Regimi fiscali per le persone fisiche: Svezia

Regimi agevolati e speciali in 27 paesi per chi si trasferisce, lavora in proprio, investe o percepisce una pensione. Per ciascuno: requisiti, termini e base normativa.

Regimi: 11

Agevolazione fiscale per esperti, ricercatori e personale chiave stranieri

Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)

In vigorePer chi si trasferisce

25% della retribuzione esente dall'imposta sul reddito e dai contributi del datore di lavoro per un massimo di 7 anni

Dettagli

Per chi: Cittadini stranieri (non svedesi) che non erano residenti né abitualmente presenti in Svezia nei 5 anni solari precedenti l'inizio del lavoro, lavorano per un datore di lavoro svedese o per la stabile organizzazione di una società estera e intendono restare non più di 7 anni: specialisti, ricercatori, dirigenti o personale chiave difficili da reclutare in Svezia — oppure chiunque percepisca più di 1,5 importi base dei prezzi al mese (88.800 SEK per il 2026).
Come funziona: Il 25% dello stipendio e degli altri compensi per il lavoro è esente dall'imposta sul reddito; sono esenti anche i rimborsi del datore di lavoro per il trasloco, fino a due viaggi l'anno nel paese d'origine per ciascun familiare e le rette scolastiche dei figli. La parte esente è esente anche dai contributi del datore di lavoro. L'agevolazione dura fino a 7 anni dall'inizio del soggiorno in Svezia; decide il Forskarskattenämnden (la commissione tributaria per gli esperti stranieri).
Durata: Fino a 7 anni dal giorno di inizio del soggiorno in Svezia
Come accedere: Domanda scritta del datore di lavoro o del dipendente al Forskarskattenämnden entro 3 mesi dall'inizio del lavoro in Svezia.
Limiti e rischi: Non disponibile per i cittadini svedesi né per chi era residente in Svezia nei 5 anni solari precedenti; le domande presentate oltre i 3 mesi non sono esaminate; il restante 75% della retribuzione è tassato normalmente.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Verificato: 10 novembre 2026

SINK — imposta speciale sul reddito per i non residenti

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)

In vigoreAltri

Aliquota piatta del 22,5% nel 2026 (20% dal 2027) invece dell'imposta progressiva, senza dichiarazione dei redditi

Dettagli

Per chi: Persone fisiche con obbligo fiscale limitato in Svezia (non residenti) — compresi coloro che vengono a lavorare per meno di 6 mesi — che percepiscono stipendi di fonte svedese, compensi di consiglio, pensioni e altri pagamenti elencati nella legge SINK.
Come funziona: Ritenuta a titolo d'imposta del 22,5% del pagamento nel 2026 (20% dal 1° gennaio 2027; 15% per i redditi dei marittimi su navi mercantili svedesi) senza deduzioni e senza dichiarazione; per le pensioni previste dal codice della previdenza sociale è esente 1/12 di 0,77 importi base dei prezzi al mese (3.799 SEK nel 2026). Invece della SINK si può optare ogni anno per la tassazione ordinaria ai sensi della legge sull'imposta sul reddito.
Come accedere: Presentare domanda allo Skatteverket (servizio online o modulo SKV 4350), personalmente o tramite il datore di lavoro; dopo una decisione SINK il datore di lavoro trattiene l'imposta e non è necessaria alcuna dichiarazione. Con la stessa domanda si può invece optare per la tassazione ordinaria ai sensi della legge sull'imposta sul reddito (deduzione di base e riduzione sui redditi da lavoro se almeno il 90% del reddito proviene dalla Svezia).
Limiti e rischi: Solo non residenti; nessuna deduzione delle spese; la retribuzione di un datore di lavoro estero senza stabile organizzazione in Svezia per soggiorni fino a 183 giorni in 12 mesi non è affatto tassata in Svezia (salvo la somministrazione di manodopera).
Base normativa: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Verificato: 10 novembre 2026

Regole dei sei mesi e di un anno — esenzione della retribuzione per il lavoro all'estero

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

In vigorePer i lavoratori dipendenti

La retribuzione per il lavoro all'estero è esente dall'imposta svedese

Dettagli

Per chi: Residenti svedesi impiegati all'estero per almeno 6 mesi (regola dei sei mesi) o per almeno un anno nello stesso paese (regola di un anno).
Come funziona: La retribuzione per il lavoro all'estero è esente in Svezia se il soggiorno all'estero dura almeno 6 mesi e il reddito è tassato nello Stato in cui si lavora; se il soggiorno in un paese dura almeno un anno, anche quando tale Stato non lo tassa in base alla propria legge o prassi. Sono ammessi brevi rientri in Svezia: fino a 6 giorni per ogni mese intero o 72 giorni per anno di lavoro.
Come accedere: Nessuna domanda separata: l'esenzione si applica nell'accertamento fiscale definitivo dell'anno; il dipendente deve dimostrare la durata del lavoro all'estero e (per la regola dei sei mesi) che l'imposta è stata pagata nello Stato in cui ha lavorato.
Limiti e rischi: La regola dei sei mesi non si applica se l'imposta estera è stata prelevata in violazione della legge o della convenzione; la regola di un anno non si applica ai dipendenti statali e comunali (salvo le esportazioni di servizi); nessuna delle due si applica agli equipaggi delle navi né agli equipaggi di aeromobili svedesi, danesi o norvegesi.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Verificato: 10 novembre 2026

Fondo di espansione — utile trattenuto dell'imprenditore individuale tassato al 20,6%

Expansionsfond

In vigorePer i lavoratori autonomi

20,6% sull'utile trattenuto nell'impresa invece dell'imposta progressiva e dei contributi

Dettagli

Per chi: Imprenditori individuali (enskild näringsidkare) e persone fisiche socie di società commerciali di persone svedesi (handelsbolag).
Come funziona: L'utile trattenuto nell'impresa può essere dedotto dal reddito d'impresa pagando un'imposta sul fondo di espansione del 20,6% invece dell'imposta progressiva sul reddito e dei contributi dei lavoratori autonomi. Quando il fondo viene ridotto (riportato a reddito), l'importo è tassato normalmente e il 20,6% già pagato viene accreditato.
Come accedere: L'accantonamento si richiede nella dichiarazione dei redditi annuale.
Limiti e rischi: Il fondo non può superare il 125,94% della base patrimoniale dell'impresa; l'imposta è solo differita — quando il fondo viene ridotto, l'importo è tassato normalmente (con un credito per il 20,6%).
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Verificato: 10 novembre 2026

Ripartizione degli interessi — parte dell'utile dell'imprenditore individuale tassata come reddito di capitale (30%)

Räntefördelning

In vigorePer i lavoratori autonomi

8,55% del capitale dell'impresa (2026) tassato come reddito di capitale al 30%

Dettagli

Per chi: Imprenditori individuali e soci di società commerciali di persone svedesi con capitale positivo nell'impresa.
Come funziona: Una parte dell'utile pari al capitale dell'impresa all'inizio dell'anno moltiplicato per il tasso sui titoli di Stato alla fine del novembre precedente più 6 p.p. (8,55% per il 2026) può essere spostata dal reddito d'impresa al reddito di capitale, tassato al 30% senza contributi dei lavoratori autonomi. Se il capitale è negativo per oltre 500.000 SEK, la ripartizione negativa è obbligatoria (tasso + 1 p.p., 3,55% per il 2026).
Come accedere: La ripartizione positiva si richiede facoltativamente nella dichiarazione dei redditi annuale; la ripartizione negativa è obbligatoria.
Limiti e rischi: Limitata all'utile rettificato dell'anno; conveniente solo con un patrimonio netto consistente nell'impresa.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Verificato: 10 novembre 2026

Riserva di accantonamento fiscale — differimento fino al 30% dell'utile dell'imprenditore individuale per 6 anni

Periodiseringsfond

In vigorePer i lavoratori autonomi

Differimento dell'imposta fino al 30% dell'utile per un massimo di 6 anni

Dettagli

Per chi: Imprenditori individuali e persone fisiche socie di società commerciali di persone svedesi.
Come funziona: Fino al 30% dell'utile rettificato dell'anno può essere dedotto come accantonamento a una riserva di accantonamento fiscale; deve essere riportato a reddito al più tardi nel sesto anno successivo alla deduzione (accantonamenti 2026 entro il 2032). Ciò livella il reddito tra gli anni e riduce l'imposta statale negli anni con utili elevati.
Durata: Fino a 6 anni per ciascun accantonamento
Come accedere: Si richiede nella dichiarazione dei redditi annuale.
Limiti e rischi: L'imposta è solo differita; gli accantonamenti più vecchi sono riportati a reddito per primi.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Verificato: 10 novembre 2026

Regole 3:12 — dividendi del socio-gestore tassati al 20%

Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)

In vigorePer i lavoratori autonomi

Dividendi entro la soglia (da 322.400 SEK nel 2026) tassati al 20%

Dettagli

Per chi: Titolari di quote qualificate in società a ristretta base proprietaria (fåmansföretag, di solito società di capitali) che, personalmente o tramite familiari, lavorano attivamente nella società.
Come funziona: I dividendi entro l'importo soglia (gränsbelopp) sono tassati come reddito di capitale sui 2/3 dell'importo, ossia di fatto al 20%; oltre la soglia, come stipendio (progressivamente, fino a 90 importi base dei redditi l'anno). Dal 2026 la soglia = un importo di base pari a 4 importi base dei redditi dell'anno precedente (322.400 SEK, uno per persona) + 50% delle retribuzioni della società oltre 8 importi base dei redditi + interessi sul capitale investito oltre 100.000 SEK; il margine non utilizzato è riportato agli anni successivi.
Come accedere: La soglia si calcola e i dividendi si dichiarano nella dichiarazione dei redditi annuale.
Limiti e rischi: Un solo importo di base per persona indipendentemente dal numero di società; i dividendi oltre la soglia sono tassati come stipendio; l'utile della società è prima soggetto all'imposta sulle società.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Verificato: 10 novembre 2026

Conto di risparmio per investimenti (ISK) — tassato su un rendimento figurativo

Investeringssparkonto (ISK)

In vigorePer gli investitori

Imposta dell'1,065% sul capitale oltre 300.000 SEK (2026) invece del 30% sulle plusvalenze

Dettagli

Per chi: Persone fisiche titolari di un conto di risparmio per investimenti presso una banca o un'impresa di investimento (per azioni quotate, fondi e altre attività ammesse).
Come funziona: Le plusvalenze e i dividendi sul conto non sono tassati. Invece, ogni anno è tassato al 30% un rendimento figurativo (schablonintäkt): capitale medio del conto × (tasso sui titoli di Stato alla fine del novembre precedente + 1 p.p., minimo 1,25%). Per il 2026 è il 3,55%, ossia un'imposta dell'1,065% del capitale; dal 2026 i primi 300.000 SEK complessivi tra ISK, assicurazione di capitale e PEPP sono esenti.
Come accedere: Aprire un conto presso una banca o un'impresa di investimento; lo Skatteverket precompila il rendimento figurativo e l'esenzione nella dichiarazione dei redditi.
Limiti e rischi: L'imposta si applica al rendimento figurativo indipendentemente dal risultato effettivo — anche in un anno di perdita.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Verificato: 10 novembre 2026

Deduzione per gli investitori in piccole imprese

Investeraravdrag

In vigorePer gli investitori

Deduzione del 50% dell'investimento (fino a 650.000 SEK l'anno) dal reddito di capitale

Dettagli

Per chi: Persone fisiche che acquistano azioni in denaro alla costituzione o in un aumento di capitale di una piccola impresa (meno di 50 addetti, fatturato o totale di bilancio fino a 80 milioni di SEK, monte retributivo di almeno 300.000 SEK) e sono soggette a imposta in Svezia sulle plusvalenze su tali azioni.
Come funziona: Metà dell'importo pagato è dedotta dal reddito di capitale, fino a 650.000 SEK l'anno; un deficit del reddito di capitale che ne derivi dà sempre diritto a una riduzione d'imposta del 30%, per cui di fatto viene restituito fino al 15% dell'investimento (max 195.000 SEK l'anno).
Come accedere: Si richiede nella dichiarazione dei redditi annuale dell'anno in cui le azioni sono interamente pagate.
Limiti e rischi: La deduzione è revocata se le azioni sono vendute entro 5 anni o il titolare riceve trasferimenti di valore eccessivi; la base complessiva per società è limitata a 20 milioni di SEK l'anno.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Verificato: 10 novembre 2026

Deduzione di base e riduzione sui redditi da lavoro maggiorate per chi ha 66 anni o più

Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år

In vigorePer i pensionati

Deduzione di base fino a 179.100 SEK (2026) e una riduzione separata sui redditi da lavoro fino a ≈ 37.254 SEK

Dettagli

Per chi: Persone che al 1° gennaio dell'anno d'imposta avevano 66 anni (67 dal 2027) — pensionati e lavoratori di tale età.
Come funziona: La deduzione di base è maggiorata di un importo aggiuntivo in funzione del reddito: da 65.800 a 179.100 SEK in totale per il 2026 (invece di 17.400–45.600 SEK). Ai redditi da lavoro si applica una riduzione separata: 22% fino a 1,75 importi base dei prezzi, max 0,6293 importi base dei prezzi (≈ 37.254 SEK). Per i dipendenti di 67 anni o più il datore di lavoro versa solo il contributo per la pensione di vecchiaia del 10,21% invece del 31,42%.
Come accedere: Automatica in base all'età — nelle tabelle delle ritenute (colonne 2–3) e nell'accertamento fiscale definitivo.
Limiti e rischi: Dal 2027 la soglia di età è 67 anni; la riduzione sui redditi da lavoro per i 66+ si applica solo ai redditi da lavoro, non alle pensioni.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Verificato: 10 novembre 2026

Riduzione d'imposta regionale per i residenti dei comuni settentrionali e scarsamente popolati

Regional skattereduktion

In vigoreAltri

1.675 SEK l'anno

Dettagli

Per chi: Persone fisiche iscritte all'anagrafe (folkbokförda) al 1° novembre dell'anno precedente in uno dei comuni elencati nell'allegato 67 alla legge sull'imposta sul reddito (principalmente in Norrland, Dalarna, Värmland ecc.).
Come funziona: Una riduzione fissa dell'imposta comunale sul reddito di 1.675 SEK l'anno.
Come accedere: Automatica in base all'indirizzo di iscrizione anagrafica al 1° novembre dell'anno precedente.
Limiti e rischi: Riduce solo l'imposta comunale sul reddito; per i titolari d'impresa è soggetta alle regole UE sugli aiuti di Stato de minimis.
Base normativa: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Verificato: 10 novembre 2026

Il catalogo descrive le condizioni generali. Se un regime è adatto al Suo caso dipende dalle Sue circostanze e dalla decisione dell'amministrazione fiscale.