臺灣居住者在英國的稅務居住者身分

英國依法定居住者測試（SRT）判定居住者：先看自動海外測試和自動英國測試，再看停留天數與英國關聯的組合；英國課稅年度為4月6日至次年4月5日。臺灣則以戶籍加31天、或未設戶籍者183天判定居住者，並只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅。兩地都視您為居住者時，由2002年臺灣—英國協定（經2021年議定書修正）第4條第3項決定居住地。

檢測您的身分：臺灣與英國

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英國何時將您視為稅務居住者

英國依本國的法定居住者測試（SRT）並以英國課稅年度（4月6日至次年4月5日）判定居住者身分，而不是臺灣使用的曆年。

您在英國課稅年度內在英國停留183天或以上——您自動成為英國居住者。
您唯一的住所在英國（在境外，包括臺灣，沒有您居住30天以上的住所）——根據住所測試，您是英國居住者。
您在365天期間內在英國全職工作——您是英國居住者。
您在英國的天數結合與英國的關聯數量達到了充分關聯測試的門檻——即使停留不足183天，您也是英國居住者。

何時為非居住者

您在英國停留的天數少於任何英國測試所要求的天數（16天或46天）——您自動不是英國居住者。
您在境外全職工作且在英國停留少於91天——根據自動海外測試，您不是英國居住者。
根據充分關聯測試，相對於您的停留天數，您與英國的關聯過少——您不是英國居住者。

英國法律與臺灣規定的差異之處

衝突：保留臺灣戶籍並每年回臺，同時是英國居住者. 在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天，財政部即認定您在境內有住所並經常居住——即使您主要在英國生活。英國同時依SRT把您視為居住者時，兩地都可以主張您是其居住者。協定第4條第3項不看戶籍或國籍，而依序看永久住所、主要利益中心、經常居所；仍無法判定時由雙方主管機關共同協議。如果您只在英國有永久住所，協定上的居住地是英國，臺灣只能依協定對中華民國來源所得課稅。
衝突：英國在停留不足183天時也可能視您為居住者. 透過住所測試、在英國全職工作或充分關聯測試（家庭、住處、工作、以往年度的停留），SRT可以在您停留不足183天時就認定您為英國居住者。如果您同時是臺灣居住者（設有戶籍並在臺灣居住31天以上，或居留滿183天），由協定第4條第3項決定：永久住所——主要利益中心——經常居所——主管機關共同協議。
衝突：回到臺灣後，英國仍可能視您為居住者. 前三個英國課稅年度中任一年是英國居住者的，停留16天並具備4項關聯（或46天並具備3項關聯）就足以繼續成為英國居住者。如果您同時是臺灣居住者，由協定第4條第3項決定。請注意年度不一致：英國年度自4月6日起算，臺灣以曆年為課稅年度。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；英國——法定居住者測試. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。英國依法定居住者測試（SRT）判定，依據的是英國課稅年度（4月6日至次年4月5日）內的停留天數、住所、全職工作及與英國的關聯。因此同一人可能同時是兩地的居住者。兩地都把您視為居住者時，由臺灣—英國協定第4條第3項決定協定上的居住地：永久住所——主要利益中心——經常居所——主管機關共同協議，沒有國籍標準。
課稅年度與天數算法不同. 臺灣以曆年（1月1日至12月31日）為課稅年度，英國課稅年度為4月6日至次年4月5日。同一段停留在兩地可能分屬不同的「年度」：例如從10月到次年6月的停留，可能在一個英國課稅年度內超過183天，但在兩個臺灣課稅年度中各不足183天。天數算法也不同：英國計算當天午夜身在英國的天數（過境日不計入）；臺灣依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計。協定第15條第2項的183天，按「一會計年度之內開始或結束之任何十二個月期間」計算。
在英國工作：任何12個月期間183天（協定第15條第2項）. 受僱所得在實際工作地課稅；在英國為臺灣雇主遠距工作的天數，也是在英國工作的天數。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下三項條件時，英國不對您在英國工作的薪資課稅：在一會計年度之內開始或結束之任何12個月期間內，在英國居留合計不超過183天；雇主不是英國居住者；薪資不由雇主在英國的常設機構或固定處所負擔。否則英國可就在英國工作日的薪資課稅。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
臺灣如何處理來自英國的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自英國的所得（例如在英國工作的薪資、英國的股利、利息、租金）不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅；協定第4條第2項明定，臺灣居住者個人僅就臺灣來源所得課稅，不影響其協定上的居住者身分。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額（協定所適用的臺灣租稅包括所得基本稅額）；依協定在英國繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第22條第2項），須提出英國稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依協定您是英國居住者：英國扣抵臺灣稅款. 依協定您是英國居住者時，英國就您的全球所得課稅。依協定可在臺灣課稅的所得（例如在臺灣工作的薪資、臺灣的租金、臺灣公司分配的股利），在臺灣繳納的稅額可依英國法律扣抵英國就同一所得課徵的稅額（協定第22條第1項）。臺灣對您的股利、利息、權利金的課稅，依協定以10%為限；請向給付人提出英國的居住者證明。因過去僱傭關係給付的養老金及年金，原則上只由您的居住地（英國）課稅，但取自臺灣所設立養老金制度的一次總額給付只由臺灣課稅（第18條）。認為課稅不符合協定時，可於首次接獲通知起三年內向任一方主管機關提出申訴（第25條）。
新到英國的居住者：FIG制度. 如果您在來英國前至少連續10年不是英國居住者，在成為英國居住者後的前4個課稅年度內可以申請FIG制度：符合條件的境外所得及收益（包括臺灣來源的股利、利息、租金）在英國免稅，但會失去所得稅及資本利得稅的免稅額度，境外受僱所得不適用。臺灣來源所得在臺灣照常課稅——您是臺灣居住者時依綜合所得稅結算申報，非居住者時就源扣繳；由於英國未課稅，也就沒有英國稅額可在臺灣扣抵。
抵達或離開年度：英國可以分割課稅年度，臺灣不分割. 在特定條件下（遷移住所、開始或結束全職工作），英國把抵達或離開的課稅年度分割為兩部分，境外部分按非居住者課稅。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前就該年度所得辦理結算申報。
社會保險：英國與臺灣之間沒有社會安全協定. HMRC公布的社會安全互惠協定及雙重保費公約名單中沒有臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在英國工作的國民保險（National Insurance）繳費義務依英國法律決定，是否仍須在臺灣投保依臺灣法律決定，可能重複繳費。社會保險費不在租稅協定的範圍內。
適用哪一協定：2002年臺灣—英國協定（經2021年議定書修正）. 適用駐英國台北代表處與英國在台辦事處（原駐台北英國貿易文化辦事處）的消除所得稅及財產交易所得稅雙重課稅及防杜逃稅及避稅協定：2002年4月8日於倫敦簽署，2002年12月23日生效；2021年修約議定書於2021年12月23日生效，臺灣自2022年1月1日起適用。協定由雙方代表機構簽訂，條文以「領域」代替「國家」。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；消除雙重課稅：第22條（雙方都採扣抵法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐英國台北代表處與英國在台辦事處消除所得稅及財產交易所得稅雙重課稅及防杜逃稅及避稅協定（2002年4月8日於倫敦簽署，經2021年8月11日於倫敦及8月19日於臺北簽署之修約議定書修正）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在英國會遇到的術語

Statutory Residence Test（SRT）: 英國法定居住者測試：自動測試及充分關聯測試
tax year: 英國課稅年度：4月6日至次年4月5日
UK ties: 與英國的關聯：家庭、住處、工作、90天及國家關聯
split year treatment: 抵達或離開年度的分割處理
FIG regime: 新居住者4年期境外所得及收益制度（2025年4月6日起）
HMRC: 英國稅務海關總署

常見問題

臺英之間適用哪一個租稅協定？

駐英國台北代表處與英國在台辦事處2002年4月8日簽署的協定，2002年12月23日生效；2021年修約議定書自2021年12月23日生效，臺灣自2022年1月1日起適用。個人居住者衝突規則在第4條第3項，沒有國籍標準。

在英國工作的薪資在哪裡課稅？

原則上在英國課稅。如果依協定您是臺灣居住者，同時符合以下條件時英國不課稅：在一會計年度之內開始或結束之任何12個月期間內在英國居留合計不超過183天、雇主不是英國居住者、薪資不由英國常設機構負擔（第15條第2項）。在臺灣，英國薪資是境外所得，只可能計入最低稅負制的基本所得額。

臺灣和英國有社會安全協定嗎？

沒有。HMRC公布的社會安全互惠協定名單中沒有臺灣，因此兩地各自適用本身的社會保險法律，可能需要重複繳費。

資料來源

法規及官方解釋

英國《2013年財政法》（Finance Act 2013）附表45（法定居住者測試） — 滿足至少一項自動英國測試且不滿足任何自動海外測試的，或滿足充分關聯測試的，為英國居住者。自動海外測試優先適用。
英國《2007年所得稅法》（Income Tax Act 2007）第4(3)條 — 英國課稅年度為每年4月6日至次年4月5日。
HMRC RDR3——法定居住者測試指引 — 英國稅務海關總署（HMRC）關於法定居住者測試的官方指引。
附表45第12–14段 — 自動非居住者：在英國停留少於16天（前3個課稅年度中任一年為英國居住者的），或少於46天（前3年均非英國居住者的），或在境外全職工作且在英國停留少於91天、在英國的工作日少於31天。
附表45第22–23段 — 當天午夜身在英國的，計為一天；過境日不計入；因特殊情況（戰爭、自然災害等）在英國停留的天數，最多60天可不計入。
附表45第7段 — 自動英國居住者：一個課稅年度內在英國停留至少183天。
附表45第8、25段 — 住所測試：在英國有一處您至少居住30天的住所，且在境外沒有您居住30天以上的住所（在一個91天期間內判斷）。
附表45第9段 — 在365天期間內在英國全職工作：平均每週至少35小時，且超過75%的工作日在英國。
附表45第17–19、31–38段 — 充分關聯測試：到來者——46–90天且具備4項關聯、91–120天且至少3項、121天以上且至少2項；離開者（前3個課稅年度中至少1年為英國居住者）——16–45天且至少4項、46–90天且至少3項、91–120天且至少2項、121天以上且至少1項。關聯包括：家庭、住所、工作、90天和國家關聯。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—英國協定（2002/2021）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決（第3款）——沒有國籍標準。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
臺灣—英國協定（2002/2021）第15條第2項 — 一方領域之居住者於他方領域提供勞務而取得之報酬，符合下列規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該所得人於一會計年度之內開始或結束之任何十二個月期間內，於他方領域內居留合計不超過一百八十三天；（二）該項報酬非由他方領域居住者之僱主所給付或代表僱主給付；（三）該項報酬非由該僱主於他方領域之常設機構或固定處所負擔。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
臺灣—英國協定（2002/2021）第22條 — 第1項（英國）：依英國法律規定，就源自臺灣之利潤、所得或應稅利得，依臺灣法律及本協定規定繳納之應納稅額（股利不包括用以發放該股利之利潤所繳納之稅額），應准予扣抵英國就同一利潤、所得或利得課徵之稅額；公司直接或間接控制給付股利公司至少10%表決權者，並考慮該公司就發放股利之利潤所繳納之稅額。第2項（臺灣）：依英國法律及本協定規定計算之應納稅額，應准予扣抵臺灣之應納稅額，但扣抵之數額不得超過臺灣依其稅法規定對該所得課徵之稅額。第3項：依本協定他方領域得予課稅之所得，視為源自該他方領域。
臺灣—英國協定（2002/2021）第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得或財產交易所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱一方領域之居住者；但臺灣如僅對其居住者個人源自臺灣之所得課稅，該居住者個人不適用此項規定。
臺灣—英國協定（2002/2021）第10條第2項、第11條第2項、第12條第2項 — 受益所有人為他方領域之居住者時，來源地領域課徵之稅額不得超過：股利總額之10%（投資工具以免稅不動產所得給付之股利15%，受益所有人為養老金制度者仍為10%）；利息總額之10%（支付予並由一方領域、其地方機關或所屬機構受益所有之利息，及經認可機構貸放、保證或保險之貸款利息，免稅，第11條第7項、第8項）；權利金總額之10%。
臺灣—英國協定（2002/2021）第18條 — 因過去僱傭關係給付之養老金或其他類似報酬及任何年金，給付予一方領域之居住者個人，且該領域對該報酬課稅者，應僅由該領域課稅（第1項）；一方領域之居住者取自他方領域所設立之養老金制度之一次總額給付，應僅由該他方領域課稅（第3項）。政府給付之養老金另依第19條第2項。
臺灣—英國協定（2002/2021）第25條第1項 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，不論各該領域國內法之救濟規定，得向任一領域主管機關提出申訴；此項申訴應於不符合本協定規定課稅首次通知起三年內為之。
Finance Act 2025, s. 37; ITTOIA 2005 ss. 845A–845J；GOV.UK《Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime》（2025年4月6日發布） — 自2025年4月6日起，4年期境外所得和收益（FIG）制度取代匯入制。此前至少連續10年不是英國居住者的人，自成為英國居住者起最多可在連續4個課稅年度內適用；在自行申報表中申請；申請人失去所得稅和資本利得稅的免稅額度。境外受僱所得和特定受僱所得不適用。
附表45第3部分（第44–51段）；HMRC RFIG21010 — 在抵達或離開的年度，滿足特定條件時英國課稅年度可分割：境外部分按非居住者課稅。這不是選擇性的——滿足條件即自動適用。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
HMRC《Reciprocal agreements》（2026年7月7日更新） — 英國的社會安全互惠協定及雙重保費公約適用於：巴貝多、百慕達、加拿大、智利、印度、曼島、以色列、牙買加、日本、澤西及根西、模里西斯、紐西蘭、菲律賓、前南斯拉夫各共和國、南韓、土耳其及美國（歐盟、歐洲經濟區及瑞士另有規定）；名單中沒有臺灣（2026-11-10查閱）。
臺灣—英國協定（2002/2021）——駐英國台北代表處與英國在台辦事處消除所得稅及財產交易所得稅雙重課稅及防杜逃稅及避稅協定（財政部合併文本） — 2002年4月8日於倫敦簽署，2002年12月23日生效；臺灣自2003年1月1日起、英國所得稅自2003年4月6日起適用。2021年8月11日（倫敦）及8月19日（臺北）簽署之修約議定書於2021年12月23日生效，臺灣自2022年1月1日起、英國所得稅自2022年4月6日起適用，增訂主要目的測試（第27條）。中文及英文同等作準，以英文為準；財政部合併文本自稱不構成法律依據。多邊公約（MLI）不適用。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣—英國協定（2002/2021）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
協定第4條第2項 — 僅因有源自一方領域之所得或財產交易所得而負該領域納稅義務之人，非為本協定所稱一方領域之居住者；但臺灣如僅對其居住者個人源自臺灣之所得課稅，該居住者個人不適用此項規定。
臺灣—英國協定（2002/2021）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決（第3款）——沒有國籍標準。

司法實務

英格蘭及威爾士上訴法院（Court of Appeal）, A Taxpayer v HMRC [2025] EWCA Civ 106, 2025-02-13 — 判斷是否屬於可按附表45第22(4)段不計天數的「特殊情況」時，可以考慮道德義務（照顧重病親屬的子女）；一名在英國停留50天的納稅義務人（門檻為45天）被認定不是英國居住者。
英國初級裁判所稅務庭（First-tier Tribunal, Tax Chamber）, Michael Parker v HMRC [2026] UKFTT 652 (TC), 2026-05-01 — 三天被認定為過境，一天被認定為特殊情況；剩餘89個英國天數，納稅義務人滿足境外全職工作測試，不是英國居住者。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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