DoubleTaxationPolska — Singapur: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania
Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz protokół do tej umowy, podpisane w Singapurze dnia 4 listopada 2012 r., zmodyfikowana Konwencją MLI
- Podpisana: 04.11.2012
- Weszła w życie: 06.02.2014
- Tekst urzędowy
Gdy oba państwa uznają Cię za rezydenta
- Uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym ma ona stałe miejsce zamieszkania; jeżeli ma ona stałe miejsce zamieszkania w obu Państwach, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze (ośrodek interesów życiowych). art. 4 ust. 2 lit. a umowy PL–SG z 4.11.2012
- Konwencja MLI zastępuje preambułę, usuwa klauzule głównego celu z art. 10–12 i dodaje test głównego celu (art. 27A); art. 4 nie został zmieniony. Załącznik A do tekstu IRAS — skutki Konwencji MLI dla umowy Singapur–Polska
- Jeżeli nie jest możliwe ustalenie, w którym Państwie osoba ma ośrodek interesów życiowych, albo nie ma ona stałego miejsca zamieszkania w żadnym z Państw, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, w którym zazwyczaj przebywa. art. 4 ust. 2 lit. b umowy PL–SG z 4.11.2012
- Jeżeli przebywa ona zazwyczaj w obu Państwach lub nie przebywa zazwyczaj w żadnym z nich, wówczas uważa się ją za mającą miejsce zamieszkania tylko w tym Państwie, którego jest obywatelem (lit. c); w każdym innym przypadku właściwe organy rozstrzygną sprawę w drodze wzajemnego porozumienia (lit. d; procedura z art. 24). art. 4 ust. 2 lit. c–d umowy PL–SG z 4.11.2012
Dochody: kto opodatkowuje
| Dochód | Zasada umowy | Artykuł |
|---|---|---|
| Wynagrodzenie (praca najemna) | Może opodatkować państwo, w którym praca jest wykonywana. Zwolnienie — gdy łącznie: nie więcej niż 183 dni w dowolnym okresie 12 kolejnych miesięcy; pracodawca nie jest rezydentem tego państwa; wynagrodzenie nie jest ponoszone przez jego zakład w tym państwie. | art. 15(2) |
| Działalność gospodarcza, usługi | Państwo rezydencji; drugie państwo — zyski zakładu (stałej placówki) w tym państwie lub gdy pobyt tam osiąga 365 dni . | art. 7, art. 14 |
| Emerytura lub renta | Tylko państwo rezydencji. | art. 18 |
| Służba państwowa | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Emerytura za służbę publiczną | Zwykle tylko państwo wypłacające; wyjątek — służba w drugim państwie przez jego obywatela. | art. 19(1)-(2) |
| Najem nieruchomości | Może opodatkować państwo położenia nieruchomości; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 6(1) |
| Dywidendy | Państwo źródła — najwyżej 10%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 10(2)(b) |
| Odsetki (lokaty, obligacje, pożyczki) | Państwo źródła — najwyżej 5%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 11(2) |
| Należności licencyjne (prawa autorskie, licencje) | Państwo źródła — najwyżej 5%; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. W niektórych przypadkach — inne stawki lub zwolnienia (zob. artykuł). | art. 12(2)(b) |
| Sprzedaż majątku lub akcji | Nieruchomości — może opodatkować państwo ich położenia. Udziały w spółkach, których wartość pochodzi głównie (ponad 75%) z nieruchomości — tak samo. Pozostały majątek, w tym udziały — tylko państwo rezydencji. | art. 13 |
| Inne dochody | Państwo źródła może opodatkować; państwo rezydencji unika podwójnego opodatkowania. | art. 21(3) |
Jak unika się podwójnego opodatkowania
- Polska: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 22(1)
- Singapur: metoda proporcjonalnego odliczenia — odlicza się podatek zapłacony w państwie źródła, najwyżej do kwoty własnego podatku przypadającego na ten dochód art. 22(2)
Dane sprawdzone: 10.11.2026. Krótkie omówienie dla osób fizycznych; pełne warunki, wyjątki i protokoły — w tekście umowy. To informacja ogólna, a nie porada prawna.