臺灣納稅義務人在荷蘭的居住者身分

荷蘭沒有天數測試：是否為居住者取決於您與荷蘭是否有持久的個人聯繫——住所、家庭、工作以及時間主要在哪裡度過。臺灣以戶籍及居住天數判定：設有戶籍者在臺灣居住滿31天，未設戶籍者居留滿183天。兩地都視您為居住者時，由2001年臺灣—荷蘭協定第4條第3項決定協定上的居住地，沒有國籍標準。

檢測您的身分：臺灣與荷蘭

免費、不需註冊，約3分鐘。依所得稅法得出結論，並與荷蘭法律及租稅協定比較。

荷蘭何時將您視為稅務居住者

荷蘭沒有天數測試：居住者身分取決於事實——您是否與荷蘭有持久的個人聯繫（住所、家庭、工作、時間主要在哪裡度過）。這種聯繫不必強於您與臺灣的聯繫。

在荷蘭有住所，加上家人、工作或大部分時間在荷蘭，構成持久的個人聯繫：您很可能是荷蘭居住者，就全球所得納稅。
您在荷蘭沒有住所，但一年中大部分時間在荷蘭——這是支持荷蘭居住者身分的有力（但非決定性）論據；必須權衡所有情況。

何時為非居住者

您在荷蘭有住所，但家人、工作和大部分時間都不在荷蘭，持久聯繫存疑——您更可能是非居住者，但稽徵機關可能有不同看法。作為臺灣（或歐盟／歐洲經濟區／瑞士／BES以外任何國家或地區）的居住者，您不能取得「合格非居住者」身分，因此不享有荷蘭的一般稅額減免（heffingskorting）的稅收部分，扣除也幾乎沒有。
您在荷蘭沒有住所，停留時間也不長——您是非居住者。在荷蘭工作的薪資在荷蘭納稅（受臺灣—荷蘭協定第15條約束）。作為臺灣（或歐盟／歐洲經濟區／瑞士／BES以外任何國家或地區）的居住者，您不能取得「合格非居住者」身分，因此不享有荷蘭的一般稅額減免（heffingskorting）的稅收部分，扣除也幾乎沒有。

荷蘭法律與臺灣規定的差異之處

雙重居住者：荷蘭不計天數，也不比較聯繫強弱. 荷蘭只要求與荷蘭有持久的個人聯繫——不必強於您與臺灣的聯繫（荷蘭最高法院BZ6824號判決）。臺灣則依戶籍及居住天數判定：保留戶籍並在臺灣居住31天以上，即使主要在荷蘭生活，仍是臺灣居住者。兩地都視您為居住者時，協定上的居住地由臺灣—荷蘭協定第4條第3項決定：永久住所 → 主要利益中心 → 經常居所 → 主管機關共同協議；本協定沒有國籍標準。如果您在兩地都沒有永久住所，直接比較經常居所，跳過主要利益中心。
家人在荷蘭. 如果您在兩地都有永久住所，協定第4條第3項第1款看主要利益中心——家人住在荷蘭會把主要利益中心拉向荷蘭。依臺灣財政部令，配偶或未成年子女是否在臺灣，也是判斷生活及經濟重心的因素之一（設有戶籍、在臺灣居住1天以上未滿31天的情形），因此家人遷往荷蘭也會影響臺灣法下的居住者判定。

其他須知

兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；荷蘭——持久的個人聯繫. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。荷蘭沒有天數測試，而是依全部事實判斷您是否與荷蘭有持久的個人聯繫（住所、家庭、工作、時間主要在哪裡度過）。這種聯繫不必強於您與臺灣的聯繫，因此同時成為兩地居住者的情況很常見。由臺灣—荷蘭協定第4條第3項決定協定上的居住地。
在荷蘭工作：任何12個月期間183天（協定第15條第2項）. 如果依協定您是臺灣居住者，荷蘭只有在以下情形之一時，才對您在荷蘭實際工作的薪資課稅：在有關會計年度開始或結束的任何12個月期間內，在荷蘭停留合計超過183天；雇主是荷蘭居住者；薪資由雇主在荷蘭的常設機構或固定處所負擔。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額，荷蘭稅款可在增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第23條第1項）。
臺灣如何處理來自荷蘭的所得. 臺灣居住者只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，因此來自荷蘭的所得不計入綜合所得總額，一般所得稅不會重複課稅。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，應計入最低稅負制的基本所得額；依協定在荷蘭繳納的稅額，可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵（協定第23條第1項），須提出荷蘭稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
依協定您是荷蘭居住者：荷蘭免稅或扣抵. 依協定您是荷蘭居住者時，荷蘭就您的全球所得課稅。依協定可在臺灣課稅的所得，荷蘭以減除臺灣稅額的方式消除重複課稅；荷蘭國內規定對受僱或營業所得等項目採免稅時（例如在臺灣實際工作的薪資），以保留累進的免稅法處理（協定第23條第2項）。臺灣對您的股利、利息、權利金的扣繳稅率，依協定以10%為限。認為課稅不符合協定時，可於首次接獲通知起三年內向主管機關提出申訴（第25條第1項）。
臺灣居住者不能取得合格非居住者身分. 合格非居住者身分（90%以上所得在荷蘭課稅時享有與居住者同等的扣除和稅額減免）只適用於歐盟、歐洲經濟區、瑞士和BES群島的居住者。作為臺灣居住者，您在荷蘭作為非居住者納稅時，不享有一般稅額減免的稅收部分，扣除也很有限。
遷移年度：荷蘭分割年度（M申報表），臺灣不分割. 荷蘭自您遷入之日起（或至遷出之日止）視您為居住者，當年提交M申報表；協定規則按期間分別適用。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前就該年度所得辦理結算申報。
30%規則（2027年起為27%）. 如果荷蘭雇主從臺灣招聘您（到職前24個月中有超過16個月居住在距荷蘭邊境150公里以外），且您達到薪資標準，最長5年內最多可免稅領取30%的薪資（2026年上限78,600歐元）。自2027年1月1日起上限降至27%（2024年前開始適用的保持30%）。自2025年度申報起不能再選擇部分非居住者身分（2024年使用者有過渡規則）。這只是荷蘭的措施；如果依協定您仍是臺灣居住者，這項薪資在臺灣屬於境外所得，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
Box 3：依儲蓄和投資的視同收益課稅. 作為荷蘭居住者，您在全球的儲蓄和投資都屬於box 3，依視同收益而不是實際所得課稅。依反證規則（自2017年起）可以主張較低的實際收益；預計2028年起改為實際收益制度。如果您同時是臺灣居住者，臺灣公司分配的股利、臺灣的利息等中華民國來源所得，在臺灣也要課稅；box 3稅款與臺灣稅額之間的扣抵，本網站未予查證——請洽專業人士。
適用哪一協定：2001年臺灣—荷蘭協定. 適用駐荷蘭台北代表處與駐台北荷蘭貿易暨投資辦事處於2001年2月27日在海牙簽署的避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（作準文字為英文），2001年5月16日生效。荷蘭以2001年4月25日王室命令實施，以臺灣互惠適用為條件。多邊公約（MLI）不適用。居住者判定：第4條第3項（沒有國籍標準）；受僱所得：第15條（任何12個月期間183天）；消除雙重課稅：第23條（臺灣扣抵法；荷蘭扣抵法或保留累進的免稅法）。

雙重居住者身分如何解決

如兩國都將您視為居住者，則適用協定第4條第3項：駐荷蘭台北代表處與駐台北荷蘭貿易暨投資辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2001年2月27日於海牙簽署）。判定標準依序為永久住所、主要利益中心、經常居所、國籍，最後由兩國主管機關相互協議確定。

協定詳解：所得、稅率、183天規則 →

在荷蘭會遇到的術語

duurzame band van persoonlijke aard: 與荷蘭持久的個人聯繫——居住者身分的核心標準
Belastingdienst: 荷蘭稅務局
box 1 / box 2 / box 3: 荷蘭所得稅的三類所得：工作和自住房屋、重大持股、儲蓄和投資
30%-regeling: 外籍員工免稅補貼規則（2027年起為27%）
M-aangifte: 遷入或遷出年度的M申報書
kwalificerende buitenlandse belastingplichtige: 合格非居住者納稅義務人——僅限歐盟／歐洲經濟區／瑞士／BES居住者

常見問題

臺灣與荷蘭之間適用哪一協定？

駐荷蘭台北代表處與駐台北荷蘭貿易暨投資辦事處於2001年2月27日在海牙簽署的協定，2001年5月16日生效；荷蘭以王室命令實施。居住者判定在第4條第3項，受僱所得的183天規則在第15條第2項，按任何12個月期間計算。

荷蘭會對臺灣居住者的薪資免稅嗎？

如果依協定您是臺灣居住者，在任何12個月期間內在荷蘭停留不超過183天、雇主不是荷蘭居住者且薪資不由荷蘭常設機構或固定處所負擔時，荷蘭不課稅（第15條第2項）。如果您是荷蘭居住者，在臺灣工作的薪資，荷蘭依國內規定以保留累進的免稅法處理（第23條第2項）。

臺灣居住者能取得荷蘭的合格非居住者身分嗎？

不能。合格非居住者身分只適用於歐盟、歐洲經濟區、瑞士和BES群島的居住者；臺灣居住者在荷蘭作為非居住者納稅時，不享有一般稅額減免的稅收部分，扣除也很有限。

資料來源

法規及官方解釋

荷蘭《國家租稅通則法》（AWR）第4條 — 一個人住在哪裡，根據全部事實和情況判斷——沒有固定的天數測試。
荷蘭《2001年所得稅法》（Wet IB 2001）第2.1條 — 居住者就全球所得繳納所得稅；非居住者只就來源於荷蘭的所得納稅。
荷蘭稅務局（Belastingdienst）：荷蘭居住者 — 荷蘭居住者的跡象：大部分時間在荷蘭的地址度過、伴侶和家人在荷蘭、在荷蘭工作、保險、家庭醫生、子女在荷蘭上學、社團成員資格。
荷蘭《2001年所得稅法》第7.8(6)條 — 「合格非居住者」身分（90%以上所得在荷蘭課稅時享有與居住者同等的稅額減免和扣除）只適用於歐盟、歐洲經濟區、瑞士和BES群島的居住者；沒有指定其他國家或地區的機制，因此臺灣居住者不能取得。
荷蘭稅務局：居住在國外時的扣除和扣抵 — 居住在歐盟/歐洲經濟區/瑞士/BES以外的非居住者，只能享受荷蘭企業的經營者扣除和box 3免稅額；不享受一般稅額扣抵的租稅部分；只有在荷蘭強制參加社會保險時才享受保費部分。
荷蘭《2001年所得稅法》第7.2(2)(b)條 — 非居住者就在荷蘭實際工作取得的薪資納稅。
臺灣—荷蘭協定（2001）第15條第2項 — 一方領域之居住者因受僱於他方領域而取得之報酬，同時符合下列規定者，應僅由該一方領域課稅：（一）該居住者於有關會計年度開始或結束之任何12個月期間內，在他方領域居留合計不超過183天；（二）該項報酬非由他方領域之居住者雇主所給付或代表雇主給付；（三）該項報酬非由雇主在他方領域之常設機構或固定處所負擔。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
臺灣—荷蘭協定（2001）第4條第3項 — 個人如同為雙方領域之居住者：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決（第3款）——沒有國籍標準。
臺灣—荷蘭協定（2001）第23條 — 第1項（臺灣）：臺灣居住者自荷蘭取得之所得，依本協定在荷蘭繳納之稅額，應准予扣抵臺灣對該居住者課徵之稅額，但扣抵之數額不得超過臺灣依其稅法對該所得課徵之稅額。第2項（荷蘭）：荷蘭得將依本協定得在臺灣課稅之所得計入其居住者之稅基，並以減除在臺灣繳納之稅額方式消除重複課稅；荷蘭國內消除雙重課稅規定（2001年避免雙重課稅命令）對該項目採免稅者（例如受僱或營業所得），以保留累進的免稅法處理。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
臺灣—荷蘭協定（2001）第10條至第12條 — 股利、利息及權利金得在來源地領域課稅，但受益所有人為他方領域之居住者時，所課徵之稅額不得超過總額之10%；公債利息、支付予政府、中央銀行或其控制機構之利息及銀行間之利息，僅由居住地領域課稅。
臺灣—荷蘭協定（2001）第25條第1項 — 任何人如認為一方或雙方領域之行為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，得向其為居住者之領域之主管機關提出申訴；此項申訴應於首次接獲不符合本協定規定課稅之通知起三年內為之。
荷蘭稅務局：M申報書 — 在遷入或遷出的年度提交M申報書：自抵達之日起或至離開之日止為荷蘭居住者。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
荷蘭稅務局：30%規則（expatregeling） — 從國外招聘、入職前24個月中有超過16個月居住在距荷蘭邊境150公里以外、並具備稀缺專長的員工（2026年薪資標準48,013歐元；具有合格碩士學位的30歲以下者為36,497歐元），最長5年內最多可免稅領取30%的薪資；2026年免稅補貼上限78,600歐元。自2025年度申報起不能再選擇部分非居住者身分（2024年使用者過渡至2026年）。
Business.gov.nl：30%規則降至27% — 自2027年1月1日起，免稅上限為薪資的27%，薪資標準提高（50,436歐元；具有碩士學位的30歲以下者38,388歐元）。2024年1月1日前開始的適用在5年內保持30%。
荷蘭政府（Rijksoverheid）2025年3月14日：box 3反證規則法 — Box 3對儲蓄和投資按視同（forfaitair）收益課稅。根據反證規則，納稅義務人可以證明自2017年起的實際收益，實際收益低於視同收益的可以退稅；該規則是臨時性的，預計2028年由box 3實際收益法取代。
荷蘭「荷蘭與臺灣避免雙重課稅命令」（Besluit voorkoming dubbele belasting Nederland en Taiwan）第1條、第3條 — 2001年2月27日駐荷蘭台北代表處與駐台北荷蘭貿易暨投資辦事處簽訂之協定，以臺灣相應適用為條件在荷蘭適用；如互惠未獲遵守或協定不再適用，本命令即停止適用。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
臺灣—荷蘭協定（2001）第4條第3項第1款 — 個人如同為雙方領域之居住者：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。
臺灣—荷蘭協定（2001）第4條第3項第2款、第3款 — 如主要利益中心所在地領域不能確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者（第2款）。如於雙方領域內均有或均無經常居所，雙方領域之主管機關應共同協議解決（第3款）——沒有國籍標準。

司法實務

荷蘭最高法院（Hoge Raad）, ECLI:NL:HR:2013:BZ6824, 2013-04-12 — 居住者身分要求與荷蘭有持久的個人聯繫；社會生活中心不必在荷蘭。
阿姆斯特丹上訴法院（Gerechtshof Amsterdam）, ECLI:NL:GHAMS:2024:721, 2024-01-23 — 根據AWR第4條應權衡所有情況；任何單一類別都不具有決定性。
荷蘭最高法院總檢察長（Advocaat-Generaal bij de Hoge Raad）, ECLI:NL:PHR:2025:500, 2025-04-25 — 居住者身分是一個開放標準：與荷蘭的持久個人聯繫；可能存在雙重居住者身分。
荷蘭最高法院（Hoge Raad）, ECLI:NL:HR:2026:1287, 2026-07-17 — 以停留天數統計為依據作出的居住者認定（AWR第4條、荷瑞協定），對統計未覆蓋的期間缺乏依據。證明與荷蘭的持久聯繫仍然存在的舉證責任在稅務檢查員，而不在納稅義務人。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

檢測您的身分