臺灣居住者在中國大陸的稅務居住者身分

中國大陸以住所（習慣性居住）或一個納稅年度內居住累計滿183天判定居民個人，天數只計滿24小時的整天。臺灣則以戶籍加31天、或未設戶籍者183天判定居住者。2015年簽署的海峽兩岸避免雙重課稅協議尚未生效，因此沒有居住者身分判定規則；臺灣依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條，把大陸地區來源所得併同臺灣地區來源所得課稅，並扣抵在大陸繳納的稅款。

檢測您的身分：臺灣與中國大陸

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中國大陸何時將您視為稅務居住者

中國大陸不以國籍或戶籍判定稅務上的居民身分：不論是否具有中華人民共和國國籍，都適用同一標準——在中國大陸境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國大陸境內居住累計滿183天。

「住所」是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國大陸境內習慣性居住。這是法律上的標準：暫時在境外學習、工作、探親或旅遊，原因消除後仍回中國大陸居住的，中國大陸就是習慣性居住地。在大陸工作的臺灣居民及外國人通常在大陸境內沒有住所。

在中國大陸境內無住所的個人，一個納稅年度（曆年）內在中國大陸境內居住累計滿183天（含第183天）即為居民個人。只計算當天在境內停留滿24小時的天數。

「六年規則」不改變居民身分，只決定無住所的居民個人來源於中國大陸境外、且由境外單位或個人支付的所得是否在中國大陸納稅。

您因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國大陸境內習慣性居住，屬於在中國大陸境內有住所的個人。依中國大陸《個人所得稅法》第一條，您是中國大陸的居民個人，應就從境內和境外取得的全部所得繳納個人所得稅，不論當年在境內停留多少天；境外已納稅款可依第七條在限額內抵免。
您在中國大陸境內無住所，但本納稅年度在中國大陸境內居住累計滿183天，是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。由於此前連續六年每年都滿183天且沒有單次離境超過30天，您來源於境內和境外的全部所得都應在中國大陸納稅。
您在中國大陸境內無住所，但本納稅年度在中國大陸境內居住累計滿183天，是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。由於此前六年中至少有一年不滿183天或有單次離境超過30天，經向主管稅務機關備案，您來源於中國大陸境外且由境外單位或個人支付的所得免予繳納個人所得稅（《實施條例》第四條）；境內所得及由境內單位支付的境外所得仍應納稅。
您在中國大陸境內無住所，但本納稅年度在中國大陸境內居住累計滿183天，是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。您的境外所得是否也要在中國大陸納稅，取決於「六年規則」：此前連續六年（自2019年起算）每年都滿183天且沒有單次離境超過30天的，全部所得都應納稅；否則，經備案，來源於境外且由境外單位或個人支付的所得免稅。
本納稅年度您在中國大陸境內居住累計滿183天，因此不論是否在中國大陸境內有住所，您都是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。如果您有住所，全部境內外所得都應納稅；如果沒有住所，來源於境外且由境外單位或個人支付的所得可能適用「六年規則」免稅（《實施條例》第四條）。

何時為非居住者

您在中國大陸境內沒有住所，本納稅年度在中國大陸境內居住累計不滿183天，是中國大陸的非居民個人（《個人所得稅法》第一條）：中國大陸只對您來源於中國大陸境內的所得課稅。在中國大陸境外提供勞務取得的薪資不屬於境內所得；居住累計不超過90天的，境內工作的薪資中由境外雇主支付且不由其在中國大陸境內的機構、場所負擔的部分免稅（《實施條例》第五條）。

中國大陸法律與臺灣規定的差異之處

兩地都把您視為居住者：沒有協議可以解決. 中國大陸把居民個人就境內和境外全部所得課稅，臺灣也把您視為居住者。由於兩岸協議尚未生效，沒有規則決定您只是哪一方的居住者，兩地都依各自法律課稅。臺灣方面：大陸地區來源所得併同臺灣地區來源所得課稅，大陸稅款依兩岸條例第24條在增加的稅額範圍內扣抵。大陸方面：居民個人的境外已納稅款可依《個人所得稅法》第七條在限額內抵免，申請時須提供稅款所屬年度的納稅憑證；在臺灣繳納的稅款是否屬於其所稱境外所得稅而可抵免，本網站未查證。
衝突：保留臺灣戶籍，在大陸居住滿183天. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在大陸工作。同一年在大陸居住累計滿183天的，大陸也把您視為居民個人。兩地都可以主張您是其居住者，而沒有協議可以決定。若要不再是臺灣居住者，須不符合臺灣的標準（例如全年在臺灣居住少於31天，且生活及經濟重心不在臺灣）；依戶籍法，出境滿二年應為遷出登記。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；中國大陸——住所或183天. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。中國大陸以「住所」（因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國大陸境內習慣性居住）或一個納稅年度內在中國大陸境內居住累計滿183天判定居民個人；在大陸工作的臺灣居民通常在大陸沒有住所，因此主要看183天。兩地都以曆年為納稅年度。同一人可能同時是兩地的居住者，而兩岸之間沒有生效的租稅協議可以決定您只是哪一方的居住者。
兩岸租稅協議已簽署但尚未生效. 海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議於2015年8月25日由海峽交流基金會與海峽兩岸關係協會簽署，但尚未生效，也未列入財政部所得稅協定一覽表。因此2026年度沒有居住者身分判定規則，沒有短期派駐薪資的183天免稅，沒有降低的股利、利息、權利金扣繳稅率，也沒有相互協議程序。重複課稅只能依兩地各自的法律處理：在臺灣依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條扣抵，在大陸依其《個人所得稅法》第七條的抵免規定。
臺灣對大陸地區來源所得照常課稅，並扣抵大陸稅款. 與其他境外所得不同，臺灣地區人民的大陸地區來源所得不是「境外所得」，而應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅——例如在大陸工作的薪資、大陸的租金、股息及利息。在大陸已繳納的稅額，可自應納稅額中扣抵，但扣抵數額不得超過因加計大陸地區來源所得而依臺灣適用稅率計算增加的應納稅額。因此長期在大陸工作而仍是臺灣居住者的人，兩地都會對大陸薪資課稅，臺灣再以扣抵減輕重複課稅。
天數算法不同：大陸只計滿24小時的整天. 兩地都以曆年為納稅年度，但天數算法不同：中國大陸對境內無住所的個人，只計算當天在境內停留滿24小時的天數，入境日和離境日通常不計入；臺灣依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計。經常往返兩岸的人，請按兩地各自的規則分別計算。
大陸的「六年規則」：境外所得何時不在大陸課稅. 在大陸境內沒有住所的居民個人，如果居住滿183天的年度連續不滿六年（自2019年起算，任一年有單次離境超過30天的重新起算），經向主管稅務機關備案，來源於中國大陸境外且由境外單位或個人支付的所得免稅。例如由臺灣雇主支付、在臺灣工作期間的薪資，或臺灣的租金、利息，可能屬於這類所得；但大陸法律中的「境外」是否包括臺灣地區，本網站未查證。在大陸工作期間的薪資，不論由誰支付，都是大陸境內所得。
大陸的非居民個人：90天規則及就源扣繳. 作為大陸的非居民個人，您只就來源於中國大陸境內的所得納稅。在大陸工作期間的薪資是境內所得：居住累計不超過90天，且薪資由境外雇主支付、不由其在大陸境內的機構負擔的，免稅；否則按月扣繳（每月減除5,000元人民幣）。由於沒有生效的協議，沒有183天的協定免稅，利息、股息、租金等20%的稅率也不能降低。在臺灣，臺灣地區人民的這些大陸地區來源所得應併同臺灣地區來源所得課稅，並扣抵大陸稅款。
抵達或離開的年度：兩地都不分割年度. 中國大陸以整個曆年判定居民身分，《個人所得稅法》沒有年度中途分割的規則；臺灣也以整個曆年判定，入境或離境年度不分割。年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的臺灣居住者，應於離境前辦理結算申報；在大陸註銷戶籍移居境外的人，則須在註銷前辦理稅款清算。

雙重居住者身分如何解決

臺灣與該國之間沒有生效的租稅協定。

在中國大陸會遇到的術語

居民个人: 大陸的居民個人：就境內和境外所得納稅
住所（习惯性居住）: 因戶籍、家庭、經濟利益關係而在大陸境內習慣性居住
无住所个人: 在大陸境內沒有住所的個人，在大陸工作的臺灣居民通常屬於此類
六年规则: 無住所居民個人的境外所得，經備案可免稅的規定
综合所得: 薪資、勞務報酬、稿酬及特許權使用費合併計算的所得，3%至45%累進稅率
年度汇算: 綜合所得的年度結算，次年3月1日至6月30日辦理

常見問題

兩岸之間有生效的租稅協議嗎？

沒有。海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議於2015年8月25日簽署，但尚未生效，也未列入財政部所得稅協定一覽表。因此沒有居住者身分判定規則，也沒有降低的扣繳稅率。

在大陸工作的薪資，在臺灣也要課稅嗎？

臺灣地區人民的大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅；在大陸已繳納的稅額，可在因加計大陸所得而增加的應納稅額範圍內扣抵（兩岸條例第24條）。

在大陸住不到183天，會成為大陸的居民個人嗎？

在大陸境內沒有住所的人，一個納稅年度內居住累計不滿183天（只計滿24小時的天數）是非居民個人，只就大陸境內所得納稅；居住不超過90天且薪資由境外雇主支付、不由其在大陸的機構負擔的，該薪資免稅。

資料來源

法規及官方解釋

中國大陸《個人所得稅法》（2018年8月31日第七次修正）第一條 — 在中國大陸境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國大陸境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人，就從中國大陸境內和境外取得的所得納稅；無住所又不居住，或者無住所而居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人，僅就從中國大陸境內取得的所得納稅。納稅年度為公曆1月1日至12月31日。
中國大陸《個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號）第二條 — 在中國大陸境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國大陸境內習慣性居住。
中國大陸國家稅務總局《徵收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發〔1994〕89號）第一條 — 習慣性居住是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地；因學習、工作、探親、旅遊等而在境外居住，原因消除後必須回到中國大陸境內居住的，中國大陸即為其習慣性居住地。
中國大陸財政部、稅務總局公告2019年第34號 — 無住所個人的居住天數按在中國大陸境內累計停留天數計算：當天停留滿24小時的計入，不足24小時的不計入。一個納稅年度居住滿183天的，如果此前六年每年都滿183天且沒有任何一年單次離境超過30天，該年度境內、境外所得均應納稅；否則來源於境外且由境外單位或個人支付的所得免稅。此前六年從2019年（含）以後的年度開始計算。
中國大陸《個人所得稅法實施條例》第四條 — 無住所個人在中國大陸境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源於境外且由境外單位或者個人支付的所得免稅；任一年度中有一次離境超過30天的，連續年限重新起算。
中國大陸《個人所得稅法實施條例》第三條 — 除另有規定外，因任職、受僱、履約等在中國大陸境內提供勞務取得的所得等，不論支付地點是否在中國大陸境內，均為來源於中國大陸境內的所得。
中國大陸《個人所得稅法實施條例》第五條 — 無住所個人一個納稅年度內在中國大陸境內居住累計不超過90天的，其來源於中國大陸境內的所得中由境外僱主支付並且不由該僱主在中國大陸境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
中國大陸財政部、稅務總局公告2020年第3號（關於境外所得有關個人所得稅政策的公告） — 在中國大陸境外提供勞務取得的所得為境外所得；境外綜合所得、經營所得與境內同類所得合併計算，其他分類所得單獨計算；抵免限額分國（地區）計算，超限部分可在以後五個納稅年度內結轉；未提供符合要求的納稅憑證不予抵免；協定饒讓視同已繳稅額可抵免；居民個人應在次年3月1日至6月30日申報境外所得。境外納稅年度與公曆年度不一致的，以境外納稅年度最後一日所在的公曆年度為對應納稅年度。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議（2015年8月25日簽署） — 由海峽交流基金會與海峽兩岸關係協會簽署；尚未生效，未列入財政部所得稅協定一覽表，2026年度無從適用。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項、第3項 — 臺灣地區人民有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅；其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，扣抵數額不得超過因加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
中國大陸《個人所得稅法》第七條 — 居民個人從中國大陸境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
中國大陸《個人所得稅法實施條例》第二十一條、第二十二條 — 抵免限額按來源國家（地區）分別計算；在一國實際繳納的稅額低於限額的，在中國大陸補繳差額；超過限額的部分可在以後納稅年度該國所得的限額餘額中補扣，最長不超過五年。申請抵免應提供境外稅務機關出具的稅款所屬年度的納稅憑證。
戶籍法第16條第3項 — 出境二年以上，應為遷出登記；但因公派駐境外之人員及其眷屬、隨我國籍遠洋漁船出海作業者，不適用。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
中國大陸《個人所得稅法》第六條 — 居民個人綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額為應納稅所得額；非居民個人工資、薪金所得以每月收入額減除費用五千元後的餘額為應納稅所得額，勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得以每次收入額為應納稅所得額。
中國大陸國家稅務總局公告2018年第62號（關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告） — 境外所得向境內任職受僱單位所在地主管稅務機關申報；沒有任職受僱單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關申報。因移居境外註銷中國大陸戶籍的，應在申請註銷前向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報和稅款清算，並對註銷當年的綜合所得、經營所得辦理匯算清繳。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
中國大陸《個人所得稅法》第三條及稅率表 — 綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率（全年應納稅所得額36,000元以下3%；36,000–144,000元10%；144,000–300,000元20%；300,000–420,000元25%；420,000–660,000元30%；660,000–960,000元35%；超過960,000元45%）；經營所得適用5%至35%；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得適用20%比例稅率。
中國大陸《個人所得稅法》第十條、第十一條、第十三條 — 取得境外所得、因移居境外註銷中國大陸戶籍、非居民個人從兩處以上取得工資薪金等情形應依法辦理納稅申報。綜合所得由扣繳義務人按月或按次預扣預繳，需要匯算清繳的在次年3月1日至6月30日內辦理；境外所得在次年3月1日至6月30日內申報；非居民個人工資薪金等由扣繳義務人代扣代繳，不辦理匯算清繳；因移居境外註銷中國大陸戶籍的，應在註銷前辦理稅款清算。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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