臺灣納稅義務人在波蘭的居住者身分

個人或經濟利益中心在波蘭，或一個課稅年度內在波蘭停留超過183天，波蘭即視您為居住者——任一條件即可。臺灣以戶籍及居住天數判定：設有戶籍者在臺灣居住滿31天，未設戶籍者居留滿183天。兩地都視您為居住者時，由2016年臺灣—波蘭協定第4條第3項決定協定上的居住地，沒有國籍標準。

檢測您的身分：臺灣與波蘭

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波蘭何時將您視為稅務居住者

在波蘭，各項標準是選擇性的：個人利益中心或者僅僅經濟利益中心在波蘭，或者停留超過183天，任一項即可。

您的主要利益中心在波蘭——根據波蘭《個人所得稅法》第3條第1a款，您是波蘭居住者，應就全球所得納稅。
您的經濟利益中心在波蘭——依波蘭法律，即使您的家人住在臺灣，僅此一點也足以使您成為波蘭居住者。
您在一個課稅年度內在波蘭停留超過183天——根據波蘭《個人所得稅法》第3條第1a款第2項，您是波蘭居住者；簽證或居留許可的型別無關緊要。

何時為非居住者

在波蘭沒有利益中心，停留不超過183天——您不是波蘭居住者。來源於波蘭的所得（包括在波蘭工作取得的報酬）仍在波蘭納稅。

波蘭法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並回臺居住，同時是波蘭居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在波蘭生活。波蘭同時依利益中心或停留天數把您視為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。協定第4條第3項不看戶籍或國籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方主管機關相互協議。如果您只在波蘭有永久住所，協定上的居住地是波蘭，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。
衝突：利益中心在波蘭，同時是臺灣居住者. 波蘭因您的個人利益中心或經濟利益中心在波蘭而視您為居住者——僅經濟利益中心在波蘭就足夠，即使家人在臺灣。臺灣則因您設有戶籍並在臺灣居住（或居留滿183天）而視您為居住者。由協定第4條第3項決定：永久住所——主要利益中心（綜合個人及經濟關係）——經常居所——主管機關相互協議。本協定沒有國籍標準。
衝突：在波蘭停留超過183天，同時是臺灣居住者. 波蘭僅憑停留時間即視您為居住者。設有臺灣戶籍並在臺灣居住31天以上的人，同一年也是臺灣居住者。依協定第4條第3項第1款，只在臺灣有可供使用的永久住所的，您仍是協定上的臺灣居住者；但在有關會計年度開始或結束的任何12個月期間內在波蘭停留超過183天，在波蘭工作的薪資可在波蘭課稅（第15條第2項）。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；波蘭——利益中心或超過183天. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。波蘭的標準是選擇性的：個人利益中心或經濟利益中心在波蘭，或一個課稅年度內停留超過183天，任一項即可。兩地的課稅年度都是曆年。同一人可能同時是兩地的居住者，此時由臺灣—波蘭協定第4條第3項決定協定上的居住地。
恰好183天：尚未成為波蘭居住者. 波蘭《個人所得稅法》要求一個課稅年度內停留超過183天（從第184天起）。波蘭把不足一天按一天計算，包括抵達日和離境日，停留不必連續。臺灣計算居留天數則依護照入出境章戳或入出國日期證明書，始日不計、末日計，兩地對同一入出境日的算法不同。
在波蘭工作：任何12個月期間183天（協定第15條第2項）. 受僱所得在實際工作地課稅；在波蘭為臺灣雇主遠距工作的天數，也是在波蘭工作的天數。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下三項條件時，波蘭不對您在波蘭工作的薪資課稅：在有關會計年度開始或結束的任何12個月期間內，在波蘭停留合計不超過183天；雇主不是波蘭居住者；薪資不由雇主在波蘭的常設機構或固定處所負擔。否則波蘭可就在波蘭工作日的薪資課稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自波蘭的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自波蘭的所得（例如在波蘭工作的薪資、波蘭的股利、利息、租金）不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；協定第4條第2項明定，臺灣居住者個人僅就臺灣來源所得課稅，不影響其協定上的居住者身分。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；依協定在波蘭繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第22條第2項），須提出波蘭稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依協定您是波蘭居住者：波蘭扣抵臺灣稅款. 依協定您是波蘭居住者時，波蘭就您的全球所得課稅。依協定可在臺灣課稅的所得（例如在臺灣工作的薪資、臺灣公司分配的股利），在臺灣繳納的所得稅可自波蘭稅額中扣除，但以該所得應分攤的波蘭稅額為限（協定第22條第1項；波蘭《個人所得稅法》第27條第9款）。臺灣對您的股利、利息、權利金的扣繳稅率，依協定以10%為限（設備租金3%），請向給付人提出波蘭的居住者證明。認為課稅不符合協定時，可於首次接獲通知起三年內向波蘭主管機關提出相互協議程序申請（第25條）。
遷移年度：波蘭承認年度中變更身分，臺灣不分割. 波蘭自您的利益中心遷移之日（例如家人遷居時）起視您為居住者，因此遷移年度可以分割。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前就該年度所得辦理結算申報。請核對兩地各自認定的期間，同一期間兩地都視您為居住者時，由協定決定該期間的居住地。
社會保險：波蘭與臺灣之間沒有社會安全協定. 波蘭社會保險局（ZUS）公布的歐盟／歐洲經濟區／瑞士以外締約國名單中沒有臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在波蘭工作，依波蘭法律繳納社會保險費，可能與臺灣的保險重複，保險年資也不能合併計算。社會保險費不在租稅協定的範圍內。
適用哪一協定：2016年臺灣—波蘭協定（2017年起適用）. 適用駐波蘭台北經濟文化辦事處與駐台北華沙貿易辦事處於2016年10月21日在臺北簽署的避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（作準文字為英文），2016年12月30日生效，自2017年1月1日起適用。波蘭以2016年12月15日法律實施，並視同避免雙重課稅協定。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；消除雙重課稅：第22條（雙方都採扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐波蘭台北經濟文化辦事處與駐台北華沙貿易辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2016年10月21日於臺北簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在波蘭會遇到的術語

ośrodek interesów życiowych: 主要利益中心（個人或經濟）
nieograniczony obowiązek podatkowy: 無限納稅義務：就全球所得納稅
ograniczony obowiązek podatkowy: 有限納稅義務：只就波蘭來源所得納稅
metoda proporcjonalnego odliczenia: 按比例扣抵法：以應分攤的波蘭稅額為限扣除外國稅款
certyfikat rezydencji: 居住者證明
PIT: 波蘭個人所得稅

常見問題

臺灣與波蘭之間適用哪一協定？

駐波蘭台北經濟文化辦事處與駐台北華沙貿易辦事處於2016年10月21日簽署的協定，2016年12月30日生效，自2017年1月1日起適用。居住者判定在第4條第3項：永久住所、主要利益中心、經常居所，最後由主管機關相互協議。

在波蘭工作的薪資在哪裡課稅？

原則上在波蘭課稅。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下條件時波蘭不課稅：在有關會計年度開始或結束的任何12個月期間內在波蘭停留不超過183天、雇主不是波蘭居住者、薪資不由在波蘭的常設機構或固定處所負擔（第15條第2項）。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，只可能計入最低稅負制的基本所得額。

臺灣和波蘭有社會安全協定嗎？

沒有。波蘭社會保險局（ZUS）公布的締約國名單中沒有臺灣，因此兩地各自適用本身的社會保險法律，可能須重複繳納保險費。

資料來源

法規及官方解釋

波蘭《個人所得稅法》（ustawa o PIT）第3條第1款 — 在波蘭有居所的人，就其全部所得納稅，不論所得來源於何處（無限納稅義務）。
波蘭《個人所得稅法》第3條第1a款 — 個人在波蘭有個人或經濟利益中心（主要利益中心），或者一個課稅年度內在波蘭停留超過183天的，視為在波蘭居住。滿足任一條件即可。
波蘭財政部2021年4月29日稅務說明（Objaśnienia podatkowe，居住者指引） — 每項條件（個人利益中心或經濟利益中心）單獨判斷，滿足其一即可。計算183天時，不足一天按一天計算，包括抵達日和離境日；停留不必連續；居住者身分可以在年度中開始或終止。
波蘭《個人所得稅法》第3條第2a–2b款 — 非居住者只就來源於波蘭的所得納稅，包括在波蘭工作取得的報酬，不論在何處支付。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—波蘭協定（2016）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。
臺灣—波蘭協定（2016）第15條第2項 — 一方領域之居住者因受僱於他方領域而取得之報酬，同時符合下列規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該居住者於有關會計年度開始或結束之任何12個月期間內，在他方領域居留合計不超過183天；（二）該項報酬非由他方領域之居住者雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由雇主在他方領域之常設機構或固定處所負擔。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—波蘭協定（2016）第22條 — 第1項（波蘭）：波蘭居住者取得依本協定規定得在臺灣課稅之所得，波蘭應自其所得稅中扣除相當於在臺灣繳納之所得稅額，但扣除額不得超過扣除前歸屬於該所得之波蘭稅額；依本協定規定在波蘭免稅之所得，波蘭計算其餘所得之稅額時得將其納入考量。第2項（臺灣）：臺灣居住者自波蘭取得之所得，依本協定在波蘭繳納之稅額（股利不包括公司就其利潤繳納之稅額），應准予扣抵臺灣對該居住者課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過臺灣依其稅法對該所得課徵之稅額。
臺灣—波蘭協定（2016）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱一方領域之居住者；但臺灣之居住者個人於其僅就源自臺灣之所得課稅期間，不適用此項規定。
波蘭《個人所得稅法》第27條第8–9款 — 依租稅協定，境外所得或者免稅但適用累進稅率（第8款），或者按比例扣抵境外稅款（第9款），視協定規定的方法而定；臺灣—波蘭協定第22條第1項採扣抵法。
臺灣—波蘭協定（2016）第10條第2項、第11條第2項至第3項、第12條第2項 — 受益所有人為他方領域之居住者時，來源地領域課徵之稅額不得超過：股利總額之10%；利息總額之10%（支付予他方領域、其中央銀行或其完全擁有之金融機構之利息，以及經認可之輸出入銀行貸款之利息免稅）；使用或有權使用工業、商業或科學設備之權利金總額之3%，其他權利金總額之10%。
臺灣—波蘭協定（2016）第25條第1項 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，得不論雙方領域國內法之救濟規定，向其為居住者之領域之主管機關提出申訴；此項申訴應於首次接獲不符合本協定規定課稅之通知起三年內為之。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
波蘭社會保險局（ZUS）：「社會安全國際協定」（Umowy międzynarodowe o zabezpieczeniu społecznym） — ZUS公布之歐盟／歐洲經濟區／瑞士以外、與波蘭簽有社會安全協定之國家（2026年11月10日讀取）：澳大利亞、南斯拉夫、加拿大、韓國、利比亞、馬其頓、摩爾多瓦、烏克蘭及美國——其中沒有臺灣。
波蘭2016年12月15日法律（Dz.U. 2016 poz. 2244）第1條至第4條 — 波蘭與臺灣財政部稅務管轄領域間避免雙重課稅之規則，為2016年10月21日於臺北簽署之協定及議定書（附件）；該協定視同避免雙重課稅協定；本法以臺灣適用該協定為條件，自2017年1月1日起適用。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣—波蘭協定（2016）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
臺灣—波蘭協定（2016）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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