制度數量：7
移居西班牙人員特別稅制（“貝克漢姆法”）
Régimen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio español
有效移居者
工作及其他收入60萬歐元以內按24%（超過部分47%）；工作以外的境外收入不徵稅
詳情
- 適用對象
- 因遷居而成為西班牙稅務居民、且前5個期間非西班牙居民的人士：依勞動合同工作者（包括遠程工作及國際遠程工作簽證持有人）、公司董事、從事獲認可創新活動的企業家、初創企業及研發領域的高素質專業人員；不適用於職業運動員。
- 運作方式
- 按非居民所得稅（IRNR）規則徵稅：勞動及其他收入在EUR 600,000以內按24%，超過部分按47%；儲蓄所得適用單獨稅率表；境外收入（勞動收入除外）不徵稅；遷入當年及其後5年；財富稅僅就西班牙境內資產徵收。
- 期限
- 遷入當年及其後5年
- 如何適用
- 須在西班牙開始工作後6個月內提交149表通知；年度申報使用151表，而非普通Renta。如需放棄，須在生效年度之前的11月至12月提出。
- 限制與風險
- 所有工作收入（包括在境外工作的收入）均視為西班牙來源；各項收入不得相互抵減，不適用IRPF個人扣除；財富稅僅就西班牙境內資產徵收。
- 法律依據
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 93
- 查核日期
- 2026年11月4日
“módulos”定額估算制度（estimación objetiva）
Método de estimación objetiva (módulos)
有效自營作業者
按固定模塊而非實際數據確定收入
詳情
- 適用對象
- 從事年度模塊令（Orden de módulos）所列活動、上一年收入不超過EUR 150,000（其中向企業開票部分不超過EUR 75,000）的自僱人士；農業活動不超過EUR 250,000，採購額不超過EUR 150,000。
- 運作方式
- 所得不按實際數據，而按固定指標（模塊：營業面積、員工人數、功率等）確定，並按IRPF一般稅率表徵稅；與增值稅特別制度一併適用；選擇退出後須在3年內採用直接核定法（estimación directa）。
- 如何適用
- 業務列入年度模塊令（2026年為Orden HAC/1425/2025）且未超過限額的，自動適用；放棄後3年內須採用直接核定法。
- 限制與風險
- 上一年度限額：營業收入15萬歐元（其中來自企業客戶7.5萬歐元），採購15萬歐元；與特別增值稅制度一併適用；社會保險費另行繳納。
- 法律依據
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 31
- 查核日期
- 2026年11月4日
簡化直接估算法
Estimación directa simplificada
有效自營作業者
實際費用加上準備金和難以取得憑證費用的定額扣除（每年不超過2,000歐元）
詳情
- 適用對象
- 上一年淨營業額不超過EUR 600,000、且未選擇退出簡易方式的自僱人士和自由職業者。
- 運作方式
- 利潤 = 收入減去實際費用，另減除法規規定的準備金及難以舉證費用的定額扣除（每年最高EUR 2,000）；按IRPF一般稅率表徵稅。
- 如何適用
- 上一年度營業額未超過60萬歐元且未放棄簡易方式的，自動適用。
- 限制與風險
- 放棄或被排除後3年內適用普通直接核定法；社會保險費（RETA）另行繳納。
- 法律依據
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 30
- 查核日期
- 2026年11月4日
境外工作收入免稅（第7.p條）
Exención de los rendimientos del trabajo por trabajos efectivamente realizados en el extranjero
有效受僱者
境外工作天數對應的工資每年最多免稅60,100歐元
詳情
- 適用對象
- 在徵收類似稅種的國家為非居民實體或外國常設機構實際在境外工作的西班牙居民僱員（不得為避稅天堂；有包含資訊交換條款的避免雙重徵稅協定即可）。
- 運作方式
- 境外工作天數對應的工資免徵IRPF——每年最高EUR 60,100。
- 如何適用
- 在年度Renta申報中申請；須證明境外工作天數，以及工作是為非居民公司或境外常設機構提供的。
- 限制與風險
- 不適用於避稅地；不得與外派人員免稅津貼制度（excesos）同時適用——只能二選一。
- 法律依據
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 7.p)
- 查核日期
- 2026年11月4日
休達或梅利利亞所得稅額抵減
Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
有效其他
在休達或梅利利亞取得的收入對應稅款減免60%
詳情
- 適用對象
- 在休達或梅利利亞有經常性和實際居所的個人。
- 運作方式
- 就休達或梅利利亞境內所得應繳的國家及自治區部分IRPF給予60%的抵免；居住滿3年後，若至少三分之一的淨資產位於當地，其他地區的所得也可適用。
- 如何適用
- 在年度Renta申報中適用。
- 限制與風險
- 並非所有收入都適用（如投資基金僅在其全部資產位於休達或梅利利亞時適用）；對來自其他地方的收入，須居住滿3年且三分之一淨資產位於當地。
- 法律依據
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 68.4
- 查核日期
- 2026年11月4日
65歲以上人士出售住房所得免稅
Exención por transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años y reinversión en renta vitalicia
有效退休人士
出售主要住房收益的IRPF為0%
詳情
- 適用對象
- 出售主要住房或其他資產的65歲以上（或重度依賴他人照護）的西班牙居民。
- 運作方式
- 出售主要住房的收益完全免徵IRPF。出售其他資產的收益，如在6個月內將所得（合計不超過24萬歐元）投入終身年金，則不徵稅。
- 如何適用
- 在出售年度的Renta申報中填報。
- 限制與風險
- 住房須為主要住所；年金投入上限24萬歐元，提前支取年金權益將取消優惠。
- 法律依據
- Ley 35/2006 (LIRPF), art. 33.4.b) y 38.3
- 查核日期
- 2026年11月4日
投資新設或新近成立企業的稅額抵減
Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
有效投資人
每年10萬歐元以內投資額的50%抵稅
詳情
- 適用對象
- 在新公司（S.A.、S.L.等）設立時或設立後5年內（初創企業7年內）增資時認購股份的居民；公司淨資產不超過40萬歐元、未上市；本人連同親屬持股不超過40%。
- 運作方式
- 按投資額的50%抵減稅款（年度扣除基數上限10萬歐元）。股份須持有3年以上、12年以下；投資者還可向公司貢獻其經營專長。
- 如何適用
- 在投資年度的Renta申報中申請。
- 限制與風險
- 公司不得從事資產管理，也不得延續此前以其他形式經營的業務；如自治區已就同一金額給予自己的抵扣，則不適用國家抵扣。
- 法律依據
- Ley 35/2006 (LIRPF), art. 68.1
- 查核日期
- 2026年11月4日
DoubleTaxation