制度數量：8
個人微型企業主（MEI）：每月固定繳款
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
有效自營作業者
2026 年每月約 BRL 81–87（INSS 81.05 + ICMS 1 和/或 ISS 5），替代利潤稅和流轉稅。
詳情
- 適用對象
- 年營業總收入不超過BRL 81,000、從事允許職業（附件XI，CGSN Resolution 140/2018）、只有一個經營場所、未持有其他公司股份且最多僱用一名領取最低工資僱員的個人企業主。
- 運作方式
- 每月固定DAS繳款替代IRPJ、CSLL、PIS/Pasep、Cofins、IPI和僱主繳費：最低繳費工資的5%作為所有者的INSS繳費，加BRL 1 ICMS和/或BRL 5 ISS。
- 如何適用
- 新企業主在 Portal do Empreendedor 登記；已適用 Simples Nacional 的企業在 1 月第一個至最後一個工作日之間通過 Simples Nacional 門戶選擇 Simei，自 1 月 1 日起生效。
- 限制與風險
- 僅按最低繳費工資繳納 INSS（相應的養老金權益也以此為限）；不免除 IOF、投資收益和資本利得稅或 FGTS；僅限個人企業主（不含公司）；超過收入限額將對超出部分補稅或被排除出該制度。
- 法律依據
- Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
- 查核日期
- 2026年11月10日
員工利潤分享（PLR）：單獨的優惠稅率表
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
有效受僱者
每年 PLR 的首 BRL 8,214.40 免稅；其餘部分按單獨稅率表徵稅，不與工資合併。
詳情
- 適用對象
- 根據與員工簽訂的符合Lei 10.101/2000的協議取得利潤或業績分享的僱員。
- 運作方式
- PLR按其單獨的年度稅率表在源頭單獨最終徵稅（自2025年5月起：BRL 8,214.40以內為0%，其後為7.5–27.5%），不與年度申報中的其他所得合併。
- 如何適用
- 自動適用：僱主按 PLR 稅率表預扣；須有符合 Lei 10.101/2000 的 PLR 協議。
- 限制與風險
- 每年最多支付兩次；僅符合 Lei 10.101/2000 的 PLR 適用。
- 法律依據
- Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
- 查核日期
- 2026年11月10日
65歲起額外的養老金免稅額
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
有效退休人士
每月 BRL 1,903.98 的養老金免稅。
詳情
- 適用對象
- 從國家社會保障、公法實體或私人養老基金領取養老金的65歲及以上人員。
- 運作方式
- 自年滿65歲當月起，每月BRL 1,903.98的養老金免稅——在月度稅率表普通零稅率檔之外另行適用。
- 如何適用
- 由養老金支付人自動適用；在年度申報中顯示為免稅所得。
- 限制與風險
- 僅限養老金（國家、公法機構、私人養老基金），不包括工資或其他所得。
- 法律依據
- Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 查核日期
- 2026年11月10日
重病患者養老金免稅
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
有效退休人士
全部養老金免徵所得稅。
詳情
- 適用對象
- 因公務事故而領取養老金的退休人員（包括退役軍人），或患有法定清單所列疾病（癌症、嚴重心臟、腎臟或肝臟疾病、帕金森病、多發性硬化症、艾滋病等）的退休人員。
- 運作方式
- 根據專科醫療報告，養老金全額免稅，即使疾病在退休後發生。
- 如何適用
- 向養老金支付人提交專科醫療報告；在年度申報中將養老金申報為免稅。
- 限制與風險
- 僅限退休所得（proventos de aposentadoria ou reforma），不包括患有相同疾病的在職人員的工資；僅限法定清單所列疾病。
- 法律依據
- Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 查核日期
- 2026年11月10日
每月銷售額不超過BRL 20,000的股票收益免稅
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
有效投資人
每月銷售額不超過 BRL 20,000 的股票收益免稅。
詳情
- 適用對象
- 在證券交易所現貨市場出售股票或出售作為金融資產的黃金的居民個人。
- 運作方式
- 如當月股票（以及單獨計算的黃金）銷售總額不超過BRL 20,000，淨收益免稅。
- 如何適用
- 自動適用；在年度申報中將收益申報為免稅。
- 限制與風險
- 門檻按當月銷售額而非收益計算；僅限現貨市場股票和黃金；超過門檻的，當月收益須納稅。
- 法律依據
- Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
- 查核日期
- 2026年11月10日
出售住房收益免稅
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
有效投資人
出售不徵收資本利得稅。
詳情
- 適用對象
- 出售其唯一房產，或出售住房並再投資於巴西住房的居民個人。
- 運作方式
- 以下資本利得免稅：（1）出售唯一房產、售價不超過BRL 440,000，且過去5年內無其他出售；（2）出售住房，並在合同簽訂後180天內將所得投資於巴西的住房。
- 期限
- 在銷售合同簽訂後 180 天內再投資。
- 如何適用
- 在出售年度的年度申報中申請免稅。
- 限制與風險
- 唯一房產免稅每 5 年只能使用一次；再投資僅限 180 天內投資於巴西住房。
- 法律依據
- Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
- 查核日期
- 2026年11月10日
境外金融投資和受控實體：年度申報中按15%徵稅
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
有效投資人
15% 單一稅率，替代最高 27.5% 的累進稅率；無息賬戶的匯兌收益不徵稅。
詳情
- 適用對象
- 在境外有金融投資（賬戶、基金、證券等）或受控外國實體的巴西居民個人。
- 運作方式
- 境外金融投資收益和受控外國實體的利潤（股息）在年度申報中單獨申報，按15%徵稅，不得扣除；消極受控實體或位於優惠稅制地區的受控實體的利潤，即使未分配也於每年12月31日徵稅。
- 如何適用
- 年度申報（DAA）中的單獨部分；稅款隨年度結算繳納。
- 限制與風險
- 外國稅款僅根據稅收協定或互惠原則抵免；未使用的抵免額不得結轉；不得扣除。
- 法律依據
- Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
- 查核日期
- 2026年11月10日
高收入最低稅和10%股息稅
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
有效其他
並非優惠：收入達 BRL 1,200,000 起實際稅率至少 10%；公司稅和個人稅合計超過 34 / 40 / 45% 時適用減計。
詳情
- 適用對象
- 年總收入超過BRL 600,000（包括股息和免稅所得）的居民；每月從一家公司取得超過BRL 50,000股息的人。
- 運作方式
- 並非優惠，而是下限：自2026年起，最低稅稅率按總收入從0%（BRL 600,000）線性上升至10%（BRL 1,200,000及以上），並減去已繳納的IRPF；每月從一家公司取得超過BRL 50,000的股息須按10%預扣作為預繳。
- 如何適用
- 自 2027 年起在年度申報中自動計算（針對 2026 年）；公司預扣 10% 的股息稅。
- 限制與風險
- 不適用於 2025 年及以前年度利潤中於 2025 年 12 月 31 日前批准分配的股息；資本利得、儲蓄賬戶（poupança）、LCI/LCA、CRI/CRA 及其他所列所得不計入稅基。
- 法律依據
- Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
- 查核日期
- 2026年11月10日
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