制度數量：11
新居民境外所得免稅
Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası
有效移居者
境外所得免徵所得稅且無需申報
詳情
- 適用對象
- 自2026年1月1日起成為土耳其稅收居民、且此前三個日曆年度在土耳其無居所亦無納稅義務的個人。
- 運作方式
- 境外來源所得20年內免徵所得稅且無需申報；境外已納稅款不予抵免。土耳其境內來源所得（包括工資）按一般規定徵稅。
- 期限
- 20年
- 如何適用
- 在成為居民的當年年底前（11–12月成為居民的，次年2月底前）向稅務局取得“İstisna Belgesi”。
- 限制與風險
- 土耳其境內所得（工資、境內租金、在土耳其為境外客戶提供的服務）照常課稅；境外稅款不得抵免，相關費用不得扣除；不符合條件的，補稅並處罰款和滯納利息。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20/D (7582 sayılı Kanun, 21.05.2026); Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 333), RG 04.07.2026
- 查核日期
- 2026年11月4日
合格服務中心員工工資免稅
Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücret istisnası
有效受僱者
工資不超過3倍（伊斯坦布爾金融中心和指定工業區為5倍）最低工資的部分免稅
詳情
- 適用對象
- 依據第4875號《外國直接投資法》附加第1條設立的“合格服務中心”的合格服務人員。
- 運作方式
- 工資中不超過3倍稅前最低工資的部分免徵所得稅；在伊斯坦布爾金融中心（İstanbul Finans Merkezi）和指定工業區，上限為5倍（自2026年6月4日起）。總統可調整倍數。
- 如何適用
- 通過僱主：在其月度扣繳申報表（muhtasar）中適用。
- 限制與風險
- 僅限第4875號法律規定的合格服務中心的合格人員；社會保險費照繳；總統可調整倍數。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 23/20 (7582 sayılı Kanun)
- 查核日期
- 2026年11月4日
科技園區員工工資免徵所得稅和印花稅
Teknoloji geliştirme bölgelerinde personel ücretlerine ilişkin gelir vergisi ve damga vergisi istisnası
有效受僱者
不超過40倍最低工資的工資所得稅予以免除，印花稅同樣免徵
詳情
- 適用對象
- 技術開發區（科技園）內企業的研發、設計人員以及（以員工總數10–20%為限的）輔助人員。
- 運作方式
- 2028年12月31日前，工資中不超過40倍稅前最低工資部分（扣除最低工資免稅額後）的所得稅予以免除；同一部分免徵印花稅。
- 期限
- 至2028年12月31日
- 如何適用
- 通過僱主：在其月度扣繳申報表（muhtasar）中適用。
- 限制與風險
- 須在園區內工作；輔助人員不超過研發人員的10%（15人以下企業為20%）；每週45小時以上的加班不享受。
- 法律依據
- 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, geçici madde 2
- 查核日期
- 2026年11月4日
研發與設計人員工資預扣所得稅優惠
Ar-Ge ve tasarım personeli için gelir vergisi stopajı teşviki
有效受僱者
不超過40倍最低工資的工資所得稅減免80%–95%
詳情
- 適用對象
- 依據第5746號法律設立的研發中心和設計中心、技術中心、TÜBİTAK資助項目及其他項目的研發與設計人員和輔助人員（公務員除外）。
- 運作方式
- 對工資中不超過40倍稅前最低工資部分（扣除最低工資免稅額後）的所得稅，博士學位持有者（及優先領域的碩士）免除95%，碩士（及優先領域的學士）免除90%，其他人員免除80%。
- 如何適用
- 通過僱主：在其月度扣繳申報表（muhtasar）中適用。
- 限制與風險
- 每週45小時以上的加班不享受；公務員除外；個人社會保險費照繳。
- 法律依據
- 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, madde 3 (2)
- 查核日期
- 2026年11月4日
運動員報酬最終預扣所得稅
Sporcu ücretlerinde gelir vergisi tevkifatı
有效受僱者
按聯賽級別20%/10%/5%源泉扣繳，作為最終稅負
詳情
- 適用對象
- 運動員（工資及同等支付、轉會費）。
- 運作方式
- 2028年12月31日前，按20%（頂級聯賽）、10%（較低級別聯賽）、5%（其他聯賽、非聯賽項目、國家隊）代扣稅款，在稅率表第4級門檻以內為最終稅負；超過部分須申報，已扣稅款可抵免。
- 期限
- 至2028年12月31日
- 如何適用
- 自動適用：由俱樂部或其他支付方扣繳。
- 限制與風險
- 此類收入超過稅率表第四檔金額（2026年為530萬里拉）的，須在年度申報中申報並抵扣已扣稅款。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, geçici madde 72
- 查核日期
- 2026年11月4日
青年創業者利潤免稅
Genç girişimcilerde kazanç istisnası
有效自營作業者
每年40萬里拉（2026年）以內的利潤免稅
詳情
- 適用對象
- 在年滿29歲前首次就商業、農業或專業收入辦理納稅登記的無限納稅義務人，前提是該業務並非從親屬處承接，也不是以合夥人身份加入現有業務。
- 運作方式
- 自開始經營起的三個納稅年度內，利潤在稅率表第二級金額（2026年為TRY 400,000）以內免稅；仍須提交申報表；代扣代繳稅款不在免稅範圍內。
- 期限
- 自開業年度起三個納稅年度
- 如何適用
- 在29歲前於法定期限內辦理開業登記；在年度申報中適用免稅。
- 限制與風險
- 即使無利潤也須申報；對您的付款仍需源泉扣繳；不得從親屬處接手業務或加入現有業務。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20
- 查核日期
- 2026年11月4日
簡易徵稅法（basit usul）小商戶所得稅豁免
Basit usulde tespit olunan kazançlarda gelir vergisi istisnası
有效自營作業者
按簡易方法確定的利潤全部免徵所得稅
詳情
- 適用對象
- 親自經營、符合經營場所租金和營業額限額（GVK第47–48條）且不適用一般制度的小商販和手工業者。
- 運作方式
- 按簡易方法確定的利潤全額免徵所得稅。
- 如何適用
- 符合經營場所租金和營業額條件（GVK第47–48條）的，向稅務局登記為簡易方法納稅人。
- 限制與風險
- 超過限額須轉為一般納稅方法；個體經營者社會保險費照繳。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 46–48, mükerrer madde 20/A
- 查核日期
- 2026年11月4日
內容創作者與移動應用開發者利潤免稅
Sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası
有效自營作業者
利潤免稅；銀行對收入按15%最終扣繳
詳情
- 適用對象
- 通過在土耳其銀行開設的專用賬戶收取全部收入的網路內容創作者、線上課程、數據處理和產品推廣服務提供者以及移動應用開發者。
- 運作方式
- 利潤免徵所得稅；銀行對收款代扣15%的最終稅款。此類收入超過稅率表第4級門檻的，不適用。
- 如何適用
- 在土耳其境內銀行開立專用賬戶，並通過該賬戶收取此類活動的全部收入。
- 限制與風險
- 此類收入超過第四檔金額（2026年為530萬里拉）或收入未通過專戶收取的，不得享受；違規的補稅並處罰款和滯納利息。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, mükerrer madde 20/B
- 查核日期
- 2026年11月4日
自由職業版權所得免稅
Serbest meslek kazançlarında telif istisnası
有效自營作業者
出售或許可作品、軟體和專利的收入免徵所得稅
詳情
- 適用對象
- 作家、翻譯、雕塑家、畫家、作曲家、軟體程序員、發明人及其繼承人。
- 運作方式
- 出售、轉讓或許可作品、軟體及專利權利取得的收入免徵所得稅（仍須代扣代繳）；此類收入超過稅率表第4級門檻的，不適用。
- 如何適用
- 自動適用；支付方對付款源泉扣繳。
- 限制與風險
- 付款源泉扣繳照常；此類收入超過第四檔金額（2026年為530萬里拉）的不得享受。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 18
- 查核日期
- 2026年11月4日
服務出口利潤扣除
Yurt dışına verilen hizmetlerde kazanç indirimi
有效自營作業者
此類服務利潤的80%可扣除
詳情
- 適用對象
- 從土耳其向非居民提供僅在境外使用的服務的所得稅納稅人：建築、工程、設計、軟體、醫療報告、簿記、呼叫中心、測試、認證、數據存儲與分析等。
- 運作方式
- 此類服務利潤的80%可從稅基中扣除，前提是全部利潤在申報截止日前匯入土耳其，並向境外客戶開具發票。
- 如何適用
- 在年度申報中適用；須向境外客戶開具發票，並在申報期限前將全部利潤匯入土耳其。
- 限制與風險
- 僅限所列且完全在境外使用的服務；總統可調整扣除比例。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 89/13
- 查核日期
- 2026年11月4日
手工業者免稅：網上銷售家庭自制產品
Esnaf muaflığı: evde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışı
有效自營作業者
免徵所得稅（免稅手工業者身份）
詳情
- 適用對象
- 在家中不僱用工人、不使用動力機械，製作紡織品、手工藝品、紀念品和自制食品，並在不開設經營場所的情況下出售的人員。
- 運作方式
- 年度網路銷售額不超過全年稅前最低工資的，免徵所得稅（免稅手工業者身份，vergiden muaf esnaf）。
- 如何適用
- 法律未規定單獨申請：在家中不僱工、不使用動力生產，並在不開設經營場所或在限額內通過網路銷售。
- 限制與風險
- 網路銷售額超過年度最低工資總額（2026年為396,360里拉）的，喪失免稅。
- 法律依據
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, madde 9/6
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation