Regimi fiscali per le persone fisiche: Regno Unito

Regimi agevolati e speciali in 27 paesi per chi si trasferisce, lavora in proprio, investe o percepisce una pensione. Per ciascuno: requisiti, termini e base normativa.

Regimi: 9

Regime quadriennale per redditi e plusvalenze esteri (FIG)

4-year foreign income and gains (FIG) regime

In vigorePer chi si trasferisce

Esenzione al 100% dei redditi e delle plusvalenze esteri scelti, anche se portati nel Regno Unito

Dettagli

Per chi: Residenti fiscali nel Regno Unito nei primi 4 anni fiscali di residenza dopo almeno 10 anni fiscali consecutivi di non residenza (dal 6 aprile 2025).
Come funziona: Esenzione al 100% di redditi e plusvalenze esteri (dividendi, interessi, canoni di locazione, utili di un'attività svolta interamente all'estero), anche se portati nel Regno Unito; i redditi di lavoro dipendente esteri non sono coperti (vedi OWR). Si richiede nella dichiarazione Self Assessment; negli anni della richiesta si perdono la franchigia personale (Personal Allowance) e la franchigia annua CGT. Sostituisce la remittance basis abolita dal 6 aprile 2025.
Durata: Fino a 4 anni fiscali dall'inizio della residenza nel Regno Unito; gli anni non utilizzati non si possono riportare
Come accedere: Si richiede nella dichiarazione Self Assessment di ogni anno; può scegliere singole fonti. Se non è ancora registrato, si registri entro il 5 ottobre successivo alla fine dell'anno.
Limiti e rischi: Negli anni della richiesta perde la franchigia personale (Personal Allowance) e la franchigia annua CGT; i redditi di lavoro dipendente esteri non sono coperti (vedi OWR); i redditi esteri rientrano nel reddito netto rettificato (adjusted net income), il che incide sugli aiuti per la cura dei figli e sulla High Income Child Benefit Charge.
Base normativa: Finance Act 2025, ss. 37, 39 (FIG relief); s. 40, Sch. 9 (remittance basis not available after 2024-25)
Verificato: 4 novembre 2026

Overseas Workday Relief (esenzione per i giorni lavorati all'estero)

Overseas Workday Relief

In vigorePer chi si trasferisce

Esenzione della retribuzione per i giorni lavorati fuori dal Regno Unito — entro il minore tra il 30% dei redditi di lavoro ammissibili e 300.000 £ l'anno

Dettagli

Per chi: Dipendenti che si qualificano come nuovi residenti (10 anni di non residenza prima dell'arrivo), per le mansioni svolte fisicamente fuori dal Regno Unito, per un massimo di 4 anni fiscali.
Come funziona: I redditi di lavoro dipendente riferibili ai giorni lavorati all'estero sono esenti, entro il minore tra il 30% dei redditi di lavoro ammissibili dell'anno e 300.000 £; i fondi non devono più restare fuori dal Regno Unito. Si opta nella dichiarazione Self Assessment; nell'anno dell'opzione si perdono la franchigia personale (Personal Allowance) e la franchigia annua CGT.
Durata: Fino a 4 anni fiscali in cui Lei è un nuovo residente qualificato
Come accedere: Eserciti l'opzione e presenti la richiesta nella dichiarazione Self Assessment dell'anno; l'importo dell'esenzione lo calcola Lei.
Limiti e rischi: Nell'anno dell'opzione perde la franchigia personale (Personal Allowance) e la franchigia annua CGT; la retribuzione per i giorni lavorati nel Regno Unito è tassata per intero.
Base normativa: ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
Verificato: 4 novembre 2026

Temporary Repatriation Facility (regime temporaneo di rimpatrio)

Temporary Repatriation Facility

In vigoreAltri

Aliquota del 12% (2025/26 e 2026/27) o del 15% (2027/28) su redditi e plusvalenze esteri designati maturati prima del 6 aprile 2025

Dettagli

Per chi: Ex utenti della remittance basis con redditi e plusvalenze esteri maturati prima del 6 aprile 2025.
Come funziona: Aliquota ridotta temporanea su redditi e plusvalenze esteri designati anteriori al 6 aprile 2025: 12% nel 2025/26 e 2026/27, 15% nel 2027/28; una volta pagata, gli importi possono essere portati nel Regno Unito senza ulteriori imposte.
Durata: Solo anni fiscali dal 2025/26 al 2027/28 (fino al 5 aprile 2028)
Come accedere: Designi gli importi nella dichiarazione Self Assessment dell'anno in cui usa il regime; una volta pagata l'imposta, possono essere portati nel Regno Unito senza ulteriori imposte.
Limiti e rischi: Solo per chi in passato ha richiesto la remittance basis; i redditi maturati dopo il 6 aprile 2025 non sono coperti.
Base normativa: Finance Act 2025, s. 41, Sch. 10
Verificato: 4 novembre 2026

Franchigia per redditi d'impresa (trading allowance)

Trading allowance

In vigorePer i lavoratori autonomi

Fino a 1.000 £ di redditi d'impresa l'anno esenti e non dichiarati; dal 6 aprile 2027 fino a 3.000 £ (annunciato nel Bilancio 2026)

Dettagli

Per chi: Persone fisiche con redditi d'impresa (esclusi quelli da una società controllata da loro o da una persona collegata, da una società di persone o dal proprio datore di lavoro).
Come funziona: I redditi d'impresa fino a 1.000 £ l'anno sono esenti e non vanno dichiarati; oltre, si possono dedurre 1.000 £ invece delle spese effettive. La contabilità per cassa (cash basis) è il metodo predefinito dal 2024/25, senza limiti di fatturato.
Come accedere: Automatica se i redditi non superano 1.000 £; oltre, la scelga nella dichiarazione Self Assessment al posto delle spese effettive.
Limiti e rischi: Non può dedurre anche le spese effettive; non si applica ai redditi da una società controllata da Lei o da una persona collegata, da una società di persone o dal Suo datore di lavoro.
Base normativa: ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
Verificato: 4 novembre 2026

Seafarers' Earnings Deduction (deduzione per i marittimi)

Seafarers' Earnings Deduction

In vigorePer i lavoratori dipendenti

Deduzione del 100% dei redditi da marittimo per il periodo ammissibile

Dettagli

Per chi: Marittimi che svolgono le proprie mansioni in tutto o in parte fuori dal Regno Unito con un periodo ammissibile di almeno 365 giorni.
Come funziona: Deduzione pari ai redditi riferibili al periodo ammissibile (di fatto un'esenzione del 100% dall'imposta sul reddito); i NIC restano dovuti. Il periodo è di almeno 365 giorni consecutivi all'estero o un periodo combinato in cui almeno metà dei giorni è trascorsa all'estero.
Come accedere: Si richiede nella dichiarazione Self Assessment (prospetto di calcolo HS205); i residenti nel SEE usano il modulo R43M(SED). Dopo la prima richiesta può chiedere un codice NT (modulo R44) affinché il datore di lavoro non trattenga imposte.
Limiti e rischi: Solo per residenti nel Regno Unito o nel SEE; non per i dipendenti della Corona (ad es. la Royal Navy). Conservi biglietti, passaporti e visti e il libretto di navigazione — l'HMRC può verificare i viaggi.
Base normativa: ITEPA 2003, ss. 378–385
Verificato: 4 novembre 2026

Remittance basis (tassazione sulle somme rimesse)

Remittance basis

Chiuso ai nuovi ingressiPer chi si trasferisce

Redditi esteri tassati solo se rimessi nel Regno Unito

Dettagli

Per chi: Residenti nel Regno Unito con domicilio all'estero (non-dom) — fino al 5 aprile 2025
Come funziona: Redditi e plusvalenze esteri erano tassati solo se portati nel Regno Unito; il costo era la perdita della franchigia personale (Personal Allowance) e della franchigia CGT, più un onere annuo di 30.000 £ dopo 7 anni di residenza su 9 (60.000 £ dopo 12 su 14). Abolita dal 6 aprile 2025 e sostituita dal regime FIG.
Come accedere: Chiuso: poteva essere richiesta solo per gli anni fiscali fino al 2024/25 incluso.
Limiti e rischi: Gli importi finora non tassati portati nel Regno Unito dopo il 6 aprile 2025 sono imponibili; è disponibile un'aliquota ridotta tramite la Temporary Repatriation Facility (fino al 5 aprile 2028).
Base normativa: Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
Verificato: 4 novembre 2026

Individual Savings Account (ISA, conto di risparmio esentasse)

Individual Savings Account (ISA)

In vigorePer gli investitori

Nessuna imposta su interessi, redditi o plusvalenze; versamenti fino a 20.000 £ l'anno

Dettagli

Per chi: Residenti nel Regno Unito dai 18 anni in su (Lifetime ISA: da 18 a meno di 40 anni)
Come funziona: Interessi, dividendi e plusvalenze all'interno di un ISA sono esenti e non si dichiarano. Nel 2026/27 può versare fino a 20.000 £ (di cui fino a 4.000 £ in un Lifetime ISA). Il Bilancio 2026 ha mantenuto il limite di 20.000 £ anche per i cash ISA.
Come accedere: Apra un ISA presso una banca, una building society o un intermediario d'investimento; non serve alcuna domanda all'HMRC.
Limiti e rischi: Dopo la partenza può mantenere l'ISA con l'esenzione britannica, ma i non residenti non possono versare (informi il Suo intermediario); l'esenzione non elimina l'imposta nel nuovo Paese di residenza.
Base normativa: GOV.UK, Individual Savings Accounts (ISAs); HM Treasury, Budget 2026 (cash ISA limit kept at £20,000)
Verificato: 4 novembre 2026

Somma forfettaria pensionistica esentasse

Tax-free pension lump sum

In vigorePer i pensionati

25% dei risparmi pensionistici esentasse, fino a 268.275 £

Dettagli

Per chi: Iscritti a fondi pensione britannici che riscuotono la pensione (di solito non prima dei 55 anni, secondo il regolamento del fondo)
Come funziona: Di solito può prelevare esentasse fino al 25% di ogni fondo pensione, fino a 268.275 £ in totale (di più con una franchigia protetta). Il resto è soggetto all'imposta sul reddito.
Come accedere: Tramite il gestore del fondo pensione quando inizia a riscuotere la pensione; nessuna domanda all'HMRC.
Limiti e rischi: Il resto è tassato come reddito; una somma elevata può farla passare a un'aliquota più alta. Se vive all'estero, la convenzione con il Suo Paese stabilisce chi tassa la pensione.
Base normativa: GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
Verificato: 4 novembre 2026

Pension Tax Allowance (franchigia per pensionati)

Pension Tax Allowance

Entrerà in vigore più avantiPer i pensionati

Nessuna imposta sul reddito se il reddito complessivo non supera la nuova pensione statale piena

Dettagli

Per chi: Persone oltre l'età della pensione statale (State Pension age) il cui reddito complessivo è pari o di poco superiore alla nuova pensione statale piena
Come funziona: I pensionati con reddito fino alla nuova pensione statale piena non pagheranno l'imposta sul reddito; appena sopra, la franchigia si riduce gradualmente. Annunciato nel Bilancio 2026: si applicherà dal 6 aprile 2027 al 5 aprile 2030 e sarà disciplinato nel Finance Bill 2026-27.
Durata: Dal 6 aprile 2027 al 5 aprile 2030
Come accedere: Come annunciato, automatica per chi ha superato l'età della pensione statale; i dettagli saranno nel Finance Bill 2026-27.
Limiti e rischi: Non è ancora legge; contano i redditi di tutte le fonti; oltre la soglia la franchigia si riduce gradualmente.
Base normativa: HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
Verificato: 4 novembre 2026

Il catalogo descrive le condizioni generali. Se un regime è adatto al Suo caso dipende dalle Sue circostanze e dalla decisione dell'amministrazione fiscale.