Rejim cukai untuk individu: Switzerland

Rejim keutamaan dan rejim khas di 27 negara untuk mereka yang berpindah, bekerja sendiri, melabur atau menerima pencen. Syarat, had masa dan asas undang-undang bagi setiap rejim.

Rejim: 6

Percukaian sekali gus berdasarkan perbelanjaan sara hidup

Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)

DibukaUntuk mereka yang berpindah

Cukai berasaskan perbelanjaan sara hidup dan bukannya pendapatan; asas minimum persekutuan ialah CHF 435,000 (2026).

Butiran

Untuk siapa: Warga bukan Switzerland yang menjadi tertakluk sepenuhnya pada cukai buat kali pertama atau selepas sekurang-kurangnya 10 tahun ketiadaan dan tidak menjalankan aktiviti bergaji di Switzerland.
Cara ia berfungsi: Cukai pendapatan digantikan dengan cukai ke atas perbelanjaan sara hidup seluruh dunia: sekurang-kurangnya 7 kali ganda sewa atau nilai sewa (atau 3 kali ganda harga makan dan penginapan), dengan asas minimum persekutuan CHF 435,000 (2026) dan pengiraan kawalan ke atas pendapatan bersumber Switzerland. Dimansuhkan bagi cukai kanton dan komun di kanton Zurich (undian 8 Feb 2009); kanton lain menetapkan minimum mereka sendiri.
Cara menyertai: Permohonan kepada pentadbiran cukai kanton tempat bermastautin; kanton menetapkan asas minimum dan prosedurnya sendiri.
Had dan risiko: Tidak terpakai bagi warganegara Switzerland atau sesiapa yang bekerja di Switzerland; dimansuhkan bagi cukai kanton dan perbandaran di kanton Zurich. Cukai tidak boleh lebih rendah daripada cukai ke atas pendapatan bersumber Switzerland (pengiraan kawalan); sesetengah perjanjian memberikan pelepasan hanya jika semua pendapatan dari negara itu dikenakan cukai.
Asas undang-undang: Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
Disemak: 4 November 2026

Cukai pegangan dan taksiran biasa susulan

Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung

DibukaUntuk pekerja

Majikan memotong cukai; di bawah CHF 120,000 kasar setahun dan tanpa pendapatan lain, borang nyata tidak diperlukan.

Butiran

Untuk siapa: Pekerja asing yang bermastautin di Switzerland tanpa permit penempatan (C), dan bukan pemastautin yang mempunyai pendapatan penggajian di Switzerland.
Cara ia berfungsi: Majikan memotong cukai daripada setiap bayaran pada kadar cukai pegangan kanton tempat bermastautin. Jika gaji kasar tahunan CHF 120,000 atau lebih, taksiran biasa susulan (NOV) adalah wajib; di bawah jumlah itu ia tersedia atas permohonan, membolehkan potongan sebenar dituntut.
Cara menyertai: Terpakai secara automatik. Taksiran biasa (NOV) atas permohonan — mohon selewat-lewatnya 31 Mac tahun berikutnya (apabila berlepas, sebelum membatalkan pendaftaran).
Had dan risiko: Tanpa NOV, potongan sebenar tidak diambil kira. Setelah dipilih, NOV terpakai sehingga cukai pegangan berakhir — anda tidak boleh berpatah balik.
Asas undang-undang: Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
Disemak: 4 November 2026

Potongan perbelanjaan profesional khas bagi ekspatriat (ExpaV)

Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)

DibukaUntuk pekerja

Potongan tambahan bagi perpindahan, perumahan di Switzerland dan sekolah swasta berbahasa asing bagi anak-anak; sebagai ganti kos perumahan dan perpindahan sebenar, CHF 1,500 sebulan.

Butiran

Untuk siapa: Eksekutif dan spesialis dengan kelayakan khas yang ditugaskan sementara ke Switzerland oleh majikan asing tidak lebih daripada 5 tahun.
Cara ia berfungsi: Sebagai tambahan kepada perbelanjaan profesional biasa: kos perpindahan dan perjalanan, kos perumahan yang munasabah di Switzerland sambil mengekalkan rumah di luar negara, dan yuran sekolah swasta berbahasa asing bagi anak-anak; kos perumahan dan perpindahan boleh sebaliknya ditolak sebagai amaun rata CHF 1,500 sebulan.
Tempoh: Bagi tempoh penugasan sementara — tidak lebih daripada 5 tahun.
Cara menyertai: Dalam borang nyata cukai atau, jika anda dikenakan cukai di sumber, majikan mengurangkan gaji kasar dengan amaun rata; kos sebenar yang lebih tinggi melalui NOV.
Had dan risiko: Hak ini tamat jika penugasan bertukar menjadi pekerjaan tetap. Tiada potongan bagi kos yang dibayar terus atau dibayar balik oleh majikan berdasarkan resit, mahupun bagi rumah di luar negara, perabot, harga yang lebih tinggi di Switzerland atau nasihat cukai. Peraturan ini berkaitan cukai persekutuan.
Asas undang-undang: Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
Disemak: 4 November 2026

Prosedur penyelesaian ringkas bagi gaji kecil

Vereinfachtes Abrechnungsverfahren

DibukaUntuk pekerja

Cukai pendapatan dibayar pada satu kadar tunggal bersama dengan caruman sosial (bahagian persekutuan: 0.5%); gaji ini tidak perlu diisytiharkan.

Butiran

Untuk siapa: Pekerja bergaji rendah: sehingga CHF 22,680 setahun bagi setiap majikan, jika jumlah keseluruhan gaji yang dibayar oleh majikan tidak melebihi CHF 60,480 (tidak terpakai bagi syarikat berhad menurut saham atau koperasi).
Cara ia berfungsi: Cukai dipotong pada satu kadar ringkas tunggal bersama dengan caruman sosial dan dibayar melalui tabung pampasan AHV; pendapatan tersebut kemudiannya tidak dimasukkan dalam taksiran biasa.
Cara menyertai: Majikan mendaftar dengan tabung pampasan AHV dan membuat penyelesaian melaluinya bagi semua pekerja.
Had dan risiko: Hanya gaji kecil: sehingga CHF 22,680 setahun bagi setiap pekerja dan jumlah keseluruhan gaji sehingga CHF 60,480; tidak terpakai bagi syarikat berhad menurut saham atau koperasi. Tiada potongan diambil kira.
Asas undang-undang: Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
Disemak: 4 November 2026

Pencukaian separa ke atas dividen daripada pegangan saham yang layak

Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen

DibukaUntuk pelabur

Cukai persekutuan hanya ke atas 70% dividen; cukai kanton ke atas sekurang-kurangnya 50%.

Butiran

Untuk siapa: Pemastautin Switzerland yang memegang sekurang-kurangnya 10% modal sesebuah syarikat atau koperasi.
Cara ia berfungsi: Dividen dan agihan lain daripada pegangan tersebut dikenakan cukai pada 70% bagi cukai persekutuan dan sekurang-kurangnya 50% bagi cukai kanton (kanton boleh mengenakan cukai ke atas bahagian yang lebih besar). Keuntungan daripada penjualan sekuriti yang dipegang secara persendirian pada umumnya bebas cukai di Switzerland.
Cara menyertai: Secara automatik dalam borang nyata cukai: laporkan pegangan dan dividen dalam senarai sekuriti.
Had dan risiko: Hanya bagi pegangan 10% atau lebih; pegangan yang lebih kecil dikenakan cukai sepenuhnya. Dividen Switzerland tertakluk kepada Verrechnungssteuer sebanyak 35%, yang dikembalikan setelah diisytiharkan.
Asas undang-undang: Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
Disemak: 4 November 2026

Pencukaian berasingan ke atas faedah pencen sekali gus

Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge

DibukaUntuk pesara

Cukai persekutuan pada satu perlima daripada skala biasa, berasingan daripada pendapatan lain.

Butiran

Untuk siapa: Orang yang menerima bayaran sekali gus daripada dana pencen (tiang 2) atau tiang 3a, serta bayaran atas kematian atau kemudaratan kesihatan yang berkekalan.
Cara ia berfungsi: Bayaran sedemikian dikenakan cukai secara berasingan daripada pendapatan lain: cukai persekutuan pada satu perlima daripada skala biasa, tanpa potongan sosial; kanton juga mengenakan cukai secara berasingan mengikut peraturan masing-masing. Bagi orang yang tinggal di luar negara, cukai dipotong di sumber.
Cara menyertai: Secara automatik: cukai ditaksir bagi tahun pembayaran berdasarkan laporan institusi pencen.
Had dan risiko: Tiada potongan sosial diberikan; cukai kanton ditambah secara berasingan dan bergantung pada kanton. Pencen yang dibayar secara bulanan dikenakan cukai sepenuhnya bersama dengan pendapatan lain.
Asas undang-undang: Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
Disemak: 4 November 2026

Katalog ini menerangkan syarat umum. Sama ada sesuatu rejim sesuai untuk anda bergantung pada keadaan anda dan keputusan pihak berkuasa cukai.