臺灣納稅義務人在葡萄牙的居住者身分

在有關年度開始或結束的任何12個月期間內在葡萄牙停留超過183天（凡在葡萄牙過夜的日子都計入），或者在葡萄牙有一處表明有意作為習慣性居所保留的住房，葡萄牙即視您為居住者。臺灣以戶籍及居住天數判定：設有戶籍者在臺灣居住滿31天，未設戶籍者居留滿183天。臺灣與葡萄牙之間沒有租稅協定，兩地都視您為居住者時，沒有規則可以決定居住地。

檢測您的身分：臺灣與葡萄牙

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葡萄牙何時將您視為稅務居住者

葡萄牙在有關年度開始或結束的任何12個月期間內計算天數，而不僅是曆年，且須超過183天（184天或以上）。只要當天在葡萄牙過夜，即使只在葡萄牙停留了一部分時間，也計為一天。

即使停留不超過183天，如果在該12個月期間的任何一天，您在葡萄牙擁有一處住房，其狀況表明您當時有意保留並作為習慣性居所使用，您仍是居住者。度假屋、第二套住房或者只打算將來回國後才使用的住房不夠；法院看的是您實際住在哪裡，以及家庭、工作和經濟聯繫在哪裡。

在本年度開始或結束的某個12個月期間內，您在葡萄牙停留超過183天（凡過夜的日子都計入）——您是葡萄牙居住者（CIRS第16條第1款a項），須就全球所得繳納葡萄牙個人所得稅（IRS）。到達年度自停留的第一天起為居住者（上一年度任何一天是居住者的，自1月1日起）；離開年度至在葡萄牙的最後一天止，除非第16條第14款使您全年仍為居住者。
您在葡萄牙擁有一處住房，其狀況表明您當時有意保留並作為習慣性居所使用——即使停留不超過183天，您自停留的第一天起也是葡萄牙居住者（CIRS第16條第1款b項）。結論取決於事實：沒有在那裡居住的當前意圖，僅擁有或租用住房是不夠的。
您在國外為葡萄牙國家擔任公職或執行公務——不論在葡萄牙停留多少天，您都是葡萄牙居住者（CIRS第16條第1款d項）。
12月31日您是為葡萄牙居住者實體或總部、實際管理機構在葡萄牙的實體服務的船舶或航空器的機組人員——您是該年度的葡萄牙居住者（CIRS第16條第1款c項）。

何時為非居住者

在任何12個月期間內停留都不超過183天，在葡萄牙沒有作為習慣性居所保留的住房，也不擔任葡萄牙公職或機組職務——您不是葡萄牙居住者。葡萄牙只對來源於葡萄牙的所得課稅，例如在葡萄牙工作的薪資（25%終局性扣繳稅）或葡萄牙不動產的租金。
您停留未超過183天，但您在葡萄牙的住房是否表明有意將其保留為習慣性居所並不清楚。稽徵機關和法院根據事實判斷（您實際住在哪裡、家庭、工作和財產在哪裡）；認定有此意圖的，您就是居住者。請保留居住地的證據，離開時在葡萄牙稽徵機關更新地址。

葡萄牙法律與臺灣規定的差異之處

衝突：在葡萄牙停留超過183天，同時是臺灣居住者. 葡萄牙因您在某個12個月期間內停留超過183天而視您為居住者；臺灣因您設有戶籍並在臺灣居住31天以上（或居留滿183天）而視您為居住者。沒有協定可以決定居住地，兩地的居住者身分並存：葡萄牙就全球所得課稅，並依CIRS第81條扣抵在臺灣繳納的稅款；臺灣只就中華民國來源所得課稅，葡萄牙的所得只可能計入最低稅負制的基本所得額。
衝突：在葡萄牙保留住房，不滿183天也可能成為居住者. 如果您在葡萄牙有一處住房，其狀況表明您當時有意將其保留為習慣性居所，即使只是短期停留，葡萄牙也視您為居住者。葡萄牙法院看的是您實際住在哪裡，而不只是是否擁有或租用住房。臺灣同時視您為居住者時，因為沒有協定，無法依永久住所或主要利益中心決定居住地：兩地都可以依其法律課稅，雙重課稅只能依CIRS第81條和臺灣最低稅負制下的扣抵減輕。

其他須知

葡萄牙與臺灣之間沒有協定：只能單方消除雙重課稅. 葡萄牙與臺灣之間沒有避免雙重課稅的協定（財政部所得稅協定一覽表中沒有葡萄牙）。因此沒有居住者身分判定規則、沒有短期派駐薪資免稅、沒有降低的股利、利息、權利金稅率，也沒有相互協議程序。雙重課稅只能依各自的單方規定消除：在葡萄牙，依CIRS第81條扣抵在臺灣繳納的所得稅（以相應的葡萄牙稅額為限）；在臺灣，境外所得原本就不計入綜合所得總額，外國稅款只能在最低稅負制下扣抵。
兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；葡萄牙——任何12個月超過183天或保留住房. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。葡萄牙依CIRS第16條判定：在有關年度開始或結束的任何12個月期間內停留超過183天；停留較少，但在葡萄牙有一處表明有意作為習慣性居所保留的住房；12月31日是為葡萄牙實體服務的船舶或航空器的機組人員；或者在國外為葡萄牙國家擔任公職。臺灣使用曆年，葡萄牙使用在該年度開始或結束的12個月期間。兩地都視您為居住者時，沒有協定可以決定居住地。
天數算法不同：葡萄牙與臺灣. 葡萄牙的門檻是在課稅年度開始或結束的任何12個月期間內超過183天——7月至次年6月的停留可能使您在兩個曆年都成為居住者——凡在葡萄牙過夜的日子都計入。臺灣只看曆年，依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計；未設戶籍者居留合計滿183天（含第183天）即為全年居住者。
遷移年度：葡萄牙分割年度，臺灣不分割. 到達年度，葡萄牙自您停留的第一天起視您為居住者；離開年度，至您在葡萄牙的最後一天止（CIRS第16條第3–4款），每個期間分別提交葡萄牙申報書。兩個例外：離開年度在葡萄牙停留超過183天，且離開後當年的所得在歐盟／歐洲經濟區以外（例如在臺灣）的稅負低於葡萄牙稅額的60%的，全年仍為葡萄牙居住者（第16條第14–15款）；次年再次成為居住者的，也視為全年居住者（第16條第16款）。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。
在葡萄牙工作：沒有協定的183天免稅. 在葡萄牙實際工作取得的薪資屬於葡萄牙來源所得，非居住者適用25%終局性扣繳稅；在葡萄牙為臺灣雇主遠距工作的天數，也是在葡萄牙工作的天數。因為臺灣與葡萄牙之間沒有協定，葡萄牙從第一天起就可以課稅，即使停留很短、雇主在臺灣。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時計入基本所得額，在葡萄牙繳納的稅額可在增加的基本稅額範圍內扣抵。
作為葡萄牙居住者：葡萄牙扣抵臺灣稅款. 作為葡萄牙居住者，葡萄牙就您的全球所得課稅；在臺灣就臺灣來源所得（例如臺灣不動產租金、在臺灣工作的薪資、臺灣公司分配的股利和利息）繳納的所得稅，可在該所得應分攤的葡萄牙稅額限度內扣抵，未扣抵部分可在其後五年內扣抵（CIRS第81條第1款、第3款）。臺灣作為來源地依其扣繳稅率課稅（非居住者：薪資18%、股利21%、利息和權利金20%），沒有協定可以降低。IFICI受益人的部分境外所得在葡萄牙免稅但計入稅率的確定（CIRS第81條第4款）；沒有協定時的適用條件，本網站未予查證。
退休金：沒有協定的分配規則. 臺灣與葡萄牙之間沒有協定，因此退休金和政府服務報酬沒有「僅由居住地課稅」或「僅由給付地課稅」的規則：來源地和居住地都可以依其法律課稅。葡萄牙對居住者的退休金依CIRS第68條稅率表課稅，對非居住者自葡萄牙給付的退休金適用25%終局性扣繳稅；臺灣對非居住者的臺灣來源退職所得，減除定額免稅後按18%扣繳。IFICI只適用於A類和B類所得，不包括退休金。
IFICI（「NHR 2.0」）：符合條件的新遷入者適用20%. 如果您前五年均不是葡萄牙居住者，並從事符合條件的活動（科研和高等教育、享有投資合約優惠的公司中的合格職位、合格或出口型公司中的高資質職業、研發人員、經認證的新創企業等），可以在10年內就該活動取得的受僱和自營淨所得按20%納稅；部分境外所得免稅，但計入稅率的確定（CIRS第81條第4款）。須在成為居住者年度的次年1月15日前登記——逾期登記只自登記年度起生效。該制度不改變臺灣作為來源地的課稅權（例如臺灣不動產所得）。
非習慣性居住者（NHR）制度：不再接受新加入者. NHR制度自2024年起廢止。對已登記者，在10年期間的剩餘時間內繼續適用；依過渡規則，也適用於持有2024年以前的合格文件、在2024年底前成為居住者的人。登記很重要：葡萄牙最高行政法院認定，提出NHR登記申請是適用該制度的條件，逾期申請只自登記年度起生效。
從臺灣返回的葡萄牙前居住者（CIRS第12-A條）. 如果您曾是葡萄牙居住者，前五年不是居住者，並在2026年以前再次成為居住者，受僱所得和經營所得的50%在5年內不課個人所得稅（2024年起成為居住者的人，以25萬歐元為基準設上限）。這裡的「居住者」指CIRS第16條意義上的居住者：在上述某一年度內僅部分時間在葡萄牙停留、且不符合第16條任何標準的，不妨礙適用該制度（STA，2026年4月29日統一裁判）。35歲以下的納稅義務人可以改為適用IRS Jovem（第12-B條），它不能與第12-A條、NHR或IFICI同時適用。
離開葡萄牙：沒有一般出境稅，加密資產除外. 葡萄牙個人所得稅法典對移居國外的個人持有的股份或其他資產沒有一般出境稅；例外是不屬於證券的加密資產：喪失居住者身分視為出售（CIRS第10條第1款k項和第25款；持有365天或以上的除外）。請在60天內申報居住者身分變更，並指定稅務代表或加入電子通知服務（LGT第19條）。臺灣對個人也沒有針對未實現利得的出境稅。
證明文件和登記. 臺灣與葡萄牙之間沒有協定，因此不需要協定用的居住者證明；臺灣的居住者證明只為適用所得稅協定而核發。要在葡萄牙證明您在臺灣居住和納稅，可提出臺灣國稅局核發的綜合所得稅納稅證明及其他居住證據。與葡萄牙稽徵機關往來需要葡萄牙稅號（NIF）；請及時更新地址——變更在告知前不生效，居住者身分變更須在60天內申報。
社會保險：葡萄牙與臺灣之間沒有社會安全協定. 葡萄牙社會保障局列出的社會安全協定國家中沒有臺灣，歐盟第883/2004號條例也不適用。沒有派駐證明可以免除另一方的保險：由臺灣派駐葡萄牙的勞工，持臺灣社會保險機構的文件，最長12個月不適用葡萄牙制度；更長期間須經國際協調單位核准。在葡萄牙一般制度下，僱員繳納11%，雇主23.75%；自營作業者按服務所得的70%繳納21.4%。社會保險費不在租稅協定的範圍內。

雙重居住者身分如何解決

臺灣與該國之間沒有生效的租稅協定。

在葡萄牙會遇到的術語

residência fiscal: 居住者身分
residência habitual: 習慣性居所——有意保留並居住的住房，不滿183天也可構成居住者（CIRS第16條第1款b項）
IRS / CIRS: 葡萄牙個人所得稅／個人所得稅法典
IFICI（「NHR 2.0」）: 符合條件的新遷入者10年內就合格受僱和自營所得按20%納稅
NIF: 葡萄牙稅號
representante fiscal: 稅務代表：臺灣居住者除非加入電子通知服務，須在葡萄牙指定

常見問題

臺灣與葡萄牙之間有租稅協定嗎？

沒有。財政部所得稅協定一覽表中沒有葡萄牙，因此沒有居住者身分判定規則、沒有短期派駐薪資免稅、沒有降低的稅率，也沒有相互協議程序。

葡萄牙和臺灣的天數算法有什麼不同？

葡萄牙按在課稅年度開始或結束的任何12個月期間內超過183天計算，凡在葡萄牙過夜的日子都計入。臺灣只看曆年，依護照入出境章戳計算，始日不計、末日計；未設戶籍者滿183天即為全年居住者。

在臺灣繳納的稅款能在葡萄牙扣抵嗎？

能。即使沒有協定，葡萄牙居住者在臺灣繳納的所得稅，可在該所得應分攤的葡萄牙稅額限度內扣抵，未扣抵部分可在其後五個課稅期間扣抵（CIRS第81條第1款、第3款）。

資料來源

法規及官方解釋

葡萄牙《個人所得稅法典》（Código do IRS，CIRS）第16條第1–2款 — 有下列情形之一的，為該年度的葡萄牙居住者：（a）在該年度開始或結束的任何12個月期間內，在葡萄牙停留（連續或累計）超過183天；（b）停留天數較少，但在該期間的任何一天在葡萄牙擁有一處住房，其狀況表明您當時有意保留並作為習慣性居所使用；（c）12月31日是為葡萄牙居住者實體或總部、實際管理機構在葡萄牙的實體服務的船舶或航空器的機組人員；（d）在國外為葡萄牙國家擔任公職或執行公務（包括歐洲議會議員，第16條第13款）。凡包含在葡萄牙過夜的日子，不論整天或部分時間，均計為停留天數。
CIRS第16條第3–5款（年度部分時間的居住者身分） — 符合（a）或（b）項標準的，自在葡萄牙停留的第一天起為居住者；如果上一年度任何一天是居住者，則自1月1日起為居住者。居住者身分在葡萄牙停留的最後一天終止，但第16條第14款和第16款另有規定的除外。家庭成員的居住者身分分別判定。
CIRS第16條第14–16款（離開年度） — 如果您在離開年度在葡萄牙停留超過183天，且離開後取得的所得在您仍為居住者時應納稅且不免稅，則離開年度全年仍為居住者——除非您證明該所得因您的居住者身分在另一個歐盟/歐洲經濟區國家繳納了類似的所得稅，或在其他國家按不低於葡萄牙稅率60%的稅率納稅。在喪失居住者身分年度的下一年再次成為居住者的，也視為全年居住者。
CIRS第15條 — 居住者就全部所得（包括境外所得）納稅；非居住者只就在葡萄牙取得的所得納稅。年度中部分時間為居住者的，各身分分別適用於相應期間。
CIRS第18條第1款a、h、l項 — 葡萄牙來源所得包括：在葡萄牙從事工作或由葡萄牙居住者實體或在葡萄牙有常設機構的實體支付的受僱所得，葡萄牙不動產的所得和收益，以及葡萄牙實體支付的養老金。
CIRS第71條第1、4、17款 — 終局性扣繳稅：非居住者在葡萄牙取得的受僱所得、經營和專業服務所得及養老金為25%；葡萄牙實體支付的大部分資本所得為28%；所得支付到身分不明第三方的帳戶或涉及列名低稅管轄區的為35%。
葡萄牙《租稅總法》（Lei Geral Tributária，LGT）第19條第1、3–8、15款 — 稅務住址是習慣性居所所在地，須告知稽徵機關，變更在告知前不生效。居住者身分變更須在60天內申報。境外居住者（以及離開葡萄牙超過六個月的居住者）須指定一名葡萄牙居住者作為稅務代表——涉及歐盟/歐洲經濟區的情形可自願選擇；加入電子通知服務（Morada Única Digital / Portal das Finanças通知）的，無須指定。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
CIRS第81條第1款、第3款 — 國際法律上雙重課稅的稅額扣抵：以在國外繳納的所得稅，與扣除前葡萄牙個人所得稅稅額中歸屬於得在該國課稅之所得的部分，兩者中較低者為準；因稅額不足而未能扣抵的部分，可在其後五個課稅期間扣抵。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
CIRS第57條第1、6款和第60條第1款；CIRS第143條 — 葡萄牙個人所得稅按曆年計徵（第143條）。上一年度所得的年度申報書（Modelo 3）於4月1日至6月30日以電子方式提交（第60條第1款）；同一年度有兩種居住者身分的，分別提交申報書（第57條第6款）。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
CIRS第81條第1–2款、第4款 — 境外稅額扣抵以已繳境外所得稅與該項所得的葡萄牙稅額中較低者為限；有租稅協定的，不超過協定允許來源國課徵的稅額。IFICI受益人：境外受僱、經營、資本、租金和資本利得所得免稅，但計入稅率的確定。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
CIRS第68條（一般稅率） — 累進稅率表；現行文字最近一次由2026年11月4日第212/2026號法令（Decreto-Lei）修訂（稅率12.2%至48%）；另加徵團結附加稅：8萬至25萬歐元部分2.5%，超過25萬歐元部分5%（第68-A條）。
葡萄牙《租稅優惠法》（Estatuto dos Benefícios Fiscais，EBF）第58-A條（IFICI），由第82/2023號法律增訂 — 前五年均不是葡萄牙居住者、從事所列符合條件活動（高等教育和科研、享有投資合約優惠的公司中的合格崗位、合格或出口型公司中的高資質職業、研發人員、經認證的初創企業等）的新居住者，可以自登記為居住者的年度起連續10年，就這些活動取得的A類和B類淨所得（受僱所得和經營/專業所得）按20%納稅。原NHR受益人和前居住者制度使用者不得適用；只能使用一次。
2024年12月23日第352/2024/1號部令（Portaria）第2條第1款 — IFICI登記申請須在成為居住者年度的次年1月15日前提出；逾期申請自登記年度起對剩餘期間生效（EBF第58-A條第7款）。
第82/2023號法律（2024年國家預算）第236條第3–5款——NHR過渡規則（載於CIRS第16條下） — NHR制度（原CIRS第16條第8–12款）自2024年起廢止。對已登記者、在2023年12月31日前滿足居住者條件者，以及在2024年12月31日前成為居住者、持有所列2024年以前文件（勞動合約、租約、入學登記、居留簽證等）並申請NHR登記者，在10年期間的剩餘時間內繼續適用；逾期登記只自登記年度起生效。
CIRS第12-A條（前居住者制度） — 在2026年以前按第16條第1–2款成為居住者、前五年均不是居住者但更早曾是居住者且納稅情況正常的人，受僱所得和經營所得的50%在5年內免稅，上限為CIRS第68-A條第一檔的上限（25萬歐元；適用於2024年起成為居住者的人）。不得與NHR同時適用。
CIRS第12-B條（IRS Jovem，青年個人所得稅優惠） — 35歲以下、不屬於被扶養人的納稅義務人，可在取得所得的10年內選擇對A類和B類所得部分免稅：第1年100%，第2–4年75%，第5–7年50%，第8–10年25%，上限為55倍IAS（社會支持指數）。NHR或IFICI受益人以及適用第12-A條者不得適用。
CIRS第10條第1款k項和第25款 — 不屬於證券的加密資產，喪失葡萄牙居住者身分視為有償轉讓（離境視同出售）。持有365天或以上的加密資產不適用資本利得規則（第10條第22款）。第10條對個人持有的股份或其他資產沒有類似的離境課稅。
適用所得稅協定查核準則第38條（114年4月8日修正） — 中華民國境內居住之個人為適用所得稅協定之需要，得向稽徵機關申請核發居住者證明；稽徵機關查核其身分後，就特定課稅年度核發證明，或於他方締約國之居住者證明表格簽證。
葡萄牙社會保障局實用指南「其他國家勞工派駐葡萄牙」（Guia Prático «Destacamento de trabalhadores de outros países para Portugal»，N48，v1.05），E、F節 — E節列出與葡萄牙簽有雙邊或多邊社會安全協定的國家（其中包括巴西、維德角、美國、印度、摩洛哥、烏克蘭及土耳其）；對其他國家（F節），派駐勞工持原籍國社會保險機構的文件，12個月內不適用葡萄牙制度；12至24個月及超過24個月，須經國際協調單位核准。
葡萄牙政府門戶gov.pt——雇主繳納的社會保險費 — 一般制度下的僱員：雇主23.75%，僱員11%，合計34.75%。
葡萄牙社會保障局《自僱人員實用指南》（Guia Prático «Trabalhador Independente»，2025年5月16日發布） — 自僱人員按相關所得繳納21.4%（個體企業主/ENI為25.2%）；相關所得為服務所得的70%（銷售貨物所得的20%）。
CIRS第72條第1款b–c項、第2款、第6款 — 特別比例稅率：非居住者不適用扣繳的其他所得和證券淨收益28%；住宅租金所得25%；非居住者歸屬於葡萄牙常設機構的所得以及不適用扣繳的受僱所得和養老金25%。居住者可以選擇將其中大部分所得與其他所得合併計稅。

司法實務

葡萄牙北部中央行政法院（TCAN）稅務訴訟庭, 01219/21.6BEPRT, 2025-01-30 — 稅務住址（LGT第19條）與個人所得稅意義上的居住者身分是不同的概念。一名納稅義務人誤以葡萄牙居住者身分申報了2019年度納稅申報書，但可以推翻自己的申報：巴西稅務文件表明她和丈夫住在巴西，183天標準和住房標準均不滿足，對其巴西所得的核定被撤銷。
葡萄牙南部中央行政法院（TCAS）稅務訴訟庭, 443/20.3BELRA, 2025-11-27 — CIRS第16條第1款b項除住房外，還要求當時有意將其保留為習慣性居所——即個人通常居住、家庭、社會、職業和經濟利益中心所在的地方。一名納稅義務人在葡萄牙保留同一套公寓，每次短期出國後都回到那裡，被認定為居住者；事後取得的外國居住者身分證明不能證明以前年度的情況，證明自己不是居住者的責任在納稅義務人。
葡萄牙行政仲裁中心（CAAD）稅務仲裁, 226/2023-T, 2024-01-02 — 一名足球教練在葡萄牙停留213天後，其在中國的合約於2016年8月1日開始（未證明他此前已離開葡萄牙）。由於其此後所得在中國繳納的稅款低於葡萄牙稅額的60%，按CIRS第16條第14–15款，他2016年全年仍是葡萄牙居住者。2017年，他在葡萄牙擁有家人居住的住房，但沒有將其作為習慣性居所使用的當前意圖，因此不構成居住者（居住者身分按個人判定，第16條第5款）；2017年度的核定被撤銷。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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