Rezydencja podatkowa w Singapurze dla polskich podatników

Singapur uznaje Cię za rezydenta, jeżeli w roku kalendarzowym przebywałeś(-aś) lub pracowałeś(-aś) tam 183 dni lub dłużej; obywatele i stali rezydenci zwykle mieszkający w Singapurze są rezydentami bez względu na liczbę dni, a cudzoziemcy mogą nimi być także na podstawie administracyjnych reguł IRAS dotyczących dwóch lub trzech lat. Podatek wymierza się za rok wymiaru (YA) od dochodów z poprzedniego roku. Dochody zagraniczne otrzymane przez rezydenta — osobę fizyczną są co do zasady zwolnione. Polska liczy ponad 183 dni w roku i bada ośrodek interesów życiowych. Gdy rezydencję przypisują Ci oba państwa, rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy polsko-singapurskiej z 2012 r.

Sprawdź swój status: Polska i Singapur

Bezpłatnie, bez rejestracji, ok. 3 minut. Wniosek według polskiej ustawy o PIT w porównaniu z prawem Singapuru i umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Kiedy Singapur uznaje Cię za rezydenta podatkowego

Singapur liczy dni w roku kalendarzowym poprzedzającym rok wymiaru: dla wybranego roku 2026 — YA 2027. Próg to 183 dni lub więcej (wystarczą dokładnie 183 dni). Liczy się zarówno fizyczny pobyt w Singapurze, jak i dni pracy najemnej w Singapurze; według praktyki IRAS do dni wlicza się weekendy i święta oraz czasową nieobecność (urlop za granicą, podróż służbową) w trakcie pracy w Singapurze. Pełnienie funkcji dyrektora spółki nie liczy się jako «praca najemna».

Wobec obywateli i stałych rezydentów Singapuru IRAS stosuje pierwsze kryterium s. 2(1): czy osoba zwykle mieszka w Singapurze, z wyjątkiem czasowych nieobecności. Wobec cudzoziemców — 183 dni oraz administracyjne reguły dwóch i trzech lat.

Ustawa nie przewiduje dla tego kryterium progu dni: liczy się, gdzie faktycznie mieszkasz i czy Twoje wyjazdy są czasowe (urlop, podróż służbowa, krótka praca za granicą) i niesprzeczne z mieszkaniem w Singapurze. Przeprowadzka za granicę na stałe kończy spełnianie tego kryterium.

Reguła administracyjna IRAS (nie przepis ustawy): cudzoziemiec, który przebywa lub pracuje w Singapurze nieprzerwanie przez trzy kolejne lata kalendarzowe, jest uważany za rezydenta za wszystkie trzy lata, nawet jeżeli w pierwszym lub trzecim roku spędził w Singapurze mniej niż 183 dni.

Reguła administracyjna IRAS dla pracowników zagranicznych (od 01.01.2007): jeżeli praca w Singapurze obejmuje dwa lata kalendarzowe, a nieprzerwany okres pracy wraz z pobytem bezpośrednio przed nią i po niej wynosi co najmniej 183 dni, pracownika uważa się za rezydenta za oba lata. Nie dotyczy dyrektorów spółek, artystów i sportowców ani osób wykonujących wolne zawody (konsultantów, trenerów, wykładowców itp.). Cudzoziemców z pozwoleniem na pracę na co najmniej rok IRAS wstępnie opodatkowuje jak rezydentów, ale przy ostatecznym rozliczeniu (tax clearance) przy pobycie krótszym niż 183 dni stają się nierezydentami.

Przebywałeś(-aś) lub pracowałeś(-aś) w Singapurze 183 dni lub dłużej w roku kalendarzowym — jesteś rezydentem podatkowym Singapuru za odpowiedni rok wymiaru (dla 2026 r. — YA 2027; s. 2(1) Income Tax Act 1947). Singapur opodatkowuje dochody uzyskane w Singapurze lub ze źródeł singapurskich według skali progresywnej 0–24%; dochody zagraniczne otrzymane w Singapurze przez osobę fizyczną będącą rezydentem są co do zasady zwolnione (s. 13(7A)), z wyjątkiem otrzymanych za pośrednictwem spółki osobowej (partnership) w Singapurze.
Jesteś obywatelem lub stałym rezydentem Singapuru i zwykle mieszkasz w Singapurze, wyjeżdżając tylko czasowo — jesteś rezydentem podatkowym Singapuru (s. 2(1) Income Tax Act 1947) bez względu na liczbę dni. Wniosek zależy od faktów: jeżeli przeprowadziłeś(-aś) się za granicę, to kryterium nie ma zastosowania.
Przebywasz lub pracujesz w Singapurze nieprzerwanie przez trzy kolejne lata kalendarzowe — według reguły administracyjnej IRAS jesteś rezydentem podatkowym Singapuru za każdy z tych lat, nawet jeżeli w pierwszym lub ostatnim roku spędziłeś(-aś) tam mniej niż 183 dni. Jest to praktyka organu podatkowego, a nie przepis ustawy; jeżeli nieprzerwany okres skończy się wcześniej, status za niepełne lata zostanie zweryfikowany.
Twoja praca najemna w Singapurze obejmuje dwa lata kalendarzowe, a nieprzerwany okres pracy wraz z pobytem bezpośrednio przed nią i po niej wynosi co najmniej 183 dni — według reguły administracyjnej IRAS jesteś rezydentem podatkowym Singapuru za oba lata. Reguła nie dotyczy dyrektorów spółek, artystów i sportowców ani osób wykonujących wolne zawody.

Kiedy jesteś nierezydentem

Mniej niż 183 dni w Singapurze w roku kalendarzowym i żadne inne kryterium singapurskie nie czyni Cię rezydentem (zwykłe zamieszkanie w Singapurze w przypadku obywateli i stałych rezydentów, reguły dwóch lub trzech lat w przypadku cudzoziemców) — nie jesteś rezydentem podatkowym Singapuru. Singapur opodatkowuje tylko dochody ze źródeł singapurskich: wynagrodzenie — stawką 15% albo według skali dla rezydentów, jeżeli daje to więcej (praca do 60 dni w roku jest zwolniona, z wyjątkiem dyrektorów, artystów, sportowców i osób wykonujących wolne zawody), wynagrodzenia dyrektorów i inne dochody — 24%.
Spędziłeś(-aś) w Singapurze mniej niż 183 dni, ale nie jest jasne, czy Singapur jest miejscem Twojego zwykłego zamieszkania albo czy mają do Ciebie zastosowanie reguły dwóch lub trzech lat dla cudzoziemców. IRAS rozstrzyga to na podstawie faktów (gdzie faktycznie mieszkasz, czas trwania pracy i pobytu); jeżeli jedno z kryteriów jest spełnione, jesteś rezydentem. Przechowuj dowody podróży, umowy i dat pracy.

Gdzie prawo Singapuru koliduje z polskimi przepisami

Kolizja: 183 dni w Singapurze przy rezydencji w Polsce. Singapur uznaje Cię za rezydenta, bo przebywałeś(-aś) lub pracowałeś(-aś) tam 183 dni lub dłużej w roku kalendarzowym; Polska — bo masz tu ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywasz tu ponad 183 dni w roku (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT). Kolizję rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy PL–SG z 2012 r.: stałe miejsce zamieszkania tylko w Polsce — jesteś rezydentem Polski; mieszkanie w obu państwach — ośrodek interesów życiowych; dalej miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo i wreszcie porozumienie właściwych organów (art. 24).
Kolizja: Singapur może uznać Cię za rezydenta także bez 183 dni. Jesteś rezydentem Singapuru bez 183 dni — jako obywatel lub stały rezydent zwykle mieszkający w Singapurze albo na podstawie administracyjnych reguł IRAS dotyczących dwóch lub trzech lat dla cudzoziemców. Polska uznaje Cię za rezydenta, jeżeli masz w Polsce ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych, nawet przy niewielkiej liczbie dni, więc oba państwa mogą jednocześnie uważać Cię za rezydenta. Rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy: stałe miejsce zamieszkania → ośrodek interesów życiowych → miejsce zwykłego pobytu → obywatelstwo → wzajemne porozumienie.

Co jeszcze warto wiedzieć

Rok wymiaru: Singapur opodatkowuje dochody z poprzedniego roku. Podatek singapurski wymierza się za rok wymiaru (YA) od dochodów z poprzedniego roku kalendarzowego, a rezydencję ustala się za ten sam rok kalendarzowy: dochody i dni z 2026 r. to YA 2027. Rok podatkowy w Polsce to także rok kalendarzowy, więc lata się pokrywają, ale w dokumentach singapurskich (decyzje podatkowe, zaświadczenia) widnieje YA o rok późniejszy. Singapur nie dzieli roku na okres rezydencji i nierezydencji — status ustala się za cały rok kalendarzowy; Polska natomiast uznaje zmianę rezydencji w trakcie roku.
Singapur co do zasady nie opodatkowuje dochodów zagranicznych rezydentów — osób fizycznych. Singapur opodatkowuje dochody uzyskane w Singapurze lub ze źródeł singapurskich; dochody zagraniczne otrzymane w Singapurze przez osobę fizyczną będącą rezydentem są co do zasady zwolnione (s. 13(7A)), z wyjątkiem otrzymanych za pośrednictwem spółki osobowej w Singapurze. Polska opodatkowuje swojego rezydenta od dochodów z całego świata. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Singapuru, Polska opodatkowuje tylko dochody ze źródeł polskich w granicach umowy; jeżeli jesteś rezydentem Polski, zwolnienie w Singapurze nie zmienia obowiązku wykazania dochodów z całego świata w Polsce. Uwaga: umowa zawiera klauzulę przekazu (art. 27) — gdy Singapur opodatkowuje dochód tylko w kwocie przekazanej do Singapuru, polskie zwolnienie lub obniżona stawka dotyczy tylko tej części; nie dotyczy to dochodu, który Singapur zwalnia na podstawie art. 22 ust. 2 lit. b.
Praca w Singapurze przy rezydencji w Polsce: 183 dni w dowolnych 12 miesiącach (art. 15 ust. 2). Wynagrodzenie za pracę fizycznie wykonywaną w Singapurze jest dochodem ze źródła singapurskiego; nierezydent Singapuru płaci od niego 15% albo według skali dla rezydentów, jeżeli daje to więcej; praca do 60 dni w roku jest zwolniona (z wyjątkiem dyrektorów, artystów, sportowców i osób wykonujących wolne zawody). Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Polski, Singapur nie może opodatkować wynagrodzenia, gdy łącznie: przebywasz w Singapurze nie dłużej niż 183 dni w jakimkolwiek dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, pracodawca nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w Singapurze, a wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład ani stałą placówkę w Singapurze (art. 15 ust. 2). W przeciwnym razie Polska odlicza podatek singapurski od podatku polskiego (art. 22 ust. 1 lit. a umowy, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT).
Jesteś rezydentem Polski: odliczenie podatku singapurskiego. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Polski, Polska opodatkowuje Twoje dochody z całego świata, a od podatku polskiego odlicza podatek zapłacony w Singapurze od dochodu, który według umowy Singapur może opodatkować — nie więcej niż część podatku polskiego przypadającą na ten dochód (art. 22 ust. 1 lit. a umowy, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT). Dochód zwolniony w Polsce na podstawie umowy Polska może uwzględnić przy ustalaniu stawki od pozostałych dochodów (art. 22 ust. 1 lit. b, art. 27 ust. 8). Gdy opodatkowanie jest niezgodne z umową, możesz w ciągu trzech lat od pierwszego zawiadomienia wystąpić o procedurę wzajemnego porozumiewania się (art. 24).
Jesteś rezydentem Singapuru: Polska opodatkowuje tylko dochody z Polski. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Singapuru, Polska może opodatkować tylko dochody ze źródeł polskich i tylko w zakresie dozwolonym przez umowę (art. 3 ust. 2a i art. 4a ustawy o PIT). Singapur zalicza podatek polski z uwzględnieniem swoich przepisów (art. 22 ust. 2 lit. a) albo zwalnia dochód z Polski, gdy spełnione są warunki zwolnienia dochodów zagranicznych (art. 22 ust. 2 lit. b); w praktyce większość dochodów zagranicznych osoby fizycznej będącej rezydentem Singapur i tak zwalnia (s. 13(7A)), więc podatek polski od nich nie jest zaliczany, lecz po prostu pozostaje.
Emerytury i służba publiczna (art. 18 i 19). Emerytury z tytułu wcześniejszej pracy najemnej podlegają opodatkowaniu tylko w państwie, którego jesteś rezydentem (art. 18 umowy PL–SG); odrębnej reguły dla świadczeń z ubezpieczeń społecznych umowa nie zawiera. Wynagrodzenie za służbę publiczną opodatkowuje państwo, które je wypłaca, chyba że służba jest pełniona w drugim państwie przez jego rezydenta, który jest jego obywatelem albo nie stał się jego rezydentem wyłącznie w celu pełnienia tej służby (art. 19 ust. 1). Emerytury z tytułu służby publicznej — tylko państwo wypłacające, chyba że jesteś rezydentem i obywatelem drugiego państwa (art. 19 ust. 2).
Wyjazd z Singapuru: rozliczenie podatkowe (IR21). Jeżeli nie jesteś obywatelem Singapuru i pracujesz tam na podstawie stosunku pracy, to przy rozwiązaniu stosunku pracy, przeniesieniu za granicę lub wyjeździe z Singapuru na ponad trzy miesiące pracodawca co najmniej miesiąc wcześniej składa w IRAS formularz IR21 i wstrzymuje wszystkie należne Ci wypłaty, dopóki IRAS nie ustali podatku. Na tym etapie IRAS weryfikuje wstępny status rezydenta: jeżeli faktyczny pobyt był krótszy niż 183 dni, a reguły dwóch lub trzech lat nie mają zastosowania, zostaniesz opodatkowany(-a) jako nierezydent. W niektórych przypadkach IRAS nie wymaga rozliczenia podatkowego (tax clearance) — np. przy pracy nie dłuższej niż 60 dni w roku albo przy rocznych dochodach poniżej 21 000 SGD; sprawdź listę IRAS.
Przeprowadzka z Polski do Singapuru: polski exit tax od majątku powyżej 4 mln zł. Przeprowadzka z Polski do Singapuru może natomiast podlegać polskiemu podatkowi od niezrealizowanych zysków (19%), jeżeli Polska traci prawo do opodatkowania zysków ze zbycia Twoich udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, miałeś(-aś) miejsce zamieszkania w Polsce łącznie co najmniej 5 lat w ostatnich 10 latach, a łączna wartość rynkowa tych składników przekracza 4 000 000 zł (art. 30da–30db ustawy o PIT).
Certyfikaty rezydencji. Aby jako rezydent Singapuru skorzystać z umowy w Polsce, potrzebujesz zaświadczenia o rezydencji podatkowej w Singapurze wydanego przez IRAS. Aby jako rezydent Polski skorzystać z niej w Singapurze, poproś urząd skarbowy o certyfikat rezydencji (art. 306l Ordynacji podatkowej).
Ubezpieczenia społeczne: brak umowy polsko-singapurskiej. Singapuru nie ma wśród państw, z którymi Polska ma umowę o zabezpieczeniu społecznym (wykaz ZUS). Każde państwo stosuje własne przepisy, możliwe jest podwójne opłacanie składek, a okresów ubezpieczenia nie można sumować; składki nie są objęte umową podatkową.
Która umowa obowiązuje: umowa z 2012 r. zmodyfikowana Konwencją MLI. Stosuje się Umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz protokół, podpisane w Singapurze 4.11.2012 r. (Dz.U. 2014 poz. 443): w życie 6.02.2014 r., w Polsce stosowana do dochodów od 1.01.2015 r.; zastąpiła umowę z 1993 r. Konwencja MLI (dla tej pary od 1.04.2019 r.) zastąpiła preambułę i dodała test głównego celu (art. 27A); art. 4 i art. 22 nie zmieniła. Tie-breaker: art. 4 ust. 2; wolne zawody: art. 14 (ponad 365 dni w dowolnym okresie 15 miesięcy albo stała placówka); praca najemna: art. 15 ust. 2 (183 dni w dowolnych 12 miesiącach); emerytury: art. 18; służba publiczna: art. 19; unikanie podwójnego opodatkowania: art. 22; procedura wzajemnego porozumiewania się: art. 24 (3 lata); klauzula przekazu: art. 27.

Jak rozstrzyga się podwójną rezydencję

Jeśli oba państwa uznają Cię za rezydenta, stosuje się art. 4 ust. 2 umowy: Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz protokół do tej umowy, podpisane w Singapurze dnia 4 listopada 2012 r., zmodyfikowana Konwencją MLI. Kryteria stosuje się po kolei — stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a na końcu wzajemne porozumienie organów podatkowych.

Umowa szczegółowo: dochody, stawki, zasada 183 dni →

Pojęcia, z którymi spotkasz się w Singapurze

IRAS: singapurska administracja podatkowa
Year of Assessment (YA): rok wymiaru — podatek za YA 2027 dotyczy dochodów i dni z 2026 r.
Singapore Permanent Resident: status pobytowy stałego rezydenta Singapuru (nie wiza pracownicza)
Employment Pass / S Pass: wizy pracownicze dla cudzoziemców — nie są statusem stałego rezydenta Singapuru
IR21: formularz rozliczenia podatkowego przy wyjeździe pracownika bez obywatelstwa Singapuru
one-tier: system, w którym dywidendy spółek singapurskich nie są opodatkowane u akcjonariusza

Pytania

Jak Singapur liczy 183 dni?

Liczy się fizyczny pobyt w Singapurze i dni pracy najemnej w Singapurze w roku kalendarzowym poprzedzającym rok wymiaru; wystarczą dokładnie 183 dni. Według praktyki IRAS wlicza się weekendy, święta i czasowe nieobecności w trakcie pracy w Singapurze (urlop za granicą, podróż służbowa). Polska wymaga pobytu ponad 183 dni w roku kalendarzowym.

Kiedy Singapur może opodatkować moje wynagrodzenie, jeżeli jestem rezydentem Polski?

Wynagrodzenie za pracę w Singapurze jest dochodem ze źródła singapurskiego; nierezydent płaci od niego 15% albo według skali dla rezydentów, jeżeli daje to więcej, a praca do 60 dni w roku jest zwolniona (z wyjątkiem dyrektorów, artystów i sportowców). Według art. 15 ust. 2 umowy Singapur nie może opodatkować wynagrodzenia rezydenta Polski, gdy łącznie: pobyt nie przekracza 183 dni w dowolnym okresie 12 miesięcy, pracodawca nie jest rezydentem Singapuru, a wynagrodzenia nie ponosi jego zakład ani stała placówka w Singapurze.

Jaka umowa obowiązuje między Polską a Singapurem?

Umowa podpisana w Singapurze 4.11.2012 r. z protokołem (Dz.U. 2014 poz. 443), w życie od 6.02.2014 r., w Polsce stosowana do dochodów od 1.01.2015 r.; zmodyfikowana Konwencją MLI (test głównego celu). Rezydencja: art. 4 ust. 2; praca najemna: art. 15; unikanie podwójnego opodatkowania: art. 22 (Polska odlicza podatek singapurski); klauzula przekazu: art. 27.

Źródła

Przepisy i wyjaśnienia urzędowe

s. 2(1) Income Tax Act 1947 (definicja «resident in Singapore», lit. (a)) — Osoba fizyczna jest rezydentem Singapuru, jeżeli w roku poprzedzającym rok wymiaru (year of assessment) mieszka w Singapurze, z wyjątkiem czasowych nieobecności, rozsądnych i niesprzecznych z jej twierdzeniem o rezydencji; rezydentem jest także osoba, która w tym roku fizycznie przebywała w Singapurze lub wykonywała tam pracę najemną (z wyjątkiem pełnienia funkcji dyrektora spółki) przez 183 dni lub dłużej.
s. 2(1) ITA 1947 (definicje «year of assessment», «basis period»); IRAS — opodatkowanie za rok poprzedni — Podatek wymierza się za rok wymiaru (YA) od dochodów z poprzedniego roku kalendarzowego: YA 2027 obejmuje dochody od 1 stycznia do 31 grudnia 2026 r. Rezydencję ustala się za ten sam poprzedni rok kalendarzowy, więc wybrany rok 2026 jest rokiem bazowym dla YA 2027.
IRAS — «Working out my tax residency» (aktualizacja 12.05.2026) — Obywatel lub stały rezydent Singapuru, który zwykle mieszka w Singapurze, z wyjątkiem czasowych nieobecności, jest rezydentem podatkowym. Cudzoziemiec jest rezydentem za rok wymiaru, jeżeli w poprzednim roku kalendarzowym przebywał lub pracował w Singapurze co najmniej 183 dni albo jeżeli przebywa lub pracuje w Singapurze nieprzerwanie przez trzy kolejne lata (wtedy — za wszystkie trzy lata, nawet przy mniej niż 183 dniach w pierwszym i trzecim). Pracownik zagraniczny, którego praca obejmuje dwa lata kalendarzowe, jest rezydentem za oba lata, jeżeli okres pracy wraz z pobytem bezpośrednio przed nią i po niej wynosi nieprzerwanie co najmniej 183 dni (nie dotyczy dyrektorów spółek, artystów i sportowców ani osób wykonujących wolne zawody). Do dni wlicza się weekendy i święta oraz czasową nieobecność (urlop za granicą, podróż służbową) związaną z pracą w Singapurze.
s. 13(7A) ITA 1947 — Zwolnione są dochody ze źródeł poza Singapurem otrzymane w Singapurze: (a) przez osobę fizyczną niebędącą rezydentem; (b) od 01.01.2004 — przez osobę fizyczną będącą rezydentem, jeżeli Comptroller uzna zwolnienie za korzystne dla niej; zwolnienie nie dotyczy takich dochodów otrzymanych za pośrednictwem spółki osobowej (partnership) w Singapurze.
IRAS — stawki dla nierezydentów (aktualizacja 27.04.2026); s. 13(6)–(7) ITA 1947 — Nierezydent płaci podatek tylko od dochodów uzyskanych w Singapurze lub ze źródeł singapurskich, bez ulg osobistych: wynagrodzenie — 15% albo według skali dla rezydentów, jeżeli daje to więcej; wynagrodzenia dyrektorów, honoraria konsultantów, dochody z najmu, emerytury i inne dochody — 24%. Wynagrodzenie za pracę w Singapurze nie dłuższą niż 60 dni w roku jest zwolnione (s. 13(6)), z wyjątkiem wynagrodzeń dyrektorów spółek oraz dochodów artystów i sportowców (s. 13(7)).
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) — Polskim rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przesłanki są alternatywne; rezydent podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów (art. 3 ust. 1).
art. 4 ust. 2 umowy PL–SG z 4.11.2012 — Osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą je tylko w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu — tylko w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). Jeżeli nie można ustalić ośrodka interesów życiowych albo nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym państwie — państwo, w którym zazwyczaj przebywa; przy zwykłym pobycie w obu państwach lub w żadnym — państwo obywatelstwa; w każdym innym przypadku sprawę rozstrzygają w drodze wzajemnego porozumienia właściwe organy (procedura z art. 24).
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 r. (rezydencja podatkowa) — Każdy z warunków (centrum interesów osobistych albo gospodarczych, ponad 183 dni) ocenia się odrębnie — wystarczy jeden. Do 183 dni wlicza się każdy dzień choćby częściowego pobytu, w tym dzień przyjazdu i wyjazdu; pobyt nie musi być nieprzerwany; rezydencja może powstać lub ustać w trakcie roku.
art. 22 umowy PL–SG z 4.11.2012 (unikanie podwójnego opodatkowania) — Ust. 1 lit. a: Polska odlicza od podatku swojego rezydenta kwotę równą podatkowi zapłaconemu w Singapurze od dochodu, który zgodnie z umową może być opodatkowany w Singapurze — nie więcej niż część podatku przypadającą na ten dochód; lit. b: dochód zwolniony w Polsce na podstawie umowy Polska może uwzględnić przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu. Ust. 2 lit. a: Singapur, z uwzględnieniem swoich przepisów o zaliczaniu podatku zagranicznego, zalicza podatek zapłacony w Polsce od dochodu, który może być opodatkowany w Polsce; lit. b: Singapur zwalnia dochód uzyskany w Polsce, jeżeli spełnione są warunki zwolnienia dochodów zagranicznych przewidziane w singapurskiej ustawie o podatku dochodowym.
art. 27 umowy PL–SG (ograniczenie korzyści umownych) — Jeżeli umowa zwalnia dochód ze źródeł polskich lub obniża stawkę w Polsce, a w Singapurze dochód ten podlega opodatkowaniu tylko w kwocie przekazanej lub otrzymanej w Singapurze, zwolnienie lub obniżka w Polsce dotyczy tylko części przekazanej lub otrzymanej w Singapurze. Ograniczenie nie ma zastosowania, jeżeli Singapur zwalnia taki dochód na podstawie art. 22 ust. 2 lit. b.
art. 15 ust. 2 umowy PL–SG — Wynagrodzenie rezydenta jednego państwa za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie podlega opodatkowaniu tylko w pierwszym państwie, jeżeli łącznie: odbiorca przebywa w drugim państwie przez okres lub okresy nieprzekraczające łącznie 183 dni w jakimkolwiek dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w drugim państwie, i nie jest ponoszone przez zakład lub stałą placówkę, którą pracodawca posiada w drugim państwie.
art. 27 ust. 9 ustawy o PIT (metoda proporcjonalnego odliczenia) — Jeżeli umowa nie przewiduje wyłączenia z progresją (albo umowy brak), dochody zagraniczne łączy się z dochodami polskimi, a od podatku od łącznej sumy odlicza się podatek zapłacony za granicą — nie więcej niż część podatku przypadająca proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
art. 27 ust. 8 ustawy o PIT (metoda wyłączenia z progresją) — Jeżeli dochody zagraniczne są zwolnione od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dodaje się je do dochodów opodatkowanych w Polsce, oblicza podatek według skali od sumy, ustala stopę procentową i stosuje ją wyłącznie do dochodu opodatkowanego w Polsce.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Polski, m.in. z pracy wykonywanej w Polsce na podstawie stosunku pracy lub umów zlecenia/o dzieło, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia.
art. 4a ustawy o PIT — Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
art. 18, art. 19 umowy PL–SG — Art. 18: emerytury i podobne świadczenia z tytułu wcześniejszego zatrudnienia podlegają opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji; odrębnej reguły dla świadczeń z ubezpieczeń społecznych nie ma. Art. 19 ust. 1: wynagrodzenia ze służby publicznej opodatkowuje państwo wypłacające, chyba że służba jest pełniona w drugim państwie przez jego rezydenta, który jest jego obywatelem albo nie stał się jego rezydentem wyłącznie w celu pełnienia służby. Art. 19 ust. 2: emerytury z tytułu służby publicznej — państwo wypłacające, chyba że osoba jest rezydentem i obywatelem drugiego państwa.
IRAS — rozliczenie podatkowe przy wyjeździe pracowników cudzoziemców (formularz IR21, aktualizacja 04.03.2026) — Gdy pracownik bez obywatelstwa Singapuru rozwiązuje stosunek pracy, wyjeżdża do pracy za granicą lub opuszcza Singapur na ponad trzy miesiące, pracodawca co najmniej miesiąc wcześniej składa w IRAS formularz IR21 i od chwili, gdy się o tym dowiedział, wstrzymuje wszystkie należne pracownikowi wypłaty, dopóki IRAS nie ustali podatku.
art. 30da ust. 1–3 ustawy o PIT (podatek od niezrealizowanych zysków — exit tax) — Ust. 1: podatek wynosi 19% podstawy (3%, gdy nie ustala się wartości podatkowej). Ust. 2 pkt 2: opodatkowaniu podlega zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika z nieograniczonym obowiązkiem, w wyniku której Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia jego majątku, w związku z przeniesieniem miejsca zamieszkania do innego państwa. Ust. 3: poza działalnością gospodarczą — tylko majątek osobisty (prawa w spółce niebędącej osobą prawną, udziały, akcje i inne papiery wartościowe, pochodne instrumenty finansowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych), jeżeli podatnik miał miejsce zamieszkania w Polsce łącznie co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie przed dniem zmiany rezydencji.
art. 30db ust. 1–2 ustawy o PIT (próg 4 000 000 zł) — Art. 30da nie stosuje się, jeżeli łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku nie przekracza 4 000 000 zł; u małżonków, o których mowa w art. 30da ust. 9, limit dotyczy łącznie obojga.
art. 306l Ordynacji podatkowej (t.j. Dz.U. 2026 poz. 622) — Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o jego miejscu zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (certyfikat rezydencji).
ZUS — «Umowy międzynarodowe o zabezpieczeniu społecznym» — W wykazie ZUS państw spoza UE/EOG/Szwajcarii, z którymi Polska ma umowy o zabezpieczeniu społecznym (odczytanym 10.11.2026), są: Australia, Jugosławia, Kanada, Korea Południowa, Libia, Macedonia, Mołdawia, Ukraina i USA — Singapuru wśród nich nie ma.
Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (Singapur, 4.11.2012; Dz.U. 2014 poz. 443) — Umowa z Protokołem podpisana w Singapurze 4.11.2012; w życie 6.02.2014 (oświadczenie rządowe Dz.U. 2014 poz. 444); w Polsce ma zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1.01.2015 (art. 28 ust. 2); zastąpiła umowę z 1993 r. Teksty polski i angielski są jednakowo autentyczne.
Załącznik A do tekstu IRAS — skutki Konwencji MLI dla umowy Singapur–Polska — Konwencja MLI zastępuje preambułę, usuwa klauzule głównego celu z art. 10–12 i dodaje test głównego celu (art. 27A); art. 4 i art. 22 umowy nie zostały zmienione.
IRAS — stawki podatku dla rezydentów od YA 2024 (aktualizacja 27.04.2026) — Skala progresywna od dochodu do opodatkowania rezydenta: pierwsze 20 000 SGD — 0%, dalej 2%, 3,5%, 7%, 11,5%, 15%, 18%, 19%, 19,5%, 20%, 22% (320 001–500 000 SGD), 23% (500 001–1 000 000 SGD) i 24% powyżej 1 000 000 SGD.
IRAS — rodzaje płatności i stawki podatku u źródła (aktualizacja 18.11.2025) — Podatek pobierany od płatności na rzecz nierezydentów: odsetki — 15%, należności licencyjne — 10% (z obniżoną podstawą dla autorów), najem ruchomości — 15%, wynagrodzenia dyrektorów-nierezydentów — 24%, osoby wykonujące wolne zawody (nierezydenci) — 15% od przychodu brutto albo 24% od dochodu netto, artyści i sportowcy — 15% od przychodu brutto.
IRAS — zyski ze sprzedaży nieruchomości, akcji i instrumentów finansowych (aktualizacja 27.02.2026); dywidendy (aktualizacja 27.02.2026) — Zyski ze sprzedaży nieruchomości i akcji co do zasady nie są opodatkowane jako zyski kapitałowe, jeżeli sprzedaż nie jest działalnością handlową (częste transakcje, cel osiągnięcia zysku). Dywidendy spółek singapurskich w systemie one-tier nie są opodatkowane; dywidendy zagraniczne otrzymane w Singapurze przez rezydenta co do zasady również (z wyjątkiem otrzymanych za pośrednictwem spółki osobowej w Singapurze).
art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–SG z 4.11.2012 — Uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych).
art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–SG z 4.11.2012 — Jeżeli nie jest możliwe ustalenie, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym zazwyczaj przebywa.
art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–SG z 4.11.2012 — Jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, którego jest obywatelem (lit. c); w każdym innym przypadku właściwe organy rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia (lit. d; procedura z art. 24).

Aktualizacja 10.11.2026. Wynik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Organy podatkowe i sądy mogą inaczej interpretować przepisy, także ze względu na okoliczności, których tu nie uwzględniono, a prawo się zmienia. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Sprawdź swój status