Regimi fiscali per le persone fisiche: Stati Uniti

Regimi agevolati e speciali in 27 paesi per chi si trasferisce, lavora in proprio, investe o percepisce una pensione. Per ciascuno: requisiti, termini e base normativa.

Regimi: 5

Esenzione FICA per studenti, docenti e ricercatori stranieri non residenti

FICA exemption for nonresident alien students, teachers and researchers (F-1, J-1, M-1, Q-1)

In vigorePer chi si trasferisce

Esenzione da Social Security e Medicare (quota del dipendente 7,65%)

Dettagli

Per chi: Stranieri non residenti (nonresident aliens) con status F-1, J-1, M-1 o Q-1: studenti, e docenti e ricercatori J-1/Q-1 per meno di 2 anni solari.
Come funziona: I salari per attività consentite dallo status del visto sono esenti da Social Security e Medicare (quota del dipendente 7,65%) finché la persona è un nonresident alien ai sensi dell'IRC 7701(b); l'esenzione cessa con un cambio di status (ad es. a H-1B) o quando si diventa residenti. Le imposte sul reddito federale e statale restano dovute.
Durata: Finché è un nonresident alien ai sensi dell'IRC 7701(b) con status F/J/M/Q (per docenti e ricercatori J-1/Q-1, di norma meno di 2 anni solari)
Come accedere: Automatica se il lavoro è autorizzato dall'USCIS e corrisponde allo scopo del visto; comunichi il Suo status al datore di lavoro.
Limiti e rischi: Non si applica ai familiari J-2, al lavoro estraneo allo scopo del visto, dopo un cambio di status (ad es. a H-1B) o quando si diventa residenti; le imposte sul reddito federale e statale restano dovute.
Base normativa: IRS, Alien liability for Social Security and Medicare taxes of foreign teachers, foreign researchers and other foreign professionals
Verificato: 4 novembre 2026

Deduzione per reddito d'impresa qualificato (Section 199A)

Qualified business income deduction (Section 199A)

In vigorePer i lavoratori autonomi

Deduzione fino al 20% del reddito d'impresa; dal 2026 almeno 400 USD se il reddito dell'attività è pari o superiore a 1.000 USD

Dettagli

Per chi: Persone fisiche con redditi d'impresa da ditte individuali, società di persone, S corporation, trust ed eredità; non i lavoratori dipendenti né le C corporation.
Come funziona: Deduzione fino al 20% del reddito d'impresa qualificato (con tetto al 20% del reddito imponibile al netto delle plusvalenze nette); si applicano limiti a determinate attività di servizi e oltre certe soglie di reddito. Resa permanente dall'OBBBA (2025).
Come accedere: Sul Form 1040 — sia che si scelga la deduzione standard sia che si elenchino le deduzioni analitiche.
Limiti e rischi: Non per i salari né per le C corporation; per determinate attività di servizi e redditi oltre la soglia la deduzione è limitata o si perde.
Base normativa: Internal Revenue Code § 199A; IRS, Business owners can claim a qualified business income deduction
Verificato: 4 novembre 2026

Puerto Rico Act 60: Resident Individual Investor

Inversionista Residente Individual (Código de Incentivos, Ley 60-2019) — Puerto Rico, US territory

In vigorePer gli investitori

Imposta di Porto Rico dello 0% (domande entro il 31/12/2026) o del 4% (domande successive) su dividendi, interessi e plusvalenze successive al trasferimento

Dettagli

Per chi: Persone che si trasferiscono a Porto Rico (territorio degli Stati Uniti con un proprio sistema fiscale) e vi diventano residenti bona fide con un decreto; per domande successive al 31/12/2026 — non essere stati residenti a Porto Rico nei 6 anni precedenti il trasferimento.
Come funziona: Tassazione agevolata a Porto Rico di dividendi, interessi e plusvalenze successive al trasferimento: decreti richiesti entro il 31/12/2026 — 0% (fino al 31/12/2035); domande successive al 31/12/2026 — 4% fino al 31/12/2055 (Act 38-2026; approvazione del Fiscal Oversight Board in sospeso al momento della verifica). I cittadini statunitensi sono esenti dall'imposta federale solo sui redditi di fonte portoricana; i salari percepiti sul posto restano soggetti a FICA.
Durata: Fino al 31/12/2035 (0%) o al 31/12/2055 (4%)
Come accedere: Richieda un decreto al governo di Porto Rico e si trasferisca, diventando residente bona fide di Porto Rico.
Limiti e rischi: I cittadini statunitensi sono esenti dall'imposta federale solo sui redditi di fonte portoricana; la FICA resta dovuta; è richiesta una residenza effettiva a Porto Rico.
Base normativa: Código de Incentivos de Puerto Rico (Ley 60-2019), as amended by Ley 38-2026; DLA Piper summary
Verificato: 4 novembre 2026

Esclusione dei redditi di lavoro percepiti all'estero (FEIE)

Foreign earned income exclusion (IRC § 911)

In vigoreAltri

Fino a 132.900 USD di redditi di lavoro esteri (2026) esenti dall'imposta federale sul reddito

Dettagli

Per chi: Cittadini e residenti statunitensi con domicilio fiscale (tax home) all'estero: residenti bona fide in un paese estero per un intero anno d'imposta, oppure fisicamente presenti all'estero per 330 giorni interi in 12 mesi
Come funziona: I redditi da lavoro svolto all'estero sono esclusi dal reddito imponibile — fino a 132.900 USD nel 2026; può aggiungersi un'esclusione o deduzione per l'alloggio. Il reddito restante è tassato alle aliquote che si applicherebbero senza l'esclusione.
Come accedere: Form 2555 allegato al Form 1040 dell'anno.
Limiti e rischi: Non riduce la self-employment tax (imposta sul lavoro autonomo); non copre pensioni, redditi da investimenti né compensi pagati dal governo statunitense; un resident alien può usare il test bona fide solo se cittadino di un paese con cui è in vigore una convenzione.
Base normativa: 26 U.S.C. § 911; Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.39; IRS, Foreign earned income exclusion
Verificato: 4 novembre 2026

Deduzione maggiorata per gli anziani (65+)

Enhanced deduction for seniors (IRC § 151(d)(5)(C))

In vigorePer i pensionati

Deduzione aggiuntiva di 6.000 USD per persona di almeno 65 anni

Dettagli

Per chi: Contribuenti di età pari o superiore a 65 anni a fine anno con Social Security number; coppie sposate solo con dichiarazione congiunta
Come funziona: Una deduzione aggiuntiva di 6.000 USD per ogni persona di almeno 65 anni (12.000 USD se entrambi i coniugi hanno i requisiti), in aggiunta alla deduzione standard già prevista per gli anziani. Si riduce del 6% dell'AGI modificato oltre 75.000 USD (150.000 USD con dichiarazione congiunta). Si applica dal 2025 al 2028.
Durata: Anni d'imposta dal 2025 al 2028
Come accedere: Sul Form 1040; va indicato il SSN di ogni persona di almeno 65 anni.
Limiti e rischi: Si azzera del tutto per i redditi più alti; i redditi esteri esclusi ai sensi del § 911 contano ai fini della soglia; le coppie sposate devono presentare dichiarazione congiunta.
Base normativa: 26 U.S.C. § 151(d)(5)(C) (Pub. L. 119-21, § 70103); IRS, Check your eligibility for the new enhanced deduction for seniors
Verificato: 4 novembre 2026

Il catalogo descrive le condizioni generali. Se un regime è adatto al Suo caso dipende dalle Sue circostanze e dalla decisione dell'amministrazione fiscale.