Rezydencja podatkowa w Malezji dla polskich podatników

Malezja uznaje Cię za rezydenta, jeżeli w roku kalendarzowym przebywasz tam 182 dni lub dłużej; każdy rozpoczęty dzień liczy się jako pełny. Rezydentem możesz być także przy mniejszej liczbie dni: gdy te dni są powiązane z co najmniej 182 kolejnymi dniami w Malezji w poprzednim lub następnym roku, gdy od lat przyjeżdżasz na 90 dni lub dłużej albo gdy byłeś(-aś) rezydentem w trzech poprzednich latach i będziesz nim w roku następnym. Polska liczy ponad 183 dni w roku i bada ośrodek interesów życiowych. Dochody zagraniczne Malezja opodatkowuje tylko po przekazaniu do Malezji. Gdy rezydencję przypisują Ci oba państwa, rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy polsko-malezyjskiej z 2013 r., stosowanej od 2024 r.

Sprawdź swój status: Polska i Malezja

Bezpłatnie, bez rejestracji, ok. 3 minut. Wniosek według polskiej ustawy o PIT w porównaniu z prawem Malezji i umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Kiedy Malezja uznaje Cię za rezydenta podatkowego

Malezja liczy dni w roku kalendarzowym (rok bazowy osoby fizycznej), a próg wynosi 182 dni (a nie ponad 183, jak w Polsce): 182 dni lub więcej czyni Cię rezydentem. Każda część dnia w Malezji liczy się jako pełny dzień, więc liczą się też dni przyjazdu i wyjazdu. Obywatelstwo, wiza ani własne mieszkanie nie mają dla tego kryterium znaczenia.

Malezja «zszywa» lata: nawet mniej niż 182 dni w wybranym roku czyni Cię rezydentem, jeżeli te dni są powiązane z okresem co najmniej 182 kolejnych dni pobytu w Malezji, który w całości przypada na poprzedni lub następny rok kalendarzowy (na przykład byłeś(-aś) w Malezji od 1 marca do 31 grudnia poprzedniego roku i zostałeś(-aś) w wybranym roku). Nie wystarczy pobyt, który tylko przechodzi przez 31 grudnia: od września do kwietnia żaden z dwóch lat nie zawiera 182 kolejnych dni. Podróże służbowe w ramach pracy w Malezji, leczenie (Twoje lub bliskiej osoby) i wyjazdy prywatne łącznie do 14 dni nie przerywają tego okresu, jeżeli przed wyjazdem i po nim byłeś(-aś) w Malezji; dłuższy urlop za granicą go przerywa. Limit 14 dni na wyjazdy prywatne jest wspólny dla obu okresów.

Druga reguła dla osób, które przez lata przyjeżdżają do Malezji: 90 dni lub więcej w wybranym roku czyni Cię rezydentem, jeżeli w dowolnych trzech z czterech poprzednich lat byłeś(-aś) rezydentem Malezji albo przebywałeś(-aś) tam co najmniej 90 dni. Kryteria można łączyć: na przykład dwa lata rezydencji i jeden rok z 90 dniami.

Trzecia reguła zachowuje status za rok, w którym prawie wcale albo w ogóle nie byłeś(-aś) w Malezji (np. studia lub dłuższa praca za granicą): jesteś rezydentem, jeżeli byłeś(-aś) rezydentem w każdym z trzech poprzednich lat i będziesz rezydentem w roku następnym. Dlatego ostateczny status za taki rok znany jest dopiero po zakończeniu roku następnego.

Dla obywateli Malezji w służbie publicznej (lub w instytucji utworzonej ustawą), którzy w wybranym roku przebywali za granicą w związku z tą pracą albo na nauce w całości opłacanej przez pracodawcę, obowiązuje reguła szczególna: uważa się ich za rezydentów.

Przebywałeś(-aś) w Malezji 182 dni lub dłużej w roku kalendarzowym (licząc każdy niepełny dzień) — jesteś rezydentem podatkowym Malezji za ten rok (s. 7(1)(a) ITA 1967). Malezja opodatkowuje dochody ze źródeł malezyjskich według skali progresywnej od 0 do 30%; dochody zagraniczne — tylko jeżeli zostały przekazane do Malezji, a u osób fizycznych są one zwolnione do 31.12.2036, jeżeli zostały opodatkowane w państwie źródła.
Mniej niż 182 dni w wybranym roku, ale są one powiązane z okresem co najmniej 182 kolejnych dni pobytu w Malezji w poprzednim lub następnym roku — jesteś rezydentem Malezji za ten rok (s. 7(1)(b) ITA 1967). Wniosek jest prawdopodobny: sprawdź, czy te 182 kolejne dni rzeczywiście mieszczą się w jednym sąsiednim roku i czy każdy wyjazd za granicę należał do dozwolonych czasowych nieobecności (wyjazdy prywatne — łącznie nie dłużej niż 14 dni w obu okresach).
Przebywałeś(-aś) w Malezji 90 dni lub dłużej, a w trzech z czterech poprzednich lat byłeś(-aś) jej rezydentem albo przebywałeś(-aś) tam co najmniej 90 dni — jesteś rezydentem Malezji za ten rok (s. 7(1)(c) ITA 1967). Potwierdź odpowiedź dotyczącą poprzednich lat dokumentami (stemple w paszporcie, zaświadczenia LHDN).
Byłeś(-aś) rezydentem Malezji w każdym z trzech poprzednich lat i jesteś (będziesz) rezydentem w roku następnym — jesteś rezydentem także za wybrany rok, nawet jeżeli prawie nie przebywałeś(-aś) w Malezji (s. 7(1)(d) ITA 1967). Wniosek zależy od Twojego statusu w następnym roku: jeżeli nie zostaniesz w nim rezydentem, reguła nie ma zastosowania.
Jako obywatel Malezji w służbie publicznej (lub w instytucji utworzonej ustawą), który przebywał za granicą w związku z tą pracą albo na nauce w całości opłacanej przez pracodawcę, jesteś uważany(-a) za rezydenta Malezji za ten rok (s. 7(1B) ITA 1967).

Kiedy jesteś nierezydentem

Nie spełniasz żadnego z kryteriów s. 7 ITA 1967 — jesteś nierezydentem Malezji za ten rok. Malezja może opodatkować tylko Twoje dochody ze źródeł malezyjskich według stałej stawki 30% bez ulg podatkowych (niektóre rodzaje dochodów — podatkiem pobieranym u źródła, według stawek obniżonych przez umowę PL–MY).
Według Twoich odpowiedzi prawdopodobnie jesteś nierezydentem Malezji, ale na jedno z pytań (nieprzerwany okres, poprzednie lata lub następny rok) odpowiedziałeś(-aś) «Nie wiem». Policz dni pobytu w Malezji w wybranym, poprzednich i następnym roku — każde z kryteriów s. 7(1)(b)–(d) może uczynić Cię rezydentem.

Gdzie prawo Malezji koliduje z polskimi przepisami

Kolizja: 182 dni w Malezji przy rezydencji w Polsce. Malezja uznaje Cię za rezydenta, bo spędziłeś(-aś) tam 182 dni lub więcej w roku kalendarzowym; Polska — bo masz tu ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywasz tu ponad 183 dni w roku (art. 3 ust. 1a ustawy o PIT). Kolizję rozstrzyga art. 4 ust. 2 umowy PL–MY z 2013 r.: stałe miejsce zamieszkania tylko w Polsce — jesteś rezydentem Polski; mieszkanie w obu państwach — ośrodek interesów życiowych; dalej miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo i wreszcie porozumienie właściwych organów.
Kolizja: Malezja może uznać Cię za rezydenta także przy mniej niż 182 dniach. Malezja może uznać Cię za rezydenta także wtedy, gdy w danym roku spędziłeś(-aś) tam mniej niż 182 dni: jeżeli te dni są powiązane z co najmniej 182 kolejnymi dniami w Malezji w poprzednim lub następnym roku (s. 7(1)(b)), jeżeli od lat przyjeżdżasz na 90 dni lub dłużej (s. 7(1)(c)) albo jeżeli byłeś(-aś) rezydentem przed tym rokiem i po nim (s. 7(1)(d)). Polska ustawa o PIT takich reguł nie zna: liczy ponad 183 dni w jednym roku podatkowym albo bada ośrodek interesów życiowych. Według umowy rozstrzyga art. 4 ust. 2: najpierw stałe miejsce zamieszkania, potem ośrodek interesów życiowych i miejsce zwykłego pobytu — liczba dni w jednym roku nie jest tu rozstrzygająca.

Co jeszcze warto wiedzieć

Malezja liczy 182 dni, a niepełny dzień to dzień. Próg w Malezji to 182 dni w roku kalendarzowym (w roku przestępnym tak samo), a nie ponad 183 dni, jak w Polsce; każda część dnia w Malezji liczy się jako pełny dzień, więc liczą się też dni przyjazdu i wyjazdu (Polska również wlicza każdy dzień choćby częściowego pobytu). Przy 182 lub 183 dniach jesteś już rezydentem Malezji, ale według kryterium dni jeszcze nie rezydentem Polski. Oprócz dni jednego roku Malezja uwzględnia okres co najmniej 182 kolejnych dni w poprzednim lub następnym roku, z którym powiązane są Twoje dni (s. 7(1)(b)), oraz poprzednie lata.
Malezja nie opodatkowuje dochodów zagranicznych, których nie przekazano do Malezji. Nawet rezydent Malezji płaci podatek malezyjski tylko od dochodów powstających w Malezji i od dochodów zagranicznych otrzymanych (przekazanych) w Malezji. Dochody zagraniczne osób fizycznych otrzymane w Malezji do 31.12.2036 są zwolnione, jeżeli zostały opodatkowane w państwie źródła. Polska natomiast opodatkowuje swojego rezydenta od dochodów z całego świata, więc jeżeli według umowy jesteś rezydentem Polski, Twoje wynagrodzenie malezyjskie i inne dochody z Malezji są opodatkowane w Polsce z odliczeniem podatku malezyjskiego.
Praca w Malezji przy rezydencji w Polsce: 183 dni w dowolnych 12 miesiącach (art. 16 ust. 2). Wynagrodzenie za pracę fizycznie wykonywaną w Malezji jest dochodem ze źródła malezyjskiego; nierezydent płaci od niego 30%, jeżeli praca w roku trwała dłużej niż 60 dni. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Polski, Malezja nie może go opodatkować, gdy łącznie: przebywasz w Malezji nie dłużej niż 183 dni w dowolnym dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, pracodawca nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w Malezji, a wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład ani stałą placówkę w Malezji (art. 16 ust. 2). W przeciwnym razie Malezja pobiera podatek, a Polska odlicza go od podatku polskiego (art. 23 ust. 2 lit. a umowy, art. 27 ust. 9 ustawy o PIT).
Jesteś rezydentem Polski: odliczenie podatku malezyjskiego. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Polski, Polska opodatkowuje Twoje dochody z całego świata, a od podatku polskiego odlicza podatek zapłacony w Malezji od dochodu, który według umowy Malezja może opodatkować — nie więcej niż część podatku polskiego przypadającą na ten dochód (art. 23 ust. 2 lit. a umowy, metoda proporcjonalnego odliczenia z art. 27 ust. 9 ustawy o PIT). Dochód, który umowa zwalnia w Polsce, Polska może uwzględnić przy ustalaniu stawki od pozostałych dochodów (art. 23 ust. 2 lit. b, art. 27 ust. 8). Gdy opodatkowanie jest niezgodne z umową, możesz wystąpić o procedurę wzajemnego porozumiewania się (art. 25).
Jesteś rezydentem Malezji: Polska opodatkowuje tylko dochody z Polski. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Malezji, Polska może opodatkować tylko dochody ze źródeł polskich i tylko w zakresie dozwolonym przez umowę (art. 3 ust. 2a i art. 4a ustawy o PIT). Malezja zalicza podatek polski na poczet podatku malezyjskiego do wysokości podatku malezyjskiego od tego dochodu (art. 23 ust. 1 umowy) — ma to jednak znaczenie tylko dla dochodów, które Malezja w ogóle opodatkowuje: dochody z Polski przekazane do Malezji i opodatkowane w Polsce są u osób fizycznych zwolnione do 31.12.2036, więc podatek polski od nich po prostu pozostaje.
Emerytury i służba publiczna (art. 19 i 20). Emerytury z tytułu wcześniejszej pracy najemnej podlegają opodatkowaniu tylko w państwie, którego jesteś rezydentem (art. 19 umowy PL–MY); odrębnej reguły dla świadczeń z ubezpieczeń społecznych umowa nie zawiera. Wynagrodzenie za służbę publiczną co do zasady opodatkowuje tylko państwo, które je wypłaca; drugie państwo — gdy służba jest pełniona w nim, a Ty jesteś jego obywatelem albo nie stałeś(-aś) się jego rezydentem wyłącznie w celu pełnienia tej służby. Emerytury z tytułu służby publicznej — tylko państwo wypłacające, chyba że jesteś rezydentem i obywatelem drugiego państwa (art. 20).
Status według s. 7(1)(d) zależy od następnego roku. Jesteś rezydentem Malezji na podstawie reguły uwzględniającej rok następny. Jeżeli w następnym roku nie zostaniesz rezydentem Malezji, status za wybrany rok się zmieni — sprawdź go po zakończeniu następnego roku. Dla umowy znaczenie ma to, czy prawo malezyjskie uznaje Cię za rezydenta, więc dopóki status nie jest potwierdzony, polski urząd może nie uznać malezyjskiego certyfikatu rezydencji.
Przeprowadzka z Polski do Malezji: polski exit tax od majątku powyżej 4 mln zł. Przeprowadzka z Polski do Malezji może natomiast podlegać polskiemu podatkowi od niezrealizowanych zysków (19%), jeżeli Polska traci prawo do opodatkowania zysków ze zbycia Twoich udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, miałeś(-aś) miejsce zamieszkania w Polsce łącznie co najmniej 5 lat w ostatnich 10 latach, a łączna wartość rynkowa tych składników przekracza 4 000 000 zł (art. 30da–30db ustawy o PIT).
Certyfikaty rezydencji. Aby jako rezydent Malezji skorzystać z umowy w Polsce, uzyskaj w LHDN zaświadczenie o rezydencji podatkowej (Certificate of Residence, online przez e-Residence). Aby jako rezydent Polski skorzystać z niej w Malezji — np. z obniżonej stawki podatku u źródła — poproś urząd skarbowy o certyfikat rezydencji (art. 306l Ordynacji podatkowej).
Ubezpieczenia społeczne: brak umowy polsko-malezyjskiej. Malezji nie ma wśród państw, z którymi Polska ma umowę o zabezpieczeniu społecznym (wykaz ZUS). Każde państwo stosuje własne przepisy, możliwe jest podwójne opłacanie składek, a okresów ubezpieczenia nie można sumować; składki nie są objęte umową podatkową.
Która umowa obowiązuje: umowa z 2013 r. (stosowana od 2024 r.). Stosuje się Umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz Protokół, podpisane 8.07.2013 r. (Dz.U. 2023 poz. 582): w życie 12.01.2023 r., stosowana od 1.01.2024 r.; zastąpiła umowę z 1977 r. Konwencja MLI ma do niej zastosowanie od 1.01.2024 r. (preambuła i test głównego celu); art. 4 i art. 23 umowy MLI nie zmieniła, bo Malezja zgłosiła zastrzeżenia do art. 4 i 5 MLI. Tie-breaker: art. 4 ust. 2; praca najemna: art. 16 (183 dni w dowolnych 12 miesiącach); wolne zawody: art. 15 (tylko stała placówka, bez testu dni); emerytury: art. 19; służba publiczna: art. 20; unikanie podwójnego opodatkowania: art. 23; procedura wzajemnego porozumiewania się: art. 25. Umowy nie stosuje się do osób korzystających z preferencji Labuan Business Activity Tax Act 1990, chyba że wybrały opodatkowanie według ITA 1967 (Protokół, pkt 1).

Jak rozstrzyga się podwójną rezydencję

Jeśli oba państwa uznają Cię za rezydenta, stosuje się art. 4 ust. 2 umowy: Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz Protokół do tej umowy, podpisane w Kuala Lumpur dnia 8 lipca 2013 r.. Kryteria stosuje się po kolei — stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych, miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a na końcu wzajemne porozumienie organów podatkowych.

Umowa szczegółowo: dochody, stawki, zasada 183 dni →

Pojęcia, z którymi spotkasz się w Malezji

Income Tax Act 1967 (ITA): malezyjska ustawa o podatku dochodowym; kryteria rezydencji osób fizycznych — s. 7
basis year: rok bazowy — u osób fizycznych rok kalendarzowy, za który ustala się rezydencję
LHDN: malezyjska administracja podatkowa
Certificate of Residence (e-Residence): zaświadczenie o rezydencji podatkowej w Malezji wydawane online przez LHDN
RPGT (Real Property Gains Tax): podatek od zysków ze sprzedaży nieruchomości w Malezji
PR 11/2017: objaśnienie LHDN (Public Ruling) dotyczące rezydencji osób fizycznych

Pytania

Jak Malezja liczy 182 dni?

Próg to 182 dni w roku kalendarzowym (także w roku przestępnym), a każda część dnia w Malezji liczy się jako pełny dzień, więc liczą się też dni przyjazdu i wyjazdu. Oprócz tego Malezja uwzględnia okres co najmniej 182 kolejnych dni w poprzednim lub następnym roku, z którym powiązane są Twoje dni, oraz poprzednie lata. Polska wymaga pobytu ponad 183 dni w roku, więc przy 182 lub 183 dniach jesteś już rezydentem Malezji, ale według kryterium dni jeszcze nie Polski.

Kiedy Malezja może opodatkować moje wynagrodzenie, jeżeli jestem rezydentem Polski?

Wynagrodzenie za pracę w Malezji jest dochodem ze źródła malezyjskiego; nierezydent płaci od niego 30%, jeżeli praca w roku trwała dłużej niż 60 dni. Jeżeli według umowy jesteś rezydentem Polski, Malezja nie może go opodatkować, gdy łącznie: przebywasz tam nie dłużej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 miesięcy, pracodawca nie jest rezydentem Malezji, a wynagrodzenia nie ponosi jego zakład ani stała placówka w Malezji (art. 16 ust. 2). Gdy Malezja opodatkuje wynagrodzenie, Polska odliczy podatek malezyjski.

Jaka umowa obowiązuje między Polską a Malezją?

Umowa podpisana 8.07.2013 r. z Protokołem (Dz.U. 2023 poz. 582), w życie od 12.01.2023 r., stosowana od 1.01.2024 r.; zastąpiła umowę z 1977 r. MLI dodała test głównego celu, ale nie zmieniła art. 4 ani art. 23. Rezydencja: art. 4 ust. 2; praca najemna: art. 16; emerytury: art. 19; unikanie podwójnego opodatkowania: art. 23 (odliczenie w obu państwach).

Źródła

Przepisy i wyjaśnienia urzędowe

s. 7(1) Income Tax Act 1967 (Act 53) — Osoba fizyczna jest rezydentem Malezji za rok bazowy (u osób fizycznych — rok kalendarzowy), jeżeli: (a) przebywa w Malezji 182 dni lub dłużej w tym roku; (b) przebywa krócej niż 182 dni, ale okres ten jest powiązany z innym okresem co najmniej 182 kolejnych dni pobytu w Malezji, przypadającym w roku poprzednim lub następnym (dozwolone czasowe nieobecności wlicza się do obu okresów, a limit 14 dni na wyjazdy prywatne jest wspólny dla obu); (c) przebywa w Malezji 90 dni lub dłużej w tym roku, a w każdym z dowolnych trzech z czterech poprzednich lat była rezydentem lub przebywała w Malezji 90 dni lub dłużej; (d) jest rezydentem w roku następnym i była rezydentem w każdym z trzech poprzednich lat.
Public Ruling LHDN No. 11/2017 «Residence Status of Individuals» (22.12.2017), paras 5–6 — Rezydencja zależy od fizycznej obecności, a nie od obywatelstwa ani zezwolenia na pobyt. Część dnia liczy się jako pełny dzień pobytu (dzień przyjazdu i dzień wyjazdu są liczone). Objaśnienie LHDN z przykładami do każdego z kryteriów s. 7(1)(a)–(d) i s. 7(1B).
s. 7(1)(b) ITA 1967 (czasowe nieobecności) — Nieprzerwanego okresu nie przerywają czasowe nieobecności, jeżeli bezpośrednio przed nimi i po nich osoba była w Malezji: (i) związane ze służbą w Malezji (sprawy służbowe, konferencje, seminaria, nauka za granicą); (ii) z powodu choroby samej osoby lub bliskiego członka rodziny; (iii) wyjazdy prywatne łącznie nie dłuższe niż 14 dni.
s. 7(1B) ITA 1967; Public Ruling No. 11/2017, para 6.5 — Obywatel Malezji zatrudniony w malezyjskiej służbie publicznej lub w instytucji utworzonej ustawą (statutory authority) jest uważany za rezydenta za rok, w którym nie przebywał w Malezji z powodu pracy za granicą na tym stanowisku albo nauki za granicą w całości opłacanej przez takiego pracodawcę. Reguła nie dotyczy pracowników firm prywatnych ani personelu miejscowego zatrudnionego za granicą.
Income Tax (Exemption) (No. 5) Order 2022, P.U.(A) 234/2022, zm. P.U.(A) 451/2024; Wytyczne LHDN w sprawie dochodów otrzymanych z zagranicy (20.06.2024), paras 5.2.2.1–5.2.2.2 — Dochody zagraniczne rezydenta — osoby fizycznej otrzymane (przekazane gotówką lub elektronicznie) w Malezji od 01.01.2022 są zwolnione z podatku, z wyjątkiem dochodów związanych ze spółką osobową (partnership) w Malezji — pod warunkiem że dochód został opodatkowany w państwie źródła albo nie został tam opodatkowany ze względu na jego system podatkowy, kwotę wolną lub ulgę podatkową. P.U.(A) 451/2024 (w mocy od 01.01.2027) przedłużył termin zwolnienia z 31.12.2026 do 31.12.2036.
s. 3 ITA 1967; LHDN «Who is taxable» — Podatek pobiera się od dochodu powstającego w Malezji lub uzyskanego z Malezji, a także od dochodu otrzymanego w Malezji z zagranicy. Rezydenci płacą podatek według skali progresywnej i mają prawo do ulg podatkowych (s. 45A–49); nierezydenci — według stałej stawki 30% bez ulg.
art. 3 ust. 1a ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) — Polskim rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Przesłanki są alternatywne; rezydent podlega w Polsce opodatkowaniu od całości dochodów (art. 3 ust. 1).
art. 4 ust. 2 umowy PL–MY z 8.07.2013 — Osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą je tylko w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma je w obu — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). Dalej decyduje miejsce zwykłego pobytu, obywatelstwo, a w ostateczności porozumienie właściwych organów (procedura z art. 25).
Objaśnienia podatkowe MF z 29.04.2021 r. (rezydencja podatkowa) — Każdy z warunków (centrum interesów osobistych albo gospodarczych, ponad 183 dni) ocenia się odrębnie — wystarczy jeden. Do 183 dni wlicza się każdy dzień choćby częściowego pobytu, w tym dzień przyjazdu i wyjazdu; pobyt nie musi być nieprzerwany; rezydencja może powstać lub ustać w trakcie roku.
art. 16 ust. 1–2 umowy PL–MY — Wynagrodzenie rezydenta jednego państwa za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie podlega opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji, jeżeli łącznie: odbiorca przebywa w drugim państwie nie dłużej niż 183 dni w dowolnym dwunastomiesięcznym okresie rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym, wynagrodzenie wypłaca pracodawca niemający miejsca zamieszkania ani siedziby w drugim państwie i nie jest ono ponoszone przez zakład ani stałą placówkę pracodawcy w drugim państwie.
para 21 Sch. 6 ITA 1967 (LHDN, «Tax treatment of residents and non-residents», 2025) — Wynagrodzenie nierezydenta za pracę w Malezji jest zwolnione, jeżeli w roku bazowym praca trwała nie dłużej niż 60 dni (z wyjątkami, np. dla artystów opłacanych ze środków publicznych). W przeciwnym razie nierezydent płaci 30% bez ulg i obniżek podatku.
art. 27 ust. 9 ustawy o PIT (metoda proporcjonalnego odliczenia) — Jeżeli umowa nie przewiduje wyłączenia z progresją (albo umowy brak), dochody zagraniczne łączy się z dochodami polskimi, a od podatku od łącznej sumy odlicza się podatek zapłacony za granicą — nie więcej niż część podatku przypadająca proporcjonalnie na dochód zagraniczny.
art. 23 umowy PL–MY z 8.07.2013 (unikanie podwójnego opodatkowania) — Ust. 1: Malezja zalicza podatek zapłacony w Polsce od dochodu, który zgodnie z umową może być opodatkowany w Polsce, na poczet podatku malezyjskiego — do wysokości podatku malezyjskiego od tego dochodu. Ust. 2 lit. a: Polska odlicza od podatku swojego rezydenta podatek zapłacony w Malezji — nie więcej niż część podatku polskiego przypadającą na ten dochód; lit. b: dochód zwolniony w Polsce na podstawie umowy Polska może uwzględnić przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu.
art. 27 ust. 8 ustawy o PIT (metoda wyłączenia z progresją) — Jeżeli dochody zagraniczne są zwolnione od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dodaje się je do dochodów opodatkowanych w Polsce, oblicza podatek według skali od sumy, ustala stopę procentową i stosuje ją wyłącznie do dochodu opodatkowanego w Polsce.
art. 3 ust. 2a–2b ustawy o PIT — Osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Polski, m.in. z pracy wykonywanej w Polsce na podstawie stosunku pracy lub umów zlecenia/o dzieło, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia.
art. 4a ustawy o PIT — Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
art. 19, art. 20 umowy PL–MY — Art. 19: emerytury i podobne świadczenia z tytułu wcześniejszego zatrudnienia podlegają opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji; odrębnej reguły dla świadczeń z ubezpieczeń społecznych nie ma. Art. 20: wynagrodzenia ze służby publicznej opodatkowuje państwo wypłacające, chyba że służba jest pełniona w drugim państwie przez jego obywatela (albo osobę, która nie stała się jego rezydentem wyłącznie w celu pełnienia służby); emerytury z tytułu służby publicznej — państwo wypłacające, chyba że osoba jest rezydentem i obywatelem drugiego państwa (art. 20 ust. 2 lit. b).
art. 30da ust. 1–3 ustawy o PIT (podatek od niezrealizowanych zysków — exit tax) — Ust. 1: podatek wynosi 19% podstawy (3%, gdy nie ustala się wartości podatkowej). Ust. 2 pkt 2: opodatkowaniu podlega zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika z nieograniczonym obowiązkiem, w wyniku której Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia jego majątku, w związku z przeniesieniem miejsca zamieszkania do innego państwa. Ust. 3: poza działalnością gospodarczą — tylko majątek osobisty (prawa w spółce niebędącej osobą prawną, udziały, akcje i inne papiery wartościowe, pochodne instrumenty finansowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych), jeżeli podatnik miał miejsce zamieszkania w Polsce łącznie co najmniej pięć lat w dziesięcioletnim okresie przed dniem zmiany rezydencji.
art. 30db ust. 1–2 ustawy o PIT (próg 4 000 000 zł) — Art. 30da nie stosuje się, jeżeli łączna wartość rynkowa przenoszonych składników majątku nie przekracza 4 000 000 zł; u małżonków, o których mowa w art. 30da ust. 9, limit dotyczy łącznie obojga.
LHDN: Certificate of Residence (e-Residence) — LHDN wydaje zaświadczenia o rezydencji podatkowej w Malezji do stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania; wniosek składa się online.
art. 306l Ordynacji podatkowej (t.j. Dz.U. 2026 poz. 622) — Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o jego miejscu zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (certyfikat rezydencji).
s. 107A, 109, 109A, 109B, 109F ITA 1967 (LHDN, podatek u źródła) — Podatek pobierany przez płatnika na rzecz nierezydenta: odsetki — 15%, należności licencyjne — 10% (s. 109); artyści i sportowcy — 15% (s. 109A); opłaty za usługi związane z majątkiem, zarządzanie techniczne lub doradztwo, najem ruchomości — 10% (s. 109B, tylko za usługi świadczone w Malezji); inne dochody z s. 4(f) — 10% (s. 109F); umowy o świadczenie usług — 10% + 3% (s. 107A). Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania może obniżać stawki.
ZUS — «Umowy międzynarodowe o zabezpieczeniu społecznym» — W wykazie ZUS państw spoza UE/EOG/Szwajcarii, z którymi Polska ma umowy o zabezpieczeniu społecznym (odczytanym 10.11.2026), są: Australia, Jugosławia, Kanada, Korea Południowa, Libia, Macedonia, Mołdawia, Ukraina i USA — Malezji wśród nich nie ma.
Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Malezji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (Kuala Lumpur, 8.07.2013; Dz.U. 2023 poz. 582) i oświadczenie rządowe (Dz.U. 2023 poz. 583) — Umowa i Protokół ratyfikowane 13.09.2016; zgodnie z art. 28 ust. 1 umowa weszła w życie 12.01.2023 i ma zastosowanie od 1.01.2024 (art. 25 i 26 — od 12.01.2023); z dniem 1.01.2024 przestała obowiązywać umowa z 16.09.1977 (Dz.U. 1979 poz. 62). Błędy w tekście Protokołu sprostowano w drodze wymiany not.
Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania LHDN (Comprehensive DTAs) — Polska: umowa podpisana 08.07.2013 (zarządzenia P.U.(A) 168/2014 i P.U.(A) 78/2022), w mocy od 12.01.2023, stosowana od 1.01.2024; poprzednia umowa z 16.09.1977 rozwiązana.
Sch. 1 Part I ITA 1967 — stawki dla rezydentów, YA 2023–2025 (LHDN) — Skala dla rezydentów: 0% do 5 000 RM; 1% — 5 001–20 000; 3% — 20 001–35 000; 6% — 35 001–50 000; 11% — 50 001–70 000; 19% — 70 001–100 000; 25% — 100 001–400 000; 26% — 400 001–600 000; 28% — 600 001–2 000 000; 30% — powyżej 2 000 000 RM. Nierezydenci — 30%.
Income Tax (Determination of Chargeable Income of an Individual in respect of Dividend) Rules 2025, P.U.(A) 148/2025 — Od YA 2025 dywidendy osoby fizycznej (rezydenta i nierezydenta) powyżej 100 000 RM rocznie podlegają podatkowi według Part XXII Sch. 1 ITA 1967; Rules określają, jaka część dochodu do opodatkowania przypada na dywidendy.
Real Property Gains Tax — Schedule 5 RPGTA, Parts I i III (LHDN) — Podatek od zysków ze sprzedaży nieruchomości w Malezji: obywatele i stali rezydenci — 30% (do 3 lat posiadania), 20% (4. rok), 15% (5. rok), 0% (od 6. roku); osoby bez obywatelstwa Malezji i bez statusu stałego rezydenta — 30% (do 5 lat), 10% (od 6. roku).
art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–MY z 8.07.2013 — Osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w obu państwach uważa się za mającą je tylko w państwie, w którym ma stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma stałe miejsce zamieszkania w obu państwach — w państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych).
art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–MY z 8.07.2013 — Jeżeli nie można ustalić państwa ośrodka interesów życiowych albo osoba nie ma stałego miejsca zamieszkania w żadnym z państw, uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania w państwie, w którym zwykle przebywa.
art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–MY z 8.07.2013 — Przy zwykłym pobycie w obu państwach lub w żadnym — państwo, którego osoba jest obywatelem (lit. c); przy obywatelstwie obu państw lub żadnego z nich — sprawę rozstrzygają w drodze wzajemnego porozumienia właściwe organy (lit. d; procedura z art. 25).

Aktualizacja 10.11.2026. Wynik ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Organy podatkowe i sądy mogą inaczej interpretować przepisy, także ze względu na okoliczności, których tu nie uwzględniono, a prawo się zmienia. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z doradcą podatkowym.

Sprawdź swój status