DoubleTaxation臺灣—日本租稅協定
亞東關係協會與公益財團法人交流協會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定（2015年11月26日於東京簽署）
- 簽署: 2015-11-26
- 生效: 2016-06-13
- 官方條文
如果兩國都認為您是其居住者
- 個人如同為雙方領域之居住者，其身分決定如下：於一方領域內有永久住所，視其為該領域之居住者；如於雙方領域內均有永久住所，視其為與其個人及經濟利益較為密切之領域之居住者（主要利益中心）。 臺灣—日本協定（2015）第4條第3項第1款
- 日本法律：雙方居住者如僅在外國領域有永久住所，或在雙方均有永久住所而與外國領域之個人及經濟關係較為密切，視為在日本無住所及居所。 日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條第1項第1款、第2款
- 如主要利益中心所在地領域無法確定，或於雙方領域內均無永久住所，視其為有經常居所之領域之居住者。 臺灣—日本協定（2015）第4條第3項第2款
- 日本法律：主要利益中心無法確定或在雙方均無永久住所時，雙方居住者如僅在外國領域有經常居所（常用の住居），視為日本非居住者。 日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條第1項第3款
- 如於雙方領域內均有或均無經常居所，視其為具有國民或公民身分之領域之居住者（第3款）。該個人無法依第1款至第3款規定決定其身分者，不得適用本協定所定任何減稅或免稅優惠——協定未規定相互協議程序。 臺灣—日本協定（2015）第4條第3項第3款及末段
- 「國民或公民」：在日本，指登載於日本戶籍之個人；在臺灣，指有權持有臺灣護照之個人。 臺灣—日本協定（2015）第3條第1項第7款
- 日本法律：經常居所在雙方均有或均無（或前述標準無法判定）時，雙方居住者如未登載於日本戶籍，且能取得外國（臺灣）主管機關核發之護照，視為在日本無住所及居所；不屬第3條第1項者，不適用該法第26條至第28條之免稅規定。 日本「外国居住者等所得相互免除法」第3條第1項第4款、第2項
所得：由哪一國課稅
| 所得 | 協定規則 | 條次 |
|---|---|---|
| 薪資（受僱所得） | 勞務提供地國可以課稅。同時符合以下條件時免稅：在任何連續12個月內不超過183天；雇主不是該國居住者；薪資不是由雇主在該國的常設機構負擔。 | 第15條(2) |
| 自營作業、營利所得、執行業務 | 居住地國課稅；另一國就其境內常設機構（固定處所）的利潤課稅，或在該國停留在任何連續12個月內達183天時課稅。 | 第7條, 第14條 |
| 退休金 | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第18條 |
| 政府服務 | 通常僅由給付國課稅；例外：由另一國國民在該國提供的勞務。 | 第19條(1)-(2) |
| 政府服務退休金 | 通常僅由給付國課稅；例外：由另一國國民在該國提供的勞務。 | 第19條(1)-(2) |
| 不動產租金 | 不動產所在地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第6條 |
| 股利 | 來源地國稅率不超過10%；居住地國消除雙重課稅。 | 第10條(2) |
| 利息（存款、債券、借款） | 來源地國稅率不超過10%；居住地國消除雙重課稅。 部分情形適用其他稅率或免稅（見該條）。 | 第11條(2)-(4) |
| 權利金（著作權、授權） | 來源地國稅率不超過10%；居住地國消除雙重課稅。 | 第12條(2) |
| 出售財產或股份 | 不動產——所在地國可以課稅。 價值主要（超過50%）來自不動產的公司股份——同樣適用。 其他財產（包括股份）——僅由居住地國課稅。 | 第13條 |
| 其他所得 | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第21條(3) |
如何消除雙重課稅
- 日本: 扣抵——在來源國繳納的稅款可以扣抵，但不超過本國對該項所得的應納稅額 第22條(1)
- 臺灣: 扣抵——在來源國繳納的稅款可以扣抵，但不超過本國對該項所得的應納稅額 第22條(2)
資料核對日期: 2026-11-10. 針對個人的簡要說明；完整條件、例外和議定書請見協定條文。僅供一般參考，不構成法律意見。