制度數量：6
按生活支出徵稅（定額徵稅）
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
有效移居者
按生活開支而非收入計稅；聯邦最低稅基為 435,000 瑞士法郎（2026 年）。
詳情
- 適用對象
- 首次或離開至少10年後成為無限納稅義務人、且在瑞士不從事有酬活動的非瑞士籍人士。
- 運作方式
- 以全球生活支出稅替代所得稅：至少為租金或租賃價值的7倍（或食宿費用的3倍），聯邦最低稅基為CHF 435,000（2026年），並就瑞士來源所得進行對照計算。蘇黎世州已就州稅和市鎮稅廢除該制度（2009年2月8日公投）；其他各州自行規定最低標準。
- 如何適用
- 向居住地州稅務機關申請；州一級的最低稅基和程序由各州規定。
- 限制與風險
- 不適用於瑞士公民或在瑞士工作的人；蘇黎世州已對州稅和市鎮稅廢除該制度。稅額不得低於瑞士來源收入的稅額（對照計算）；部分協定只有在對來自該國的全部收入徵稅時才給予減免。
- 法律依據
- Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
- 查核日期
- 2026年11月4日
源泉扣繳稅及事後普通核定
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
有效受僱者
稅款由僱主扣繳；年收入總額低於 120,000 瑞士法郎且無其他收入的，無須申報。
詳情
- 適用對象
- 居住在瑞士但未持有永久居留（C）許可的外國僱員，以及在瑞士取得工作收入的非居民。
- 運作方式
- 僱主按居住地州的源泉扣繳稅（Quellensteuer）稅率從每筆工資中代扣稅款。年度總工資達到或超過CHF 120,000的，必須進行事後普通核定（NOV）；低於該金額的，可申請進行，從而申報實際扣除項。
- 如何適用
- 自動適用。如需普通核定（NOV），須在次年 3 月 31 日前申請（離境時須在註銷登記前）。
- 限制與風險
- 不申請 NOV 則不考慮實際扣除。一旦選擇 NOV，將一直適用至源泉扣繳結束，不能撤回。
- 法律依據
- Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
- 查核日期
- 2026年11月4日
外派人員特殊職業費用扣除（ExpaV）
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
有效受僱者
可額外扣除搬遷費、在瑞士的住房費以及子女外語私立學校學費；住房和搬遷費也可改為每月 1,500 瑞士法郎的定額扣除。
詳情
- 適用對象
- 由外國僱主臨時派遣至瑞士、期限不超過5年、具有特殊資質的管理人員和專家。
- 運作方式
- 在普通職業費用之外，還可扣除：搬遷和差旅費用、在保留國外住所情況下在瑞士的合理住房費用，以及子女就讀外語私立學校的學費；住房和搬遷費用也可改為按每月CHF 1,500定額扣除。
- 期限
- 臨時派遣期間——不超過 5 年。
- 如何適用
- 在申報中扣除；如適用源泉扣繳，由僱主按定額減少工資總額；更高的實際費用通過 NOV 主張。
- 限制與風險
- 派遣轉為長期僱傭即失去該權利。僱主直接支付或憑票報銷的費用，以及境外住所、傢俱、較高物價和稅務諮詢費用均不得扣除。該規定針對聯邦稅。
- 法律依據
- Verordnung des EFD über den Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV), SR 642.118.3, Art. 1–4; Art. 26 DBG
- 查核日期
- 2026年11月4日
小額工資簡易結算程序
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
有效受僱者
所得稅按單一稅率與社會保險費一併繳納（聯邦部分為 0.5%）；該工資無須申報。
詳情
- 適用對象
- 低收入僱員：在單一僱主處每年不超過CHF 22,680，且該僱主工資總額不超過CHF 60,480（不適用於資合公司和合作社）。
- 運作方式
- 稅款按統一簡化稅率與社會保險費一併代扣，並通過AHV補償基金繳納；此後該收入不再計入普通核定。
- 如何適用
- 僱主在 AHV 補償基金登記，並通過該基金為全部僱員結算。
- 限制與風險
- 僅限小額工資：每名僱員每年不超過 22,680 瑞士法郎，工資總額不超過 60,480 瑞士法郎；股份公司和合作社不適用。不考慮任何扣除。
- 法律依據
- Art. 37a DBG; Art. 11 Abs. 4 StHG; Bundesgesetz gegen die Schwarzarbeit (BGSA) — Kantonales Steueramt Zürich
- 查核日期
- 2026年11月4日
合格參股股息部分徵稅
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
有效投資人
聯邦稅只對 70% 的股息徵稅；州稅至少對 50% 徵稅。
詳情
- 適用對象
- 持有公司或合作社至少 10% 股本的瑞士居民。
- 運作方式
- 此類持股的股息及其他分配，聯邦稅只對 70% 徵稅，州稅至少對 50% 徵稅（州可規定更高）。在瑞士，出售私人持有證券的收益一般免稅。
- 如何適用
- 在申報中自動適用：在證券清單中填報持股和股息。
- 限制與風險
- 僅適用於 10% 及以上的持股；較小持股全額徵稅。瑞士股息須繳 35% 的預提稅（Verrechnungssteuer），申報後退還。
- 法律依據
- Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
- 查核日期
- 2026年11月4日
養老保障一次性給付單獨徵稅
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
有效退休人士
聯邦稅按普通稅率表的五分之一，與其他收入分開計算。
詳情
- 適用對象
- 從養老基金（第二支柱）或第 3a 支柱領取一次性給付的人，以及因死亡或永久健康損害獲得給付的人。
- 運作方式
- 此類給付與其他收入分開徵稅：聯邦稅按普通稅率表的五分之一計算，不給予社會扣除；各州也按本州規則單獨徵稅。居住在國外的人由源頭扣繳。
- 如何適用
- 自動適用：根據養老機構的報告，按給付年度核定稅款。
- 限制與風險
- 不給予社會扣除；州稅另行加徵，因州而異。按月領取的養老金與其他收入合併全額徵稅。
- 法律依據
- Art. 38, Art. 96 DBG; Art. 11 Abs. 3 StHG
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation