臺灣納稅義務人在羅馬尼亞的居住者身分

羅馬尼亞視以下人員為居住者：在羅馬尼亞有住所（羅馬尼亞身分證上登記的地址）、主要利益中心在羅馬尼亞、在截至有關曆年結束的任何連續12個月內在羅馬尼亞停留合計超過183天，或作為羅馬尼亞國家官員在國外工作的羅馬尼亞公民——任一條件即可。臺灣以戶籍及居住天數判定。臺灣與羅馬尼亞之間沒有租稅協定，兩地都視您為居住者時，沒有規則可以決定居住地。

檢測您的身分：臺灣與羅馬尼亞

免費、不需註冊，約3分鐘。依所得稅法得出結論，並與羅馬尼亞法律及租稅協定比較。

羅馬尼亞何時將您視為稅務居住者

《稅法典》的第一項標準是在羅馬尼亞有住所——申報為主要住處並登記在羅馬尼亞身分證上的地址。這是一項形式標準：即使住在國外，在正式把住所設在國外之前，您仍保有羅馬尼亞住所。

即使在羅馬尼亞沒有住所，如果您的主要利益中心——家庭、工作、經營、財產——在羅馬尼亞，您也是居住者。

門檻按截至有關年度結束的任何連續12個月檢驗，不只看曆年；必須超過183天（184天或以上）。

作為羅馬尼亞國家的官員或僱員在國外工作的羅馬尼亞公民，不論在國外停留多少天，都是居住者。

您在羅馬尼亞有住所——您是羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第28點a項），應就來源於羅馬尼亞境內和境外的全部所得納稅。如果您已遷往與羅馬尼亞訂有協定的國家，在居住者身分變更之日前您仍是居住者；變更以離境問卷和另一國出具的居住者身分證明來證明（第59條第5款）。臺灣與羅馬尼亞之間沒有租稅協定：在羅馬尼亞有住所的居住者證明其居住者身分已變更至沒有協定的國家或地區（例如臺灣）時，在變更的曆年及其後3個曆年內仍就全部來源的所得在羅馬尼亞納稅（第59條第7款）。
您的主要利益中心在羅馬尼亞——您是羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第28點b項），應就全部來源的所得納稅。這一結論取決於ANAF對您個人關係和經濟關係的綜合評估。
在截至今年的某個12個月期間內，您在羅馬尼亞停留超過183天——您是羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第28點c項），自抵達第一天起就全部來源的所得納稅（第59條第2^1款）。臺灣與羅馬尼亞之間沒有租稅協定，因此臺灣也視您為居住者時，雙重居住者身分無法依協定解決。
您是作為羅馬尼亞國家的官員或僱員在國外工作的羅馬尼亞公民——不論在國外停留多少天，您都是羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第28點d項）。

何時為非居住者

您在羅馬尼亞沒有住所，主要利益中心不在羅馬尼亞，12個月內停留也未超過183天——您是非居住者。羅馬尼亞只對您來源於羅馬尼亞的所得課稅（例如在羅馬尼亞工作的報酬、羅馬尼亞房產的租金）。
形式上您不滿足任何居住者標準，但您的主要利益中心在哪裡並不清楚。ANAF可能認為它在羅馬尼亞——那樣您就是居住者。請保留您在另一國的家庭、住房、工作和財產的證據。

羅馬尼亞法律與臺灣規定的差異之處

衝突：羅馬尼亞住所使您繼續是羅馬尼亞居住者. 只要您的住所——羅馬尼亞身分證上登記的地址——在羅馬尼亞，即使您在臺灣生活和工作，羅馬尼亞仍視您為居住者。遷往與羅馬尼亞沒有協定的臺灣時，即使正式變更居住者身分，在變更的曆年及其後3個曆年內仍就全部來源的所得在羅馬尼亞納稅（《稅法典》第59條第7款）。臺灣也視您為居住者時，沒有協定可以解決雙重居住者身分：羅馬尼亞就全球所得課稅且不扣抵臺灣稅款；臺灣只就中華民國來源所得課稅，境外所得只可能計入最低稅負制的基本所得額。
衝突：主要利益中心在羅馬尼亞. 即使在羅馬尼亞沒有住所、停留不足183天，與羅馬尼亞較密切的個人和經濟關係（家庭、羅馬尼亞雇主、經營、不動產、銀行帳戶）也使您成為羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第6點和第28點b項）；ANAF綜合評估，優先考慮個人關係。臺灣同時視您為居住者時，因為沒有協定，兩地的居住者身分並存：羅馬尼亞就全球所得課稅，臺灣就中華民國來源所得課稅。
衝突：任何12個月內在羅馬尼亞停留超過183天，同時是臺灣居住者. 截至該年度的任何連續12個月內在羅馬尼亞停留超過183天，自抵達第一天起您就是羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第28點c項、第59條第2^1款）。設有臺灣戶籍並在臺灣居住31天以上的人，同一年也是臺灣居住者——通常發生在遷移的年度。沒有協定可以決定居住地：羅馬尼亞就您全年的全部來源所得課稅，在臺灣繳納的稅款不能扣抵。停留滿183天後30天內，應向ANAF提交抵達問卷（OMFP 1099/2016）。

其他須知

羅馬尼亞與臺灣之間沒有協定：羅馬尼亞不扣抵臺灣稅款. 羅馬尼亞與臺灣之間沒有生效的租稅協定（財政部所得稅協定一覽表中沒有羅馬尼亞）。因此沒有居住者身分判定規則、沒有短期派駐薪資免稅，也沒有降低的股利、利息、權利金扣繳稅率。羅馬尼亞的境外稅額扣抵只在適用協定時給予（《稅法典》第131條），所以羅馬尼亞居住者在臺灣繳納的稅款，在羅馬尼亞不能扣抵。在臺灣，境外所得原本就不計入綜合所得總額，在羅馬尼亞已繳納的稅額只能在最低稅負制下扣抵。在羅馬尼亞有住所而遷往臺灣的人，在遷出年度及其後3個曆年內仍是羅馬尼亞的全球所得納稅義務人（第59條第7款）。
兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；羅馬尼亞——住所、利益中心或任何12個月超過183天. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。羅馬尼亞的標準是選擇性的：在羅馬尼亞有住所（羅馬尼亞身分證上登記的地址）、主要利益中心在羅馬尼亞、在截至該曆年的任何連續12個月內停留超過183天（抵達日和離境日計入），或作為羅馬尼亞國家官員在國外工作，任一項即可。請檢查每一個12個月期間，而不只是一個曆年。兩地都視您為居住者時，沒有協定可以決定居住地。
天數算法不同：曆年與任何12個月. 羅馬尼亞按截至有關年度結束的任何連續12個月檢驗183天門檻（必須超過183天），抵達日和離境日通常都計入。臺灣只看曆年，依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計；未設戶籍者居留合計滿183天（含第183天）即為全年居住者。同一次停留在兩地的天數可能不同。
在羅馬尼亞工作：沒有協定的183天免稅. 在羅馬尼亞實際從事工作取得的報酬是來源於羅馬尼亞的所得。因為臺灣與羅馬尼亞之間沒有協定，羅馬尼亞從第一天起就可以對在羅馬尼亞工作日的報酬課稅（所得稅10%，並依羅馬尼亞規定繳納社會保險），即使雇主在臺灣、停留很短。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時計入基本所得額，在羅馬尼亞繳納的稅額可在增加的基本稅額範圍內扣抵。
作為羅馬尼亞居住者：臺灣稅款在羅馬尼亞不能扣抵. 作為羅馬尼亞居住者，您就全部來源的所得在羅馬尼亞納稅，境外所得在次年5月25日前以統一申報表申報。在臺灣取得的所得（例如在臺灣工作的薪資、臺灣公司分配的股利），臺灣作為來源地依其扣繳稅率課稅（非居住者：薪資18%、股利21%、利息和權利金20%），而羅馬尼亞只在適用協定時才扣抵境外稅款——與臺灣之間沒有協定，因此同一筆所得可能在兩地都完整課稅。
遷移年度：羅馬尼亞分割年度，臺灣不分割. 在羅馬尼亞沒有住所的人，自抵達之日（183天標準）或聲明的主要利益中心遷移之日起成為羅馬尼亞居住者，直到離境為止（《稅法典》第59條第2款、第2^1款和第4款）；在羅馬尼亞有住所而遷往臺灣的人，在變更年度及其後3個曆年內仍就全部來源的所得納稅（第59條第7款）。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。請保留入出境紀錄。
派駐國外的羅馬尼亞國家官員. 作為羅馬尼亞國家的官員或僱員在國外工作的羅馬尼亞公民，不論在國外停留多少天，都是羅馬尼亞居住者（《稅法典》第7條第28點d項）。臺灣與羅馬尼亞之間沒有協定，因此沒有政府服務條款；如果臺灣也視您為居住者，羅馬尼亞國家給付的薪資屬於境外所得，在臺灣不計入綜合所得總額。
社會保險：羅馬尼亞與臺灣之間沒有社會安全協定. 羅馬尼亞國家公共年金局（CNPP）公布的雙邊協定名單中沒有臺灣，歐盟第883/2004號條例也不適用於臺灣。因此兩地各自適用本身的法律：在羅馬尼亞工作可能須繳納羅馬尼亞社會保險（雇員CAS 25%、CASS 10%），也可能同時須在臺灣投保，沒有派遣證明可以免除對方的保險。

雙重居住者身分如何解決

臺灣與該國之間沒有生效的租稅協定。

在羅馬尼亞會遇到的術語

persoană fizică rezidentă: 羅馬尼亞居住者個人：就境內外全部所得納稅（《稅法典》第7條第28點）
domiciliu: 住所：申報為主要住處並登記在羅馬尼亞身分證上的地址
centrul intereselor vitale: 主要利益中心：個人及經濟關係較密切的地方
credit fiscal extern: 境外稅額扣抵：只在適用租稅協定時給予（第131條）
Declarația unică: 統一申報書：境外所得在次年5月25日前申報
Codul fiscal: 羅馬尼亞《稅法典》（第227/2015號法律）

常見問題

臺灣與羅馬尼亞之間有租稅協定嗎？

沒有。財政部所得稅協定一覽表中沒有羅馬尼亞，因此沒有居住者身分判定規則、沒有短期派駐薪資免稅，也沒有降低的扣繳稅率。

在臺灣繳納的稅款能在羅馬尼亞扣抵嗎？

不能。羅馬尼亞只在適用租稅協定時給予境外稅額扣抵（《稅法典》第131條）。在羅馬尼亞有住所而遷往臺灣的人，在遷出年度及其後3個曆年內仍就全部來源的所得在羅馬尼亞納稅（第59條第7款）。

臺灣和羅馬尼亞有社會安全協定嗎？

沒有。羅馬尼亞國家公共年金局（CNPP）公布的雙邊協定名單中沒有臺灣，因此兩地各自適用本身的法律，在羅馬尼亞工作可能須繳納養老保險（CAS）25%和醫療保險（CASS）10%。

資料來源

法規及官方解釋

羅馬尼亞《稅法典》（Codul fiscal，第227/2015號法律）第7條第28點 — 居住者個人是指滿足下列條件之一的個人：（a）在羅馬尼亞有住所；（b）主要利益中心位於羅馬尼亞；（c）在截至有關曆年結束的任何連續12個月內，在羅馬尼亞停留一次或多次、累計超過183天；（d）作為羅馬尼亞國家的官員或僱員在外國工作的羅馬尼亞公民。
Guvernul României, Punct de vedere privind propunerea legislativă Bp. 89/2021 (Senat, L123/2021) — redă art. 87 și art. 91 alin. (1) din Codul civil (Legea nr. 287/2009, republicată) — 個人的住所是其宣告為主要住處的地方（第87條）；住所和居所以身分證上的登記為證（第91條第1款）。
羅馬尼亞第248/2005號法律（羅馬尼亞公民出國自由遷徙法）第34條 — 已在國外設立住所的羅馬尼亞公民可以申請註明住所國的普通護照；返回羅馬尼亞時，國外住所的註明予以登出（第36條）。
羅馬尼亞《稅法典》第7條第6點 — 主要利益中心是指與個人的個人關係和經濟關係更密切的地方。個人關係：家庭（配偶、子女、受撫養人）、參加慈善或宗教組織、文化活動。經濟關係：受僱於羅馬尼亞雇主、在羅馬尼亞從事經營活動、在羅馬尼亞的不動產和銀行帳戶等。
羅馬尼亞國家稅務管理局（ANAF）克盧日區域總局：個人居住者身分資訊說明（2026年6月18日） — 滿足四項條件之一即構成居住者；主要利益中心應綜合評估，優先考慮個人關係；183天門檻按截至有關年度結束的任何滾動12個月期間檢驗，抵達日和離境日通常計入。
羅馬尼亞《稅法典》第59條第2款、第2^1款及第3款 — 透過主要利益中心（第7條第28點b項）成為居住者的非居住者，自其宣告主要利益中心位於羅馬尼亞之日起就全部來源的所得納稅（第2款）；因停留超過183天（c項）成為居住者的，自抵達羅馬尼亞第一天起納稅（第2^1款）。第3款：能夠證明自己是與羅馬尼亞訂有適用的租稅協定的國家居住者的人，不適用第2款。
羅馬尼亞《稅法典》第59條第1款 — 所得稅的納稅義務人：在羅馬尼亞有住所的羅馬尼亞居住者——就來源於羅馬尼亞境內和境外的任何所得納稅；其他居住者——自成為居住者之日起就任何來源的所得納稅；非居住者——僅就來源於羅馬尼亞的所得納稅（常設機構、在羅馬尼亞從事的非獨立活動、其他來源於羅馬尼亞的所得）。
羅馬尼亞《稅法典》第59條第5款 — 在羅馬尼亞有住所的羅馬尼亞居住者，證明其居住者身分已變更到與羅馬尼亞訂有租稅協定的國家的，在變更之日前繼續就全部來源的所得納稅；須提前30天提交離境問卷，並證明其在另一國的居住者身分。
羅馬尼亞《稅法典》第1條第3款 — 《稅法典》的規定與羅馬尼亞締結的條約規定相沖突時，適用條約的規定。
羅馬尼亞《稅法典》第59條第6款 — 與羅馬尼亞訂有協定的國家的居住者，以外國主管稽徵機關（或其他有權證明居住者身分的機關）出具的居住者身分證明證明其居住者身分；證明對其開具的年度有效。
羅馬尼亞公共財政部長第1099/2016號令（2016年7月29日政府公報第577號） — 批准抵達問卷（附件1）、離境問卷（附件2）和ANAF的通知（附件3、4）。抵達問卷：在停留滿183天後30天內提交（第14條）；離境問卷：提前30天提交（第19條）；ANAF分別在30天和15天內答覆。雙重居住者的判定順序：住所/永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍、相互協議程序（第9條），並參考OECD範本第四條註釋（第10條）。居住者身分證明應申請開具（第13條第3款）。
羅馬尼亞《稅法典》第7條第27點 — 非居住者個人是指不滿足第28點條件的個人，以及在羅馬尼亞具有外交或領事身分的外國公民、在羅馬尼亞登記的國際組織或外國在羅馬尼亞機構的外籍官員或僱員及其家庭成員。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
羅馬尼亞《稅法典》第131條 — 適用羅馬尼亞與納稅國締結的租稅協定、稅款已實際繳納（以外國機關或給付人出具的文件證明）、所得屬於第61條所列類別的，給予境外稅額扣抵或免稅。扣抵額不得超過境外所得的羅馬尼亞稅額，分國別、分所得類型計算；外幣按羅馬尼亞國家銀行年平均匯率折算。依協定免稅的所得也應在統一申報表中申報。
羅馬尼亞《稅法典》第59條第7款 — 在羅馬尼亞有住所的羅馬尼亞居住者，證明其居住者身分已變更至與羅馬尼亞沒有租稅協定的國家者，在居住者身分變更的曆年及其後3個曆年內，繼續就全部來源的所得納稅；應於離境前30天提交離境問卷。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
羅馬尼亞《稅法典》第64條第1款 — 獨立活動、薪資、財產租賃、投資、養老金、農業活動、獎金及其他來源的所得，稅率為10%，第四編明確規定的稅率除外。
羅馬尼亞《稅法典》第130條 — 居住者就境外所得納稅，按各類所得的規則確定；境外養老金適用特別制度（第2^1款）；在羅馬尼亞屬於不課稅或免稅型別的境外所得給予同樣待遇（第3款）；境外所得在第122條第3款規定的期限內透過統一申報書（Declarația unică）申報，並在同一期限內計算和繳納稅款，同時考慮協定規定的方法（第4款）。
羅馬尼亞《稅法典》第122條第3款 — 所得稅和社會保險繳費統一申報書按課稅年度提交，截止日為取得所得年度的次年5月25日（含當日）。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
羅馬尼亞國家公共年金局（CNPP）：雙邊協定（Acorduri bilaterale） — CNPP「雙邊協定」專區（2026年11月3日查閱）列有：美國、加拿大、智利、以色列、魁北克、阿爾巴尼亞、韓國、馬其頓、摩爾多瓦、土耳其、塞爾維亞、烏拉圭，以及「其他雙邊社會安全協定」頁面——其中沒有臺灣。
羅馬尼亞《稅法典》第138條a項及第156條 — 養老保險繳費（CAS）25%；醫療保險繳費（CASS）10%，適用於僱員和其他依法負有繳費義務的人。
羅馬尼亞《稅法典》第135^2條 — 境外所得的強制社會保險費，依各類所得的規則確定，並遵守歐盟社會安全法規及羅馬尼亞締結的社會安全協定。
羅馬尼亞《稅法典》第97條第7款 — 股利所得按其金額的16%課稅，為最終稅。
羅馬尼亞《稅法典》第230條第1款及第7款 — 對與羅馬尼亞訂有協定的國家的居住者，其來源於羅馬尼亞的所得適用的稅率不得超過協定稅率；適用較優惠的稅率。在抵達和離開羅馬尼亞時確定居住者身分的問卷由規範性文件規定（財政部長第583/2016號令和第1099/2016號令）。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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