Regimi fiscali per le persone fisiche: Malaysia

Regimi agevolati e speciali in 27 paesi per chi si trasferisce, lavora in proprio, investe o percepisce una pensione. Per ciascuno: requisiti, termini e base normativa.

Regimi: 8

Returning Expert Programme (REP): 15% sui redditi da lavoro dipendente

Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967

In vigorePer chi si trasferisce

Aliquota piatta del 15% sul reddito imponibile da lavoro dipendente invece degli scaglioni progressivi fino al 30%.

Dettagli

Per chi: Cittadini malesi esperti che vivono e lavorano all'estero e non hanno avuto redditi da lavoro dipendente in Malaysia per almeno 36 mesi consecutivi prima della domanda; il programma è gestito da TalentCorp.
Come funziona: Una persona ammessa può scegliere un'aliquota piatta del 15% sul reddito imponibile da lavoro dipendente in Malaysia invece degli scaglioni 0–30% per 5 anni di accertamento consecutivi. Le domande si chiudono il 31 dicembre 2027; dopo l'approvazione si hanno 2 anni per rientrare e iniziare a lavorare.
Durata: 5 anni di accertamento consecutivi — a partire dall'anno del rientro o da quello successivo (a scelta).
Come accedere: Presentare domanda a TalentCorp mentre si vive e lavora ancora all'estero, entro il 31 dicembre 2027; dopo il rientro, ottenere da TalentCorp la lettera con la data di rientro (SATK) e consegnarla al datore di lavoro, che applica quindi la ritenuta del 15%.
Limiti e rischi: Solo cittadini malesi, una volta nella vita; solo redditi da lavoro dipendente corrisposti da un soggetto residente in Malaysia (gli altri redditi agli scaglioni ordinari); nessun vincolo contrattuale (bond) né debito residuo per borse di studio verso lo Stato. Con redditi modesti gli scaglioni sono più convenienti, per cui l'aliquota è facoltativa.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
Verificato: 10 novembre 2026

15% per i dirigenti C-Suite non cittadini di società approvate

Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)

In vigorePer chi si trasferisce

Aliquota piatta del 15% sul reddito imponibile.

Dettagli

Per chi: Non cittadini residenti fiscali in Malaysia che ricoprono una posizione chiave (C-Suite) — CEO, CFO e simili — in una società che ha ottenuto un incentivo dalla MIDA: l'incentivo per il trasferimento dell'attività (domande fino al 31.12.2024) o l'incentivo Global Services Hub.
Come funziona: Aliquota piatta del 15% sul reddito imponibile invece degli scaglioni 0–30%. Secondo le linee guida della MIDA sul trasferimento: 5 anni di accertamento consecutivi, fino a 5 persone per società, stipendio base di almeno 25.000 RM al mese, residenza in ciascun anno. La legge (Parte XVIII) consente un'aliquota «non superiore al 20%»; i dettagli sono stabiliti nei regolamenti del Ministro.
Durata: 5 anni di accertamento consecutivi (incentivo per il trasferimento); per il Global Services Hub — come stabilito nella lettera della MIDA.
Come accedere: La società datrice di lavoro presenta domanda sul portale InvestMalaysia della MIDA; quindi trasmette alla LHDN la lettera di approvazione della MIDA e applica la ritenuta del 15%.
Limiti e rischi: Solo tramite l'incentivo della società; si perde per ogni anno in cui non si è residenti; la via del trasferimento è chiusa alle nuove domande dal 1° gennaio 2025.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
Verificato: 10 novembre 2026

15% per i lavoratori della conoscenza nelle regioni designate (Johor)

Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)

In vigorePer i lavoratori dipendenti

Aliquota piatta del 15% sui redditi da lavoro dipendente nella zona.

Dettagli

Per chi: Lavoratori della conoscenza qualificati che risiedono in una regione designata e sono impiegati da una società che vi svolge un'attività qualificata (Iskandar Malaysia; dal 2025 la Zona economica speciale Johor-Singapore).
Come funziona: Il reddito imponibile derivante da tale rapporto di lavoro è tassato al 15% invece che agli scaglioni 0–30%; lo sgravio di 400 RM continua ad applicarsi se il reddito non supera 35.000 RM. Per la ZES Johor-Singapore la MIDA ha annunciato il 15% per 10 anni (dal 1° gennaio 2025); le condizioni e il periodo per la domanda sono stabiliti dai regolamenti del Ministro.
Durata: ZES Johor-Singapore: 10 anni (come annunciato dalla MIDA).
Come accedere: Tramite il datore di lavoro: occorre essere riconosciuti come lavoratore della conoscenza ai sensi dei regolamenti del Ministro; il datore di lavoro applica poi la ritenuta mensile del 15%.
Limiti e rischi: Solo i redditi da lavoro dipendente presso una società qualificata nella zona e solo finché si vive nella zona; gli altri redditi agli scaglioni ordinari.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
Verificato: 10 novembre 2026

Esenzione dei redditi esteri delle persone fisiche residenti

Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024

In vigorePer chi si trasferisce

I redditi esteri tassati all'estero non sono tassati in Malaysia, anche se trasferiti.

Dettagli

Per chi: Persone fisiche residenti in Malaysia (cittadini e stranieri) con redditi dall'estero.
Come funziona: L'imposta si applica solo ai redditi dall'estero ricevuti in Malaysia (art. 3 ITA); i redditi mantenuti all'estero non sono tassati. I redditi esteri trasferiti in Malaysia da una persona fisica residente sono esenti (salvo i redditi da società di persone) se sono stati tassati nel paese della fonte.
Durata: Per i redditi ricevuti fino al 31 dicembre 2036.
Come accedere: Nessuna domanda: dichiarare i redditi come esenti nella dichiarazione annuale e conservare la prova dell'imposta pagata nel paese della fonte.
Limiti e rischi: Non copre i redditi da società di persone; i redditi esteri non tassati alla fonte sono imponibili quando trasferiti; i redditi di fonte malese sono tassati agli scaglioni ordinari.
Base normativa: Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
Verificato: 10 novembre 2026

Esenzione per brevi rapporti di lavoro dei non residenti (fino a 60 giorni)

Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967

In vigorePer i lavoratori dipendenti

Il reddito per un massimo di 60 giorni di lavoro è esente dall'imposta malese.

Dettagli

Per chi: Non residenti che lavorano in Malaysia per non più di 60 giorni in un anno solare (o per un periodo continuativo fino a 60 giorni a cavallo di due anni).
Come funziona: Il reddito da lavoro dipendente per l'attività svolta in Malaysia è esente se la durata complessiva del rapporto di lavoro non supera 60 giorni e la persona non è residente per quell'anno.
Come accedere: Automatica se ricorrono le condizioni; conservare la prova dei giorni lavorati (timbri sul passaporto, fogli presenze).
Limiti e rischi: Solo non residenti; oltre 60 giorni tutti questi redditi sono tassati al 30% (o secondo la convenzione); il para 22 esclude determinati rapporti di lavoro (vedi la legge).
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Verificato: 10 novembre 2026

Esenzione delle pensioni malesi

Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967

In vigorePer i pensionati

La pensione per il lavoro svolto in Malaysia è esente da imposta.

Dettagli

Per chi: Pensionati che percepiscono dalla Malaysia una pensione per un precedente rapporto di lavoro in Malaysia, corrisposta al compimento dei 55 anni, dell'età pensionabile obbligatoria o in caso di pensionamento per motivi di salute.
Come funziona: Tale pensione è interamente esente; se non è corrisposta in base a una norma di legge, deve provenire da un fondo o da un regime approvato. In presenza di più pensioni, è esente solo quella di importo più elevato.
Come accedere: Nessuna domanda: dichiarare la pensione come reddito esente nella dichiarazione.
Limiti e rischi: Solo le pensioni malesi per il lavoro svolto in Malaysia; in presenza di più pensioni è esente solo la più elevata; le pensioni estere seguono le regole sui redditi esteri.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
Verificato: 10 novembre 2026

Dividendi: esenti fino a 100.000 RM, 2% oltre

Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967

In vigorePer gli investitori

0% sui dividendi fino a 100.000 RM, 2% oltre.

Dettagli

Per chi: Persone fisiche che percepiscono dividendi da società, di fonte malese (sistema single-tier).
Come funziona: I dividendi fino a 100.000 RM l'anno non concorrono al reddito imponibile; l'eccedenza oltre 100.000 RM è tassata con un'aliquota separata del 2%, non agli scaglioni 0–30%.
Come accedere: Automatica; dichiarare i dividendi oltre 100.000 RM nella dichiarazione annuale.
Limiti e rischi: Solo dividendi di fonte malese; i dividendi esteri seguono le regole sui redditi esteri.
Base normativa: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Verificato: 10 novembre 2026

Esenzione per i dipendenti non cittadini di sedi regionali (OHQ, RO, IPC, RDC, TMC)

Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012

Per i lavoratori dipendenti

Il reddito per il lavoro svolto all'estero è esente dall'imposta malese.

Dettagli

Per chi: Non cittadini impiegati da una società con lo status di Operational Headquarters (OHQ), Regional Office (RO), International Procurement Centre (IPC), Regional Distribution Centre (RDC) o Treasury Management Centre (TMC).
Come funziona: Il reddito da lavoro presso tale società per l'attività svolta fuori dalla Malaysia è esente; il reddito per il lavoro in Malaysia è tassato normalmente.
Come accedere: Tramite il datore di lavoro: la società deve possedere lo status corrispondente; ripartire nella dichiarazione i giorni lavorati in Malaysia e all'estero.
Limiti e rischi: Solo non cittadini e solo per il lavoro fuori dalla Malaysia; non è stato verificato se lo status venga ancora concesso a nuove società.
Base normativa: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
Verificato: 10 novembre 2026

Il catalogo descrive le condizioni generali. Se un regime è adatto al Suo caso dipende dalle Sue circostanze e dalla decisione dell'amministrazione fiscale.