臺灣納稅義務人在捷克的居住者身分

在捷克有永久住所（bydliště），或一個曆年內在捷克停留至少183天，捷克即視您為居住者；捷克國內法不考慮主要利益中心。臺灣以戶籍及居住天數判定：設有戶籍者在臺灣居住滿31天，未設戶籍者居留滿183天。兩地都視您為居住者時，由臺灣—捷克條款第4條第3項決定協定上的居住地。

檢測您的身分：臺灣與捷克

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捷克何時將您視為稅務居住者

捷克法律不審查主要利益中心：在捷克有永久住所（bydliště），或者停留183天，即已足夠。

您在捷克有永久住所（bydliště），因此按照捷克法律，自該住所形成之日起您是捷克居住者，不論您的家人住在哪裡。
您在一個曆年內在捷克停留183天或以上——您是該整個年度的捷克居住者，自1月1日起追溯。

何時為非居住者

您僅為學習或治療而在捷克——根據ZDP第2條第3款，即使停留滿183天，您也是非居住者。
在捷克沒有永久住所，停留不足183天——您是捷克非居住者。來源於捷克的所得（包括在捷克實際工作取得的報酬）仍在捷克納稅。

捷克法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並回臺居住，同時是捷克居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在捷克生活。捷克同時依住所或停留天數把您視為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。條款第4條第3項不看戶籍或國籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方主管機關相互協議。如果您只在捷克有永久住所，協定上的居住地是捷克，臺灣只能依條款對中華民國來源所得課稅。
衝突：在捷克有住所即足以構成捷克居住者. 捷克法律不看主要利益中心：在捷克有永久住所（bydliště），即使您的家庭和經濟生活都在臺灣，您也是捷克居住者（捷克最高行政法院，10 Afs 195/2017）。如果您同時是臺灣居住者，由條款第4條第3項決定：兩地都有永久住所的，看主要利益中心；無法確定的，看經常居所；仍無法判定的，由雙方主管機關相互協議——條款沒有國籍標準。
衝突：在捷克停留滿183天，同時是臺灣居住者. 停留滿183天後，捷克視您為整個年度的居住者（自1月1日起追溯），而設有臺灣戶籍並在臺灣居住31天以上的人，同一年也是臺灣居住者。依條款第4條第3項，只在臺灣有永久住所的，您是協定上的臺灣居住者。但依捷克財政總局的說明，在捷克租住的公寓也可能構成永久住所——此時由主要利益中心決定。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；捷克——住所（bydliště）或183天. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。捷克依ZDP第2條判定：在捷克有住所（bydliště，即有永久居住意圖的永久住所），或一個曆年內停留至少183天（開始的每一天都計入）。捷克國內法不考慮主要利益中心。兩地都使用曆年。同一人可能同時是兩地的居住者，此時由臺灣—捷克條款第4條第3項決定協定上的居住地。
天數算法不同. 捷克把開始的每一天都計入（抵達日和離境日都計入）。臺灣依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計，同一課稅年度內多次入出境者累積計算。條款第15條第2項的183天，則按「有關會計年度開始或結束的任何12個月期間」計算。
遷移年度：捷克依協定承認年度分割，臺灣不分割. 捷克承認依租稅協定分割的居住者身分（dělená rezidence）：一年中一部分期間您可以是協定上的臺灣居住者，另一部分期間是捷克居住者。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前就該年度所得辦理結算申報。
在捷克工作：任何12個月期間183天（條款第15條第2項）. 受僱所得在實際工作地課稅；在捷克為臺灣雇主遠距工作的天數，也是在捷克工作的天數。如果依條款您是臺灣居住者，同時符合以下三項條件時，捷克不對您在捷克工作的薪資課稅：在有關會計年度開始或結束的任何12個月期間內，在捷克停留合計不超過183天；雇主不是捷克居住者；薪資不由雇主在捷克的常設機構或固定處所負擔。條款第15條第3項所稱雇主，是對工作成果有權利並承擔責任及風險的人——透過派遣在捷克工作時，可能不符合第二項條件。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自捷克的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自捷克的所得不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；條款第4條第2項明定，臺灣居住者個人僅就臺灣來源所得課稅，不影響其條款上的居住者身分。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；依條款在捷克繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（條款第22條第1項），須提出捷克稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依條款您是捷克居住者：捷克扣抵臺灣稅款. 依條款您是捷克居住者時，捷克就您的全球所得課稅；依條款可在臺灣課稅的所得計入捷克稅基，在臺灣繳納的稅款可在該所得應分攤的捷克稅額限度內扣除（條款第22條第2項；ZDP第38f條）。臺灣對您的股利、利息、權利金的扣繳稅率，依條款以10%為限（設備租金之權利金5%），請向給付人提出捷克的居住者證明。認為課稅不符合條款時，可於首次接獲通知起三年內向主管機關提出申訴（第24條）。
退休金：只由所得發生的領域課稅（條款第18條）. 與OECD範本不同，臺灣—捷克條款規定，源自一方領域並給付予他方領域居住者的退休金及類似報酬——包括政府服務的退休金和社會安全給付——只由所得發生的領域課稅，不論是否因過去的僱傭而給付。政府服務的薪資，原則上由給付的領域課稅（第19條）。
社會保險：捷克與臺灣之間沒有社會安全協定. 捷克社會保障局（ČSSZ）的雙邊社會安全協定一覽中沒有臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在捷克工作，依捷克法律繳納社會保險費，可能與臺灣的保險重複。社會保險費不在條款的範圍內；外派前請向ČSSZ確認。
適用哪一協定：2017年臺灣—捷克條款（2021年起適用）. 這不是兩國政府間的條約：駐捷克台北經濟文化代表處與捷克經濟文化辦事處於2017年12月12日在布拉格簽署實施協定，附「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅條款」，雙方以互惠原則單方實施（條款第27條）。依財政部一覽表，2020年5月12日生效；依第28條，自2021年1月1日起適用。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；退休金：第18條（只由來源地課稅）；消除雙重課稅：第22條（雙方都採扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐捷克台北經濟文化代表處與捷克經濟文化辦事處實施避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2017年12月12日於布拉格簽署，附避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅條款）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在捷克會遇到的術語

bydliště: 住所：有永久居住意圖的永久住所
obvyklý pobyt: 習慣性停留：一個曆年內至少183天
daňový rezident: 居住者，就全球所得納稅
dělená rezidence: 依協定分割的年度居住者身分
ZDP: 捷克《所得稅法》（第586/1992號法律）
finanční úřad: 稅務局

常見問題

臺灣與捷克之間適用哪一協定？

駐捷克台北經濟文化代表處與捷克經濟文化辦事處於2017年12月12日簽署實施協定，附避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅條款，雙方以互惠原則實施；2020年5月12日生效，自2021年1月1日起適用。居住者判定在第4條第3項，受僱所得在第15條。

在捷克工作的薪資在哪裡課稅？

原則上在捷克課稅。如果依條款您是臺灣居住者，同時符合以下條件時捷克不課稅：在有關會計年度開始或結束的任何12個月期間內在捷克停留不超過183天、雇主不是捷克居住者、薪資不由在捷克的常設機構或固定處所負擔（第15條第2項）；雇主指經濟上的雇主（第3項）。

臺灣和捷克有社會安全協定嗎？

沒有。捷克社會保障局（ČSSZ）的雙邊協定一覽中沒有臺灣，因此兩地各自適用本身的社會保險法律，可能須重複繳納保險費。

資料來源

法規及官方解釋

捷克《所得稅法》（第586/1992號法律，ZDP）第2條第2款 — 在捷克有住所（bydliště）或習慣性停留的人，為捷克居住者；居住者就全球所得納稅。
ZDP第2條第4款 — 一個曆年內在捷克連續或累計停留至少183天的，為在捷克習慣性停留；開始的每一天都計入。住所（bydliště）是指在表明有永久居住意圖的情況下擁有的永久住所。
捷克財政總局（GFŘ）《關於確定自然人居住者身分的說明》，文號39105/26/7100-20113-010370（2026年） — 滿183天的，自1月1日起追溯為居住者；有住所（bydliště）的，自住所形成之日起為居住者；根據租稅協定可以分割年度（dělená rezidence）；抵達日和離境日對兩國都計入；居留許可或醫療保險所在國無關緊要；舉證責任在納稅義務人。
ZDP第2條第3款 — 僅為學習或治療而在捷克停留的人，即使習慣性停留，也是非居住者。
ZDP第22條第1款b項 — 在捷克工作取得的報酬為捷克來源所得，不論雇主是誰。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—捷克條款（2017）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
臺灣—捷克條款（2017）第15條第2項、第3項 — 一方領域之居住者因受僱於他方領域而取得之報酬，同時符合下列規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該居住者於有關會計年度開始或結束之任何12個月期間內，在他方領域居留合計不超過183天；（二）該項報酬非由他方領域之居住者雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由雇主在他方領域之常設機構或固定處所負擔。第3項：所稱「雇主」，指對工作成果有權利並承擔其責任及風險之人。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—捷克條款（2017）第22條 — 第1項（臺灣）：臺灣居住者自捷克取得之所得，依本條款在捷克繳納之稅額，應准予扣抵臺灣對該居住者課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過臺灣依其稅法對該所得課徵之稅額。第2項（捷克）：捷克得將依本條款得在臺灣課稅之所得計入其居住者之稅基，並自該稅基計算之稅額中扣除相當於在臺灣繳納之稅額，但扣除額不得超過歸屬於該所得之捷克稅額（一般扣抵法）。第3項：免稅之所得，於計算其餘所得之稅額時得納入考量。
臺灣—捷克條款（2017）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定條款所稱一方領域之居住者；但臺灣之居住者個人依其所得稅法規定僅就源自臺灣之所得課稅者，不適用此項規定。
ZDP第38f條 — 按適用的租稅協定規定的方法消除雙重課稅——普通扣抵法或保留累進的免稅法。
臺灣—捷克條款（2017）第10條至第12條 — 受益所有人為他方領域之居住者時，來源地領域就股利、利息、權利金課徵之稅額不得超過總額之10%；使用或有權使用工業、商業或科學設備之權利金不得超過5%。以賒銷商品或設備之利息、支付予政府、中央銀行或政府擁有之金融機構之利息，以及政府保證或保險貸款之利息，僅由居住地領域課稅。
臺灣—捷克條款（2017）第24條 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本條款規定之課稅，得向主管機關提出申訴；此項申訴應於首次接獲不符合本條款規定課稅之通知起三年內為之。
臺灣—捷克條款（2017）第18條、第19條 — 第18條：源自一方領域並給付予他方領域居住者之退休金及其他類似報酬，包括政府服務之退休金及社會安全給付，僅由所得發生之領域課稅（第1項），不論是否因過去之僱傭而給付（第2項）。第19條第1項：政府服務之薪俸、工資及其他類似報酬（退休金除外），原則上由給付之領域課稅。
捷克社會保障局（ČSSZ）：捷克簽訂之雙邊社會安全協定一覽（Přehled dvoustranných smluv o sociálním zabezpečení） — 捷克簽訂之社會安全協定一覽（包括澳大利亞、印度、日本、加拿大、韓國、美國及烏克蘭等）；馬來西亞、新加坡及臺灣均不在其中（2026年11月10日讀取）。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣—捷克條款（2017）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
條款第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定條款所稱一方領域之居住者；但臺灣之居住者個人依其所得稅法規定僅就源自臺灣之所得課稅者，不適用此項規定。
臺灣—捷克條款（2017）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應相互協議解決之（第3款）——沒有國籍標準。

司法實務

捷克最高行政法院（Nejvyšší správní soud）, 10 Afs 195/2017-57, 2018-07-16 — 《所得稅法》不使用主要利益中心的概念：判斷住所（bydliště）的關鍵是在捷克有永久住所並有在那裡永久居住的意圖；按國內法，家人在國外無關緊要。
捷克最高行政法院（Nejvyšší správní soud）, 7 Afs 251/2014-40, 2015-01-22 — 住所（bydliště）不等於登記地址或擁有不動產——這些只是間接跡象；僅憑登記、不權衡在國外的工作、學習和家庭作出的結論，無法接受審查。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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