從臺灣到巴基斯坦：如何判定稅務居住者身分

巴基斯坦以課稅年度（7月1日至次年6月30日）內停留183天判定居住者；派駐國外的政府僱員始終是居住者，巴基斯坦公民除非在其他國家停留超過182天並在當地為居住者納稅義務人，否則也是居住者。臺灣依戶籍及居留天數判定：設有戶籍者居住合計滿31天，未設戶籍者滿183天。臺灣與巴基斯坦之間沒有租稅協定，兩地可能同時把您視為居住者。

檢測您的身分：臺灣與巴基斯坦

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巴基斯坦何時將您視為稅務居住者

巴基斯坦課稅年度為7月1日至次年6月30日。在該期間內在巴基斯坦合計停留183天或以上的，為居住者個人。

派駐國外的聯邦和省政府僱員及官員，無論停留天數多少，都是巴基斯坦居住者。

自2023課稅年度起，巴基斯坦公民在巴基斯坦停留不足183天也可能是居住者。

您在課稅年度（7月1日至次年6月30日）內在巴基斯坦停留183天或以上——依《2001年所得稅條例》第82(a)條，您是居住者個人，巴基斯坦對您的全球所得課稅。
您是派駐國外的巴基斯坦聯邦或省政府僱員或官員——依第82(c)條，無論在巴基斯坦停留多少天，您在整個課稅年度都是居住者個人。
您是巴基斯坦公民，在課稅年度內未在任何其他國家停留超過182天——依第82(d)條，即使在巴基斯坦停留不足183天，您也是居住者個人。
您是巴基斯坦公民，沒有任何其他國家把您視為其居住者納稅義務人——依第82(d)條，即使在巴基斯坦停留不足183天，您仍是巴基斯坦居住者個人。

何時為非居住者

您不是巴基斯坦公民，在巴基斯坦停留不足183天——您是非居住者：巴基斯坦只對您的巴基斯坦來源所得課稅。
您在巴基斯坦停留不足183天，在其他國家停留超過182天，且有巴基斯坦以外的國家把您視為其居住者納稅義務人——依第82條，您是非居住者：巴基斯坦只對您的巴基斯坦來源所得課稅。

巴基斯坦法律與臺灣規定的差異之處

衝突：在臺灣生活的巴基斯坦公民仍可能是巴基斯坦居住者. 自2023課稅年度起，巴基斯坦公民只有在其他某一國家停留超過182天、並且是其他國家的居住者納稅義務人時，才不是巴基斯坦居住者。如果您在臺灣或任何其他國家停留均未超過182天（按巴基斯坦課稅年度7月至次年6月計算），或者沒有任何其他國家把您作為居住者課稅，巴基斯坦仍視您為居住者，並就全球所得課稅。臺灣同時依天數（或戶籍與31天）視您為居住者時，兩地的居住者身分並存：臺灣只就中華民國來源所得課稅；巴基斯坦對同一筆臺灣所得，已在臺灣繳稅的薪資免稅（第102條），其他所得扣抵臺灣稅款（第103條）。請注意：臺灣的183天按曆年計算，巴基斯坦的182天按7月至次年6月計算。

其他須知

巴基斯坦與臺灣之間沒有所得稅協定. 巴基斯坦與臺灣之間沒有避免雙重課稅協定：臺灣不在巴基斯坦聯邦稅務局（FBR）的全面性協定一覽之列，巴基斯坦也不在財政部所得稅協定一覽表之列。因此沒有居住者身分判定規則，兩地可能同時把您視為居住者；在臺灣工作除臺灣法本身的90天規定外，沒有協定的183天免稅；臺灣對巴基斯坦居住者的股利（21%）、利息、權利金（20%）扣繳稅率不會降低；也沒有相互協議程序。雙重課稅只能各自單方消除：在巴基斯坦，已在國外納稅的境外薪資免稅（第102條），其他境外所得扣抵外國稅款（第103條）；在臺灣，境外所得原本就不計入綜合所得總額，外國稅款只能在最低稅負制下扣抵。
兩套不同標準：臺灣——戶籍與31天或183天；巴基斯坦——183天、政府派駐與公民規則. 臺灣依戶籍及居住天數判定居住者：在臺灣設有戶籍者，一課稅年度內在臺灣居住合計滿31天（或居住1天以上未滿31天，而生活及經濟重心在臺灣）即為居住者；未設戶籍者，一課稅年度內居留合計滿183天才是居住者。巴基斯坦以課稅年度（7月1日至次年6月30日）內停留183天或以上判定居住者；派駐國外的巴基斯坦聯邦或省政府僱員始終是居住者；巴基斯坦公民除非在其他某一國家停留超過182天、並且是其他國家的居住者納稅義務人，否則也是居住者（第82(d)條）。兩地都視您為居住者時，沒有協定可以決定居住地。
課稅年度不同：巴基斯坦為7月1日至次年6月30日，臺灣為曆年. 臺灣以曆年為課稅年度，居留天數依護照入出境章戳或入出國日期證明書計算，始日不計、末日計，一年內多次入出境者累積計算。巴基斯坦課稅年度為7月1日至次年6月30日，以結束年份命名（2027課稅年度＝2026年7月至2027年6月）。同一段停留在兩地分屬不同的「年度」：例如10月至次年6月在巴基斯坦停留約270天，在一個巴基斯坦課稅年度內超過183天，但在兩個臺灣課稅年度中臺灣的天數可能都很少。申報時請將兩地的期間與所得相互對應。
在巴基斯坦工作不超過三年的外國人：境外所得免稅（第50條）. 如果您僅因在巴基斯坦受僱而成為巴基斯坦居住者，且在巴基斯坦停留不超過三年，您的境外來源所得在巴基斯坦免稅——來自在巴基斯坦設立的業務的所得，以及匯入或在巴基斯坦收到的境外所得除外。您在巴基斯坦工作的薪資仍在巴基斯坦納稅。如果您同時是臺灣居住者，臺灣只就中華民國來源所得課稅；巴基斯坦來源所得不計入綜合所得總額，只可能計入最低稅負制的基本所得額。
在巴基斯坦工作：沒有協定的183天免稅. 在巴基斯坦實際工作取得的薪資是巴基斯坦來源所得（第101條），不論由誰在何處給付。因為巴基斯坦與臺灣之間沒有協定，巴基斯坦從第一天起就可以對在巴基斯坦工作日的薪資課稅，即使僱主在臺灣、停留很短。在臺灣，這項薪資屬於境外所得，不計入綜合所得總額；一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時計入基本所得額，在巴基斯坦繳納的稅額可在因此增加的基本稅額範圍內扣抵，須提出巴基斯坦稽徵機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。
作為巴基斯坦居住者：巴基斯坦單方處理臺灣稅款. 作為巴基斯坦居住者，您就全球所得在巴基斯坦納稅。在臺灣工作的薪資，已由僱主在臺灣扣繳並繳納稅款的，在巴基斯坦免稅（第102條）；其他來源於臺灣的所得，在臺灣繳納的稅款依第103條扣抵，以該所得的巴基斯坦稅額為限，按所得類別分別計算，未用完部分不能結轉，且臺灣稅款須在巴基斯坦課稅年度結束後兩年內繳納。臺灣作為來源地，依其扣繳稅率對中華民國來源所得課稅（非居住者：薪資18%、股利21%、利息和權利金20%），沒有協定可以降低。
巴基斯坦居住者在臺灣工作：90天以內，境外僱主的薪資在臺灣不課稅. 在臺灣提供勞務的報酬是中華民國來源所得，不論由誰在何處給付。非居住者在臺灣居留合計不超過90天時，自境外（例如巴基斯坦）僱主取得的報酬不屬中華民國來源所得；超過90天者，按18%自行申報納稅；由臺灣僱主給付的薪資則自第一天起課稅。沒有協定，183天的免稅規定不適用。在巴基斯坦，已在臺灣繳稅的這筆薪資免稅（第102條）。
作為臺灣居住者：巴基斯坦所得只可能計入最低稅負制. 臺灣只就中華民國來源所得課徵綜合所得稅，巴基斯坦來源所得不計入綜合所得總額。一申報戶全年境外所得合計達新臺幣100萬元時，計入基本所得額；在巴基斯坦繳納的稅款可在因加計該所得而增加的基本稅額範圍內扣抵，須提出巴基斯坦稽徵機關發給的同一年度納稅憑證，並經我國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。作為巴基斯坦非居住者，可依所得稅規則第19B條向巴基斯坦主管機關申請已納稅額證明。
抵達或離開的年度：兩地都沒有分割年度. 巴基斯坦按整個課稅年度（7月1日至次年6月30日）判定居住者身分，沒有分割年度；巴基斯坦公民在課稅年度內離開並在該年度剩餘時間留在國外的，該年度在國外取得的薪資免稅（第51(2)條）；無意返回而離境的，須至少在離境前15天通知稅務專員並申報至離境日（第145條）。臺灣以整個曆年判定身分，入境或離境年度不分割；在年度中廢止臺灣境內住所或居所而離境的居住者，應於離境前辦理結算申報。
派駐臺灣的巴基斯坦政府僱員. 派駐國外的巴基斯坦聯邦或省政府僱員和官員，依第82(c)條不論停留多少天都是巴基斯坦居住者，其政府薪資為巴基斯坦來源所得（第101條）。沒有協定的政府服務條款把這項薪資保留給巴基斯坦；臺灣對這類派駐人員如何課稅，本套件未予建模。

雙重居住者身分如何解決

臺灣與該國之間沒有生效的租稅協定。

在巴基斯坦會遇到的術語

tax year: 巴基斯坦課稅年度：7月1日至次年6月30日，以結束年份命名
resident individual: 居住者個人：183天、派駐國外的政府僱員或符合第82(d)條的公民
FBR: 巴基斯坦聯邦稅務局
Income Tax Ordinance, 2001: 《2001年所得稅條例》，巴基斯坦所得稅基本法律
Active Taxpayers' List (ATL): 活躍納稅義務人名單：名單內者適用較低的扣繳稅率
wealth statement: 財富申報表：居住者個人隨年度申報表提交

常見問題

臺灣和巴基斯坦之間有租稅協定嗎？

沒有。巴基斯坦不在財政部全面性所得稅協定一覽表之列，臺灣也不在FBR的協定一覽之列，因此沒有居住者身分判定規則、沒有降低的扣繳稅率，也沒有相互協議程序。

我是巴基斯坦公民，住在臺灣，還是巴基斯坦居住者嗎？

可能是。依第82(d)條，巴基斯坦公民只有在其他某一國家停留超過182天（按7月至次年6月計算）並且是當地居住者納稅義務人時，才不是巴基斯坦居住者。

在臺灣繳的稅可以在巴基斯坦扣除嗎？

可以，單方適用：已在臺灣繳稅的境外薪資在巴基斯坦免稅（第102條），其他所得在巴基斯坦稅額範圍內扣抵臺灣稅款（第103條）。在臺灣，巴基斯坦稅款只能在最低稅負制下扣抵。

資料來源

法規及官方解釋

Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(a) — 個人在課稅年度（7月1日至次年6月30日）內在巴基斯坦停留一段或合計183天或以上的，為該課稅年度的居住者個人。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 81 — 個人、公司或人員聯合體在課稅年度為居住者的（或為聯邦政府），為該年度的居住者；不是居住者的為非居住者。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(c) — 在課稅年度內被派駐國外的聯邦政府或省政府僱員或官員，為該課稅年度的居住者個人，不論在巴基斯坦停留多少天。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 82(d) (inserted by the Finance Act, 2022; FBR consolidated text amended up to 30.06.2026) — 巴基斯坦公民在課稅年度內未在任何其他國家停留超過182天，或不是任何其他國家的居住者納稅義務人的，也是居住者個人。自2023課稅年度起適用。
FBR — Bilateral full scope treaties（巴基斯坦全面性租稅協定一覽） — 巴基斯坦聯邦稅務局（FBR）公布的全面性租稅協定一覽，附原文及經MLI修正之文字；馬來西亞、新加坡列於其中，臺灣不在其列。
財政部「我國已簽署生效之全面性所得稅協定」一覽表（2026年9月4日更新） — 與36個國家或地區簽有全面性所得稅協定（本網站涵蓋者：新加坡、馬來西亞、荷蘭、英國、瑞典、匈牙利、法國、印度、瑞士、德國、奧地利、義大利、日本、加拿大、波蘭、捷克）；與美國僅有海空運輸協定。烏克蘭、美國、羅馬尼亞、土耳其、孟加拉、巴基斯坦、西班牙、葡萄牙、巴西、阿根廷不在全面性協定之列；與中國大陸之兩岸協議尚未生效。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 102 — 居住者個人取得的境外來源薪資，已就其繳納外國所得稅的免稅；僱主已扣繳並繳納給受僱活動所在國稽徵機關的，視為已繳納。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 103 — 居住者納稅義務人就境外來源所得繳納的外國所得稅可以扣抵，扣抵額為已繳外國稅款與該所得的巴基斯坦稅額（巴基斯坦平均稅率×境外來源淨所得）中較低者，按所得類別分別計算；未用完的扣抵不退還、不向前或向後結轉；外國稅款須在課稅年度結束後兩年內繳納。
所得基本稅額條例第3條第1項第5款、第4條、第12條第1項第1款、第13條 — 居住者個人之基本所得額，為綜合所得淨額加計未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得等項目；但一申報戶全年非中華民國來源所得合計未達新臺幣100萬元者，免予計入。基本稅額為基本所得額扣除法定金額（條文為新臺幣600萬元，依物價指數調整；財政部自2024年度起適用750萬元，2026年度未調整）後按20%計算，一般所得稅額低於基本稅額時，補繳差額。已依所得來源地稅法繳納之所得稅得扣抵，但不得超過因加計該項所得而增加之基本稅額，並應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證，經中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。非居住者不適用。
所得稅法第7條第2項、第3項 — 中華民國境內居住之個人，指：一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。非中華民國境內居住之個人，係指前述以外之個人。
財政部101年9月27日台財稅字第10104610410號令（依財政部稅務入口網問答1103轉述） — 個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且（1）在境內居住合計滿31天，或（2）居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內者，屬「在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內」。生活及經濟重心應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素綜合認定，參考原則包括：享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利；配偶或未成年子女居住在境內；在境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。
財政部臺北國稅局「計算居留天數」（更新日期110-04-06） — 外僑在臺居留日數以護照入出境章戳日期或內政部移民署簽發之「入出國日期證明書」為準（始日不計末日計）；一課稅年度內入出境多次者，累積計算。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 50 — 僅因受僱而成為居住者、且在巴基斯坦停留不超過三年的個人，其境外來源所得免稅——但來自在巴基斯坦設立的業務的所得以及匯入或在巴基斯坦收到的境外來源所得除外。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 101 — 受僱所得來自在巴基斯坦履行的受僱活動（不論在哪裡支付），或由聯邦、省或地方政府支付（不論在哪裡工作）的，為巴基斯坦來源所得。居住者公司的股利、居住者支付的債務利潤和權利金、巴基斯坦不動產的租金和收益、居住者公司股份的收益以及居住者支付的退休金為巴基斯坦來源所得；其他為境外來源所得。
所得稅法第2條、第73條第1項 — 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得課徵綜合所得稅。非居住者之中華民國來源所得，除另有規定外，由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，不適用結算申報；有非屬扣繳範圍之所得，並於該年度申報期限開始前離境者，應於離境前申報納稅。
各類所得扣繳率標準第3條——財政部稅務入口網「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定（更新日期115-04-27） — 非居住者個人：薪資18%（全月薪資不超過基本工資1.5倍者6%）；股利21%；利息20%（短期票券、公債、公司債、金融債券、證券化商品及附條件交易之利息15%）；租金、權利金、執行業務報酬、佣金、獎金等20%；退職所得減除定額免稅後18%。自境外僱主取得之勞務報酬，居留超過90天者，按18%自行申報。
所得稅法第8條第3款 — 在中華民國境內提供勞務之報酬為中華民國來源所得；但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
財政部115年3月26日新聞：115年起基本工資調升！「非居住者」薪資扣繳基準同步調整 — 2026年1月1日起每月基本工資為新臺幣29,500元，非居住者全月薪資在新臺幣44,250元以下者按6%扣繳，超過者按18%扣繳。
財政部稅務入口網問答1733「什麼是基本稅額？如何計算？」 — 基本稅額＝（基本所得額－新臺幣750萬元）×20%，自2024年度起適用；財政部114年11月27日公告，2026年度個人基本所得額扣除金額未調整。
Income Tax Rules, 2002, rule 19B — 非居住者得向巴基斯坦主管機關申請核發在巴基斯坦已納稅額（扣繳、代徵或其他方式）的證明，以提交其居住地的稽徵機關；須提出在該地為居住者的證明。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 51 — （1）此前四個課稅年度為非居住者、在某一課稅年度成為居住者的公民，該年度和下一年度的境外來源所得免稅。（2）在課稅年度內離開巴基斯坦並在該年度剩餘時間留在國外的公民，該年度在巴基斯坦境外取得的薪資免稅。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 145 — 可能在課稅年度內或之後不久離開巴基斯坦且無意返回的人，須至少在離境前15天通知稅務專員，並就截至離境日的期間提交申報表；稅務專員也可以通知要求提交此類申報表。
所得稅法第71條之1第2項 — 中華民國境內居住之個人，於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者，應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅；其配偶如為境內居住之個人且繼續居住境內者，由配偶依第71條規定合併辦理結算申報納稅。
Income Tax Ordinance, 2001, s. 116A — 境外所得至少1萬美元或境外資產至少10萬美元的居住者個人，須提交境外所得和資產申報表（年末境外資產和負債、轉移、境外所得及相關支出）。
Income Tax Ordinance, 2001, First Schedule, Part I, Division I (FBR consolidated text amended up to 30.06.2026) — 薪資所得者適用之稅率（附表經《2026年財政法》替換）：60萬盧比以下0%；其後依次為1%、11%、20%、25%、29%、32%；超過700萬盧比的部分35%。其他（非薪資）個人最高稅率為45%。

更新於 2026-11-10. 結果僅供參考，不構成稅務或法律意見。稽徵機關和法院可能對規則作出不同解釋，包括基於本服務未涉及的情況；法律也會變動。作出決定前請諮詢專業人士。

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