Rejim cukai untuk individu: Sweden

Rejim keutamaan dan rejim khas di 27 negara untuk mereka yang berpindah, bekerja sendiri, melabur atau menerima pencen. Syarat, had masa dan asas undang-undang bagi setiap rejim.

Rejim: 11

Pelepasan cukai pakar bagi pakar asing, penyelidik dan kakitangan utama

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

DibukaUntuk mereka yang berpindah

25% daripada gaji dikecualikan daripada cukai pendapatan dan caruman majikan sehingga 7 tahun

Butiran

Untuk siapa: Warganegara asing (bukan warganegara Sweden) yang tidak bermastautin atau lazimnya berada di Sweden dalam 5 tahun kalendar sebelum memulakan kerja, bekerja untuk majikan Sweden atau pertubuhan tetap syarikat asing dan berniat untuk tinggal tidak lebih daripada 7 tahun: pakar, penyelidik, eksekutif atau kakitangan utama yang sukar direkrut di Sweden — atau sesiapa yang dibayar lebih daripada 1.5 amaun asas harga sebulan (SEK 88,800 bagi 2026).
Cara ia berfungsi: 25% daripada gaji dan bayaran lain bagi kerja tersebut dikecualikan daripada cukai pendapatan; bayaran balik majikan bagi perpindahan, sehingga dua perjalanan setahun ke negara asal terdahulu bagi setiap ahli keluarga dan yuran sekolah anak-anak juga dikecualikan. Bahagian yang dikecualikan juga bebas daripada caruman majikan. Pelepasan ini berlangsung sehingga 7 tahun dari permulaan tinggal di Sweden; Forskarskattenämnden (Lembaga Percukaian bagi Pakar Asing) membuat keputusan.
Tempoh: Sehingga 7 tahun dari hari tempoh tinggal di Sweden bermula
Cara menyertai: Permohonan bertulis oleh majikan atau pekerja kepada Forskarskattenämnden tidak lewat daripada 3 bulan selepas kerja di Sweden bermula.
Had dan risiko: Tidak tersedia kepada warganegara Sweden atau sesiapa yang bermastautin di Sweden dalam 5 tahun kalendar sebelumnya; permohonan yang lewat daripada 3 bulan tidak dipertimbangkan; baki 75% gaji dikenakan cukai seperti biasa.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Disemak: 10 November 2026

SINK — cukai pendapatan khas bagi bukan pemastautin

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

DibukaLain-lain

Kadar rata 22.5% pada 2026 (20% mulai 2027) sebagai ganti cukai progresif, tanpa borang nyata cukai

Butiran

Untuk siapa: Individu dengan liabiliti cukai terhad di Sweden (bukan pemastautin) — termasuk mereka yang datang bekerja kurang daripada 6 bulan — yang menerima gaji bersumber Sweden, fi lembaga pengarah, pencen dan bayaran lain yang disenaraikan dalam SINK Act.
Cara ia berfungsi: Cukai pegangan muktamad sebanyak 22.5% daripada bayaran pada 2026 (20% mulai 1 Januari 2027; 15% bagi pendapatan pelaut di kapal dagang Sweden) tanpa potongan dan tanpa borang nyata; bagi pencen di bawah Social Insurance Code, 1/12 daripada 0.77 amaun asas harga sebulan (SEK 3,799 pada 2026) dikecualikan. Sebagai ganti SINK, seseorang boleh memilih percukaian biasa di bawah Income Tax Act setiap tahun.
Cara menyertai: Mohon kepada Skatteverket (perkhidmatan elektronik atau borang SKV 4350), sendiri atau melalui majikan; selepas keputusan SINK, majikan memotong cukai dan tiada borang nyata diperlukan. Permohonan yang sama boleh sebaliknya memilih percukaian biasa di bawah Income Tax Act (elaun asas dan pengurangan pendapatan kerja jika sekurang-kurangnya 90% pendapatan adalah dari Sweden).
Had dan risiko: Bukan pemastautin sahaja; tiada potongan bagi perbelanjaan; gaji daripada majikan asing tanpa pertubuhan tetap di Sweden bagi tempoh tinggal sehingga 183 hari dalam 12 bulan tidak dikenakan cukai di Sweden langsung (kecuali bagi penyewaan tenaga kerja).
Asas undang-undang: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Disemak: 10 November 2026

Peraturan enam bulan dan satu tahun — pengecualian gaji bagi kerja di luar negara

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

DibukaUntuk pekerja

Gaji bagi kerja di luar negara dikecualikan daripada cukai Sweden

Butiran

Untuk siapa: Pemastautin Sweden yang bekerja di luar negara selama sekurang-kurangnya 6 bulan (peraturan enam bulan) atau sekurang-kurangnya satu tahun di negara yang sama (peraturan satu tahun).
Cara ia berfungsi: Gaji bagi kerja di luar negara dikecualikan di Sweden jika tempoh tinggal di luar negara berlangsung sekurang-kurangnya 6 bulan dan pendapatan itu dikenakan cukai di negara tempat bekerja; jika tempoh tinggal di satu negara berlangsung sekurang-kurangnya setahun, walaupun negara itu tidak mengenakan cukai ke atasnya di bawah undang-undang atau amalannya sendiri. Lawatan singkat ke Sweden dibenarkan: sehingga 6 hari bagi setiap bulan penuh atau 72 hari bagi setiap tahun penggajian.
Cara menyertai: Tiada permohonan berasingan: pengecualian digunakan dalam taksiran cukai akhir bagi tahun tersebut; pekerja mesti menunjukkan tempoh kerja di luar negara dan (bagi peraturan enam bulan) bahawa cukai telah dibayar di negara tempat bekerja.
Had dan risiko: Peraturan enam bulan tidak terpakai jika cukai asing dikenakan bertentangan dengan undang-undang atau perjanjian cukai; peraturan satu tahun tidak terpakai kepada pekerja kerajaan dan perbandaran (kecuali eksport perkhidmatan); kedua-duanya tidak terpakai kepada anak kapal atau anak kapal pesawat Sweden, Denmark atau Norway.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Disemak: 10 November 2026

Kumpulan wang pengembangan — keuntungan pemilik tunggal yang disimpan dikenakan cukai pada 20.6%

Expansionsfond

DibukaUntuk yang bekerja sendiri

20.6% atas keuntungan yang disimpan dalam perniagaan sebagai ganti cukai progresif dan caruman

Butiran

Untuk siapa: Pemilik tunggal (enskild näringsidkare) dan individu yang merupakan rakan kongsi dalam perkongsian dagangan Sweden (handelsbolag).
Cara ia berfungsi: Keuntungan yang disimpan dalam perniagaan boleh ditolak daripada pendapatan perniagaan dengan membayar cukai kumpulan wang pengembangan sebanyak 20.6% sebagai ganti cukai pendapatan progresif dan caruman bekerja sendiri. Apabila kumpulan wang itu dikurangkan (dimasukkan semula ke dalam pendapatan), amaun itu dikenakan cukai seperti biasa dan 20.6% yang telah dibayar dikreditkan.
Cara menyertai: Peruntukan dituntut dalam borang nyata cukai tahunan.
Had dan risiko: Kumpulan wang itu tidak boleh melebihi 125.94% daripada asas modal perniagaan; cukai hanya ditangguhkan — apabila kumpulan wang itu dikurangkan, amaun itu dikenakan cukai seperti biasa (dengan kredit bagi 20.6%).
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Disemak: 10 November 2026

Peruntukan faedah — sebahagian keuntungan pemilik tunggal dikenakan cukai sebagai pendapatan modal (30%)

Räntefördelning

DibukaUntuk yang bekerja sendiri

8.55% daripada modal perniagaan (2026) dikenakan cukai sebagai pendapatan modal pada 30%

Butiran

Untuk siapa: Pemilik tunggal dan rakan kongsi dalam perkongsian dagangan Sweden dengan modal positif dalam perniagaan.
Cara ia berfungsi: Sebahagian keuntungan yang bersamaan dengan modal perniagaan pada awal tahun didarab dengan kadar pinjaman kerajaan pada akhir November tahun sebelumnya ditambah 6 mata peratusan (8.55% bagi 2026) boleh dipindahkan daripada pendapatan perniagaan kepada pendapatan modal, dikenakan cukai pada 30% tanpa caruman bekerja sendiri. Jika modal negatif melebihi SEK 500,000, peruntukan negatif adalah wajib (kadar + 1 mata peratusan, 3.55% bagi 2026).
Cara menyertai: Peruntukan positif dituntut secara sukarela dalam borang nyata cukai tahunan; peruntukan negatif adalah wajib.
Had dan risiko: Terhad kepada keuntungan terlaras tahun itu; berbaloi hanya dengan ekuiti yang besar dalam perniagaan.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Disemak: 10 November 2026

Rizab peruntukan cukai — penangguhan sehingga 30% daripada keuntungan pemilik tunggal selama 6 tahun

Periodiseringsfond

DibukaUntuk yang bekerja sendiri

Penangguhan cukai atas sehingga 30% daripada keuntungan selama sehingga 6 tahun

Butiran

Untuk siapa: Pemilik tunggal dan individu yang merupakan rakan kongsi dalam perkongsian dagangan Sweden.
Cara ia berfungsi: Sehingga 30% daripada keuntungan terlaras tahun itu boleh ditolak sebagai peruntukan kepada rizab peruntukan cukai; ia mesti dimasukkan semula ke dalam pendapatan tidak lewat daripada tahun keenam selepas potongan (peruntukan 2026 selewat-lewatnya pada 2032). Ini melicinkan pendapatan antara tahun dan mengurangkan cukai negara pada tahun berkeuntungan tinggi.
Tempoh: Sehingga 6 tahun bagi setiap peruntukan
Cara menyertai: Dituntut dalam borang nyata cukai tahunan.
Had dan risiko: Cukai hanya ditangguhkan; peruntukan yang paling lama dimasukkan semula terlebih dahulu.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Disemak: 10 November 2026

Peraturan 3:12 — dividen pemilik-pengurus dikenakan cukai pada 20%

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

DibukaUntuk yang bekerja sendiri

Dividen dalam lingkungan ambang (dari SEK 322,400 pada 2026) dikenakan cukai pada 20%

Butiran

Untuk siapa: Pemegang saham layak dalam syarikat tertutup (fåmansföretag, biasanya syarikat berhad) yang, sendiri atau melalui saudara, bekerja secara aktif dalam syarikat itu.
Cara ia berfungsi: Dividen dalam lingkungan amaun ambang (gränsbelopp) dikenakan cukai sebagai pendapatan modal atas 2/3 daripada amaun, iaitu secara efektif pada 20%; melebihinya, sebagai gaji (progresif, sehingga 90 amaun asas pendapatan setahun). Mulai 2026 ambang = amaun asas sebanyak 4 amaun asas pendapatan tahun sebelumnya (SEK 322,400, satu bagi setiap orang) + 50% daripada gaji syarikat melebihi 8 amaun asas pendapatan + faedah atas modal yang dilaburkan melebihi SEK 100,000; ruang yang tidak digunakan dibawa ke hadapan.
Cara menyertai: Ambang dikira dan dividen diisytiharkan dalam borang nyata cukai tahunan.
Had dan risiko: Hanya satu amaun asas bagi setiap orang tanpa mengira bilangan syarikat; dividen melebihi ambang dikenakan cukai sebagai gaji; keuntungan syarikat terlebih dahulu tertakluk kepada cukai korporat.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Disemak: 10 November 2026

Akaun simpanan pelaburan (ISK) — dikenakan cukai atas pulangan nosional

Investeringssparkonto (ISK)

DibukaUntuk pelabur

Cukai sebanyak 1.065% daripada modal melebihi SEK 300,000 (2026) sebagai ganti 30% atas keuntungan

Butiran

Untuk siapa: Individu yang memegang akaun simpanan pelaburan dengan bank atau firma pelaburan (bagi saham tersenarai, dana dan aset lain yang dibenarkan).
Cara ia berfungsi: Keuntungan dan dividen dalam akaun tidak dikenakan cukai. Sebaliknya, pulangan nosional (schablonintäkt) dikenakan cukai setiap tahun pada 30%: purata modal akaun × (kadar pinjaman kerajaan pada akhir November tahun sebelumnya + 1 mata peratusan, minimum 1.25%). Bagi 2026 ia ialah 3.55%, iaitu cukai sebanyak 1.065% daripada modal; mulai 2026 SEK 300,000 pertama secara keseluruhan merentasi ISK, insurans modal dan PEPP dikecualikan.
Cara menyertai: Buka akaun dengan bank atau firma pelaburan; Skatteverket mengisi terlebih dahulu pulangan nosional dan pengecualian dalam borang nyata cukai.
Had dan risiko: Cukai dikenakan atas pulangan nosional tanpa mengira keputusan sebenar — walaupun pada tahun rugi.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Disemak: 10 November 2026

Potongan pelabur bagi pelaburan dalam syarikat kecil

Investeraravdrag

DibukaUntuk pelabur

Potongan 50% daripada pelaburan (sehingga SEK 650,000 setahun) daripada pendapatan modal

Butiran

Untuk siapa: Individu yang memperoleh saham secara tunai semasa penubuhan atau terbitan saham baharu syarikat kecil (kurang daripada 50 kakitangan, perolehan atau kunci kira-kira sehingga SEK 80 juta, gaji sekurang-kurangnya SEK 300,000) dan boleh dikenakan cukai di Sweden atas keuntungan daripada saham tersebut.
Cara ia berfungsi: Separuh daripada amaun yang dibayar ditolak daripada pendapatan modal, sehingga SEK 650,000 setahun; defisit pendapatan modal yang timbul daripadanya sentiasa memberikan pengurangan cukai sebanyak 30%, maka secara efektif sehingga 15% daripada pelaburan dikembalikan (maks. SEK 195,000 setahun).
Cara menyertai: Dituntut dalam borang nyata cukai tahunan bagi tahun saham dibayar sepenuhnya.
Had dan risiko: Potongan itu dibalikkan jika saham dijual dalam tempoh 5 tahun atau pemilik menerima pemindahan nilai yang berlebihan; jumlah asas bagi setiap syarikat terhad kepada SEK 20 juta setahun.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Disemak: 10 November 2026

Elaun asas dan pengurangan pendapatan kerja yang lebih tinggi bagi orang berumur 66 tahun ke atas

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

DibukaUntuk pesara

Elaun asas sehingga SEK 179,100 (2026) dan pengurangan pendapatan kerja berasingan sehingga ≈ SEK 37,254

Butiran

Untuk siapa: Orang yang berumur 66 tahun pada 1 Januari tahun cukai (67 tahun mulai 2027) — pesara dan pekerja pada umur tersebut.
Cara ia berfungsi: Elaun asas dinaikkan dengan amaun tambahan bergantung pada pendapatan: SEK 65,800–179,100 secara keseluruhan bagi 2026 (sebagai ganti SEK 17,400–45,600). Pengurangan pendapatan kerja berasingan terpakai kepada pendapatan kerja: 22% sehingga 1.75 amaun asas harga, maks. 0.6293 amaun asas harga (≈ SEK 37,254). Bagi pekerja berumur 67 tahun ke atas, majikan hanya membayar caruman pencen hari tua sebanyak 10.21% sebagai ganti 31.42%.
Cara menyertai: Automatik mengikut umur — dalam jadual potongan cukai (lajur 2–3) dan dalam taksiran cukai akhir.
Had dan risiko: Mulai 2027 ambang umur ialah 67 tahun; pengurangan pendapatan kerja 66+ terpakai kepada pendapatan kerja sahaja, bukan kepada pencen.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Disemak: 10 November 2026

Pengurangan cukai serantau bagi penduduk perbandaran utara dan berpenduduk jarang

Regional skattereduktion

DibukaLain-lain

SEK 1,675 setahun

Butiran

Untuk siapa: Individu yang berdaftar (folkbokförda) pada 1 November tahun sebelumnya di salah satu perbandaran yang disenaraikan dalam Lampiran 67 kepada Income Tax Act (terutamanya di Norrland, Dalarna, Värmland, dsb.).
Cara ia berfungsi: Pengurangan tetap cukai pendapatan perbandaran sebanyak SEK 1,675 setahun.
Cara menyertai: Automatik berdasarkan alamat berdaftar pada 1 November tahun sebelumnya.
Had dan risiko: Hanya mengurangkan cukai pendapatan perbandaran; bagi pemilik perniagaan tertakluk kepada peraturan bantuan negara de minimis EU.
Asas undang-undang: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Disemak: 10 November 2026

Katalog ini menerangkan syarat umum. Sama ada sesuatu rejim sesuai untuk anda bergantung pada keadaan anda dan keputusan pihak berkuasa cukai.