Rejim cukai untuk individu: Malaysia

Rejim keutamaan dan rejim khas di 27 negara untuk mereka yang berpindah, bekerja sendiri, melabur atau menerima pencen. Syarat, had masa dan asas undang-undang bagi setiap rejim.

Rejim: 8

Returning Expert Programme (REP): 15% atas pendapatan penggajian

Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967

DibukaUntuk mereka yang berpindah

Kadar rata 15% atas pendapatan penggajian bercukai sebagai ganti skala progresif sehingga 30%.

Butiran

Untuk siapa: Warganegara Malaysia yang merupakan pakar yang tinggal dan bekerja di luar negara dan tidak mempunyai pendapatan penggajian di Malaysia selama sekurang-kurangnya 36 bulan berturut-turut sebelum memohon; program ini dikendalikan oleh TalentCorp.
Cara ia berfungsi: Individu yang diluluskan boleh memilih kadar rata 15% atas pendapatan penggajian bercukai di Malaysia sebagai ganti skala 0–30% selama 5 tahun taksiran berturut-turut. Permohonan ditutup pada 31 Disember 2027; selepas kelulusan terdapat 2 tahun untuk pulang dan mula bekerja.
Tempoh: 5 tahun taksiran berturut-turut — bermula pada tahun kepulangan atau tahun berikutnya (pilihan anda).
Cara menyertai: Mohon kepada TalentCorp semasa masih tinggal dan bekerja di luar negara, selewat-lewatnya pada 31 Disember 2027; selepas pulang, dapatkan surat tarikh kepulangan (SATK) daripada TalentCorp dan serahkan kepada majikan anda, yang kemudiannya memotong cukai pada kadar 15%.
Had dan risiko: Warganegara Malaysia sahaja, sekali seumur hidup; hanya pendapatan penggajian daripada orang yang bermastautin di Malaysia (pendapatan lain pada kadar skala); tiada ikatan atau hutang biasiswa tertunggak dengan kerajaan. Pada pendapatan sederhana skala lebih murah, maka kadar ini adalah pilihan.
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
Disemak: 10 November 2026

15% bagi eksekutif C-Suite bukan warganegara di syarikat yang diluluskan

Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)

DibukaUntuk mereka yang berpindah

Kadar rata 15% atas pendapatan bercukai.

Butiran

Untuk siapa: Bukan warganegara yang merupakan pemastautin cukai Malaysia dalam jawatan utama (C-Suite) — CEO, CFO dan seumpamanya — dalam syarikat yang diberi insentif oleh MIDA: insentif pemindahan perniagaan (permohonan sehingga 31.12.2024) atau insentif Global Services Hub.
Cara ia berfungsi: Kadar rata 15% atas pendapatan bercukai sebagai ganti skala 0–30%. Di bawah garis panduan pemindahan MIDA: 5 tahun taksiran berturut-turut, sehingga 5 individu bagi setiap syarikat, gaji pokok sekurang-kurangnya RM25,000 sebulan, bermastautin pada setiap tahun. Akta (Bahagian XVIII) membenarkan kadar 'tidak melebihi 20%'; butirannya terdapat dalam kaedah-kaedah Menteri.
Tempoh: 5 tahun taksiran berturut-turut (insentif pemindahan); bagi Global Services Hub — seperti yang ditetapkan dalam surat MIDA.
Cara menyertai: Syarikat majikan memohon di portal InvestMalaysia MIDA; kemudian ia mengemukakan surat sokongan MIDA kepada LHDN dan memotong cukai pada kadar 15%.
Had dan risiko: Hanya melalui insentif syarikat; hilang bagi mana-mana tahun anda tidak bermastautin; laluan pemindahan ditutup kepada permohonan baharu mulai 1 Januari 2025.
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
Disemak: 10 November 2026

15% bagi pekerja berpengetahuan di kawasan tertentu (Johor)

Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)

DibukaUntuk pekerja

Kadar rata 15% atas pendapatan penggajian di zon tersebut.

Butiran

Untuk siapa: Pekerja berpengetahuan yang layak yang tinggal di kawasan tertentu dan diambil bekerja oleh syarikat yang menjalankan aktiviti layak di sana (Iskandar Malaysia; mulai 2025 Zon Ekonomi Khas Johor-Singapura).
Cara ia berfungsi: Pendapatan bercukai daripada penggajian tersebut dikenakan cukai pada 15% sebagai ganti skala 0–30%; rebat RM400 masih terpakai jika pendapatan tidak melebihi RM35,000. Bagi SEZ Johor-Singapura, MIDA mengumumkan 15% selama 10 tahun (mulai 1 Januari 2025); syarat dan tempoh permohonan ditetapkan oleh kaedah-kaedah Menteri.
Tempoh: SEZ Johor-Singapura: 10 tahun (seperti yang diumumkan oleh MIDA).
Cara menyertai: Melalui majikan: anda mesti diluluskan sebagai pekerja berpengetahuan di bawah kaedah-kaedah Menteri; majikan kemudiannya memotong cukai bulanan pada kadar 15%.
Had dan risiko: Hanya pendapatan penggajian daripada syarikat yang layak di zon tersebut, dan hanya semasa tinggal di zon tersebut; pendapatan lain pada kadar skala.
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
Disemak: 10 November 2026

Pengecualian pendapatan asing individu pemastautin

Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024

DibukaUntuk mereka yang berpindah

Pendapatan asing yang telah dikenakan cukai di luar negara tidak dikenakan cukai di Malaysia, walaupun dibawa masuk.

Butiran

Untuk siapa: Individu yang bermastautin di Malaysia (warganegara dan warga asing) dengan pendapatan dari luar negara.
Cara ia berfungsi: Cukai dikenakan hanya atas pendapatan yang diterima di Malaysia dari luar negara (s. 3 ITA); pendapatan yang disimpan di luar negara tidak dikenakan cukai. Pendapatan asing yang dibawa masuk ke Malaysia oleh individu pemastautin dikecualikan (kecuali pendapatan perkongsian) jika ia telah dikenakan cukai di negara sumber.
Tempoh: Bagi pendapatan yang diterima sehingga 31 Disember 2036.
Cara menyertai: Tiada permohonan: laporkan pendapatan itu sebagai dikecualikan dalam borang nyata tahunan dan simpan bukti cukai yang dibayar di negara sumber.
Had dan risiko: Tidak meliputi pendapatan perkongsian; pendapatan asing yang tidak dikenakan cukai di sumber boleh dikenakan cukai apabila dibawa masuk; pendapatan bersumber Malaysia dikenakan cukai pada skala biasa.
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
Disemak: 10 November 2026

Pengecualian bagi penggajian singkat bukan pemastautin (sehingga 60 hari)

Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967

DibukaUntuk pekerja

Pendapatan daripada kerja sehingga 60 hari bebas daripada cukai Malaysia.

Butiran

Untuk siapa: Bukan pemastautin yang bekerja di Malaysia tidak lebih daripada 60 hari dalam satu tahun kalendar (atau tempoh berterusan sehingga 60 hari yang merentasi dua tahun).
Cara ia berfungsi: Pendapatan penggajian bagi kerja di Malaysia dikecualikan jika jumlah tempoh penggajian tidak melebihi 60 hari dan orang itu tidak bermastautin bagi tahun tersebut.
Cara menyertai: Automatik apabila syarat dipenuhi; simpan bukti hari bekerja (cop pasport, lembaran masa).
Had dan risiko: Bukan pemastautin sahaja; melebihi 60 hari, semua pendapatan sedemikian dikenakan cukai pada 30% (atau di bawah perjanjian cukai); perenggan 22 mengecualikan penggajian tertentu (lihat Akta).
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Disemak: 10 November 2026

Pengecualian pencen Malaysia

Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967

DibukaUntuk pesara

Pencen bagi kerja di Malaysia bebas cukai.

Butiran

Untuk siapa: Pesara yang menerima pencen dari Malaysia bagi penggajian terdahulu di Malaysia, yang dibayar apabila mencapai umur 55 tahun, umur persaraan wajib, atau apabila bersara atas sebab kesihatan yang tidak baik.
Cara ia berfungsi: Pencen sedemikian dikecualikan sepenuhnya; jika ia tidak dibayar di bawah undang-undang bertulis, ia mesti datang daripada kumpulan wang atau skim yang diluluskan. Jika terdapat beberapa pencen, hanya yang tertinggi dikecualikan.
Cara menyertai: Tiada permohonan: laporkan pencen sebagai pendapatan dikecualikan dalam borang nyata.
Had dan risiko: Hanya pencen Malaysia bagi kerja di Malaysia; hanya yang tertinggi daripada beberapa pencen dikecualikan; pencen asing tertakluk kepada peraturan pendapatan asing.
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Disemak: 10 November 2026

Dividen: bebas cukai sehingga RM100,000, 2% melebihinya

Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967

DibukaUntuk pelabur

0% atas dividen sehingga RM100,000, 2% melebihinya.

Butiran

Untuk siapa: Individu yang menerima dividen daripada syarikat, yang diperoleh dari Malaysia (sistem satu peringkat).
Cara ia berfungsi: Dividen sehingga RM100,000 setahun tidak diambil kira dalam pendapatan bercukai; lebihan melebihi RM100,000 dikenakan cukai pada kadar berasingan 2%, bukan pada skala 0–30%.
Cara menyertai: Automatik; laporkan dividen melebihi RM100,000 dalam borang nyata tahunan.
Had dan risiko: Hanya dividen yang diperoleh dari Malaysia; dividen asing tertakluk kepada peraturan pendapatan asing.
Asas undang-undang: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Disemak: 10 November 2026

Pengecualian bagi pekerja bukan warganegara di ibu pejabat serantau (OHQ, RO, IPC, RDC, TMC)

Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012

Untuk pekerja

Pendapatan bagi kerja yang dilakukan di luar negara bebas daripada cukai Malaysia.

Butiran

Untuk siapa: Bukan warganegara yang diambil bekerja oleh syarikat berstatus Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) atau Treasury Management Centre (TMC).
Cara ia berfungsi: Pendapatan daripada penggajian dengan syarikat sedemikian bagi kerja yang dijalankan di luar Malaysia dikecualikan; pendapatan bagi kerja di Malaysia dikenakan cukai seperti biasa.
Cara menyertai: Melalui majikan: syarikat mesti memegang status yang berkaitan; asingkan hari bekerja di Malaysia dan di luar negara dalam borang nyata.
Had dan risiko: Bukan warganegara sahaja, dan hanya bagi kerja di luar Malaysia; sama ada status itu masih diberikan kepada syarikat baharu belum disemak.
Asas undang-undang: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Disemak: 10 November 2026

Katalog ini menerangkan syarat umum. Sama ada sesuatu rejim sesuai untuk anda bergantung pada keadaan anda dan keputusan pihak berkuasa cukai.