適用於個人的特殊租稅制度：美國

27個國家的優惠與特殊租稅制度，適用於移居、自營作業、投資或領取退休金的人。每項制度都列出條件、期限和法律依據。

制度數量：5

FICA exemption for nonresident alien students, teachers and researchers (F-1, J-1, M-1, Q-1)

有效移居者

免繳社會保障稅和醫療保險稅（僱員部分7.65%）

詳情

適用對象: 持F-1、J-1、M-1或Q-1身份的非居民外國人（nonresident aliens）：學生，以及不滿2個日曆年的J-1/Q-1教師和研究人員。
運作方式: 在其根據IRC 7701(b)屬於非居民外國人期間，從事簽證身份允許之工作所得工資免繳Social Security和Medicare（僱員部分7.65%）；身份變更（例如轉為H-1B）或成為稅務居民時，豁免終止。聯邦和州所得稅仍須繳納。
期限: 在F/J/M/Q身份下按IRC 7701(b)屬於非居民期間（J-1/Q-1教師和研究人員通常不足2個日曆年）
如何適用: 工作經USCIS許可且符合簽證目的即自動適用；請告知僱主您的身份。
限制與風險: 不適用於J-2家屬、簽證目的以外的工作、身份變更後（如H-1B）或成為居民後；聯邦和州所得稅照常繳納。
法律依據: IRS, Alien liability for Social Security and Medicare taxes of foreign teachers, foreign researchers and other foreign professionals
查核日期: 2026年11月4日

Qualified business income deduction (Section 199A)

有效自營作業者

最多扣除20%的營業收入；自2026年起，主動營業收入不低於1,000美元的至少可扣400美元

詳情

適用對象: 通過獨資企業（sole proprietorship）、合夥企業（partnership）、S型公司、信託及遺產（estate）取得營業收入的個人；不適用於僱員或C型公司。
運作方式: 可扣除最多20%的合格營業收入（qualified business income），上限為應稅所得減去淨資本利得後的20%；對“specified service”類業務及超過收入門檻者適用限制。OBBBA（2025）使該扣除成為永久性規定。
如何適用: 在Form 1040中申報——無論採用標準扣除還是逐項扣除。
限制與風險: 不適用於工資和C類公司；對特定服務業及超過門檻的收入，扣除受限或取消。
法律依據: Internal Revenue Code § 199A; IRS, Business owners can claim a qualified business income deduction
查核日期: 2026年11月4日

Inversionista Residente Individual (Código de Incentivos, Ley 60-2019) — Puerto Rico, US territory

有效投資人

遷居後的股息、利息和資本利得適用波多黎各稅率0%（2026年12月31日前申請）或4%（之後申請）

詳情

適用對象: 遷居波多黎各（擁有獨立稅制的美國領地）並憑批准令（decree）成為bona fide居民的個人；2026年12月31日之後提出申請的，須在遷居前6年內不是波多黎各居民。
運作方式: 波多黎各對股息、利息及遷居後資本利得徵收優惠稅：2026年12月31日前申請批准令的——0%（至2035年12月31日）；2026年12月31日之後申請的——4%，至2055年12月31日（Ley 38-2026；核查時尚待Fiscal Oversight Board批准）。美國公民僅就來源於波多黎各的所得免繳聯邦稅；在當地取得的工資仍須繳納FICA。
期限: 至2035年12月31日（0%）或至2055年12月31日（4%）
如何適用: 向波多黎各政府申請法令（decree）並遷居，成為波多黎各的真實居民（bona fide resident）。
限制與風險: 美國公民僅就波多黎各來源收入免繳聯邦稅；FICA照繳；須在波多黎各真實居住。
法律依據: Código de Incentivos de Puerto Rico (Ley 60-2019), as amended by Ley 38-2026; DLA Piper summary
查核日期: 2026年11月4日

Foreign earned income exclusion (IRC § 911)

有效其他

最多132,900美元境外所得（2026年）免徵聯邦所得稅

詳情

適用對象: 稅務住所在境外的美國公民和居民：在外國連續一個完整納稅年度為真實居民，或在12個月內實際在境外330個完整日
運作方式: 境外工作所得可從應稅收入中排除——2026年最多132,900美元，另可享住房排除或扣除。其餘收入按未排除時適用的稅率徵稅。
如何適用: 在當年Form 1040中附上Form 2555。
限制與風險: 不減少自僱稅；不適用於養老金、投資收入和美國政府支付的薪酬；外籍居民僅當為協定國國民時才能使用真實居民測試。
法律依據: 26 U.S.C. § 911; Rev. Proc. 2025-32, sec. 4.39; IRS, Foreign earned income exclusion
查核日期: 2026年11月4日

Enhanced deduction for seniors (IRC § 151(d)(5)(C))

有效退休人士

65歲以上每人額外扣除6,000美元

詳情

適用對象: 年末年滿65歲且有社會安全號碼（SSN）的納稅人；已婚者須聯合申報
運作方式: 在現有老年人標準扣除之外，每位65歲以上者可再扣除6,000美元（夫妻均符合為12,000美元）。修正調整後總收入超過75,000美元（聯合申報150,000美元）部分按6%遞減。適用於2025至2028年度。
期限: 2025至2028納稅年度
如何適用: 在Form 1040中申報；須填寫每位65歲以上者的SSN。
限制與風險: 高收入時完全取消；依§ 911排除的境外所得也計入門檻收入；已婚者須聯合申報。
法律依據: 26 U.S.C. § 151(d)(5)(C) (Pub. L. 119-21, § 70103); IRS, Check your eligibility for the new enhanced deduction for seniors
查核日期: 2026年11月4日

目錄介紹的是一般條件。某項制度是否適合您，取決於您的具體情況及稽徵機關的決定。