（或前述標準無法判定）時，雙方居住者如未登載於日本戶籍，且能取得外國（臺灣）主管機關核發之護照，視為在日本無住所及居所；不屬第3條第1項者，不適用該法第26條至第28條之免稅規定。
臺灣—日本協定（2015）第4條第3項末段 — 該個人無法依第1款至第3款規定決定其身分者，不得適用本協定所定任何減稅或免稅優惠。

司法實務

最高裁判所第二小法廷, 平成20年(行ヒ)第139號, 2011-02-18 — 贈與稅案件（舊《繼承稅法》第1條之2第1號的「住所」）。被派駐香港、派駐期間約三分之二在香港度過的人，即使約四分之一的時間在日本停留並在日本從事業務，且為規避稅負調整了在日本的停留天數，法院仍認定其在受贈時在日本沒有住所。這表明僅有避稅目的，並不能據此認定在日本有住所。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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