制度數量：9
外國特定專業人才所得稅優惠
外國特定專業人才減免所得稅（外國專業人才延攬及僱用法第22條；外國特定專業人才減免所得稅辦法）
有效移居者
薪資超過新臺幣 300 萬元部分的 50% 免稅；臺灣以外來源所得不計入基本稅額。
詳情
- 適用對象
- 具有經認可的特殊專長（特定專業人才工作許可或就業金卡）、首次因工作取得居留、且此前5年內既非臺灣居住者也未設有戶籍的外國人。
- 運作方式
- 自首個在臺灣居留滿183天且薪資超過新臺幣300萬元的年度起5年內，薪資超過新臺幣300萬元部分的半數不計入應稅所得，且臺灣以外來源所得不計入基本所得額。修正後的辦法（2026年3月2日）自2026年1月1日起適用。
- 期限
- 自首個居留滿 183 天且薪資超過新臺幣 300 萬元的年度起 5 個課稅年度；更換僱主不會中斷。
- 如何適用
- 每年在年度申報中申請，並附上辦法第 5 條所列文件；申報期限屆滿後申請的不予受理。
- 限制與風險
- 僅限在經認可領域從事專業工作取得的薪資（來自臺灣僱主和境外僱主）；不符合條件的，追回已享受的優惠。
- 法律依據
- 外國特定專業人才減免所得稅辦法 arts. 3–5 (amended 2026-03-02, in force 2026-01-01); 外國專業人才延攬及僱用法 art. 22
- 查核日期
- 2026年11月10日
屬地課稅與基本稅額（替代性最低稅）
境外所得不計入綜合所得總額；個人所得基本稅額（所得稅法第2條；所得基本稅額條例第12、13條）
有效其他
每戶臺灣以外所得低於新臺幣 100 萬元的不課稅；超過的，僅對基本所得額超過新臺幣 750 萬元的部分按 20% 計算。
詳情
- 適用對象
- 有臺灣以外來源所得的臺灣居住者。
- 運作方式
- 一般所得稅僅對臺灣來源所得課徵。臺灣以外來源所得僅在當年每戶達到新臺幣100萬元時計入基本所得額：基本所得額超過新臺幣750萬元（2026年度金額）的部分按20%計算，超過一般所得稅額的差額須繳納；在臺灣以外繳納的稅款可在增加的稅額內扣抵。
- 如何適用
- 無需申請：新臺幣 100 萬元或以上的臺灣以外所得在年度申報的基本稅額計算中申報。
- 限制與風險
- 個人受控外國企業（CFC）規定（第 12-1 條）將低稅負國家或地區受控公司的利潤計入。
- 法律依據
- 所得稅法 art. 2; 所得基本稅額條例 arts. 12(1)(1), 13 (deduction 7,500,000 for 2026 per MOF notice of 2025-11-27)
- 查核日期
- 2026年11月10日
僱員自願提繳退休金免稅
勞工退休金自願提繳不計入薪資收入（所得稅法第14條第1項第3類第5款；勞工退休金條例第14條第3項）
有效受僱者
薪資的 6% 以內不計入應稅所得。
詳情
- 適用對象
- 適用勞工退休金新制的僱員（臺灣居民、取得永久居留的外國人、臺灣居民的配偶）。
- 運作方式
- 僱員可自願在每月工資6%以內提繳至個人退休金賬戶；提繳金額在提繳年度不計入薪資所得，僅在領取時作為退職所得課稅。
- 如何適用
- 告知僱主；僱主向臺灣勞動部勞工保險局申報提繳率（每年最多變更兩次）。
- 限制與風險
- 從賬戶領取的款項作為退職所得課稅（第 14 條第九類）。
- 法律依據
- 所得稅法 art. 14(1), category 3, item 5; 勞工退休金條例 art. 14(3)
- 查核日期
- 2026年11月10日
員工股票獎酬延緩課稅
員工獎酬股份緩課（產業創新條例第19-1條）
有效受僱者
延緩至出售時課稅；服務滿 2 年後以取得時的價值為稅基。
詳情
- 適用對象
- 取得股票作為報酬的發行公司（以及持股超過50%的母公司或子公司）員工；不包括董事或監察人。
- 運作方式
- 員工可選擇不將股票獎酬計入取得年度的所得；該所得在出售年度課稅。如持有股票且員工留任滿2年，則按取得時的價值課稅，而不按較高的出售價格課稅。2026年修正條文適用於2027年1月1日至2029年12月31日（每年上限新臺幣1,000萬元）；2026年適用原條文——此處未核實其上限。
- 如何適用
- 由員工選擇；公司向主管機關和稅務機關申報表格。
- 限制與風險
- 選擇不可撤銷；無法證明取得時價值的，按全部出售價格課稅。
- 法律依據
- 產業創新條例 art. 19-1 (amended 2026; in force 2027-01-01 to 2029-12-31), art. 72
- 查核日期
- 2026年11月10日
天使投資人扣除
個人投資國內高風險新創事業公司減除（產業創新條例第23-2條）
有效投資人
投資額的 50% 從所得中減除；每年最多新臺幣 500 萬元。
詳情
- 適用對象
- 以現金投資經核准、成立未滿8年的臺灣高風險新創公司新發行股份的個人。
- 運作方式
- 當年對同一公司投資至少新臺幣50萬元並持有滿3年的，在滿3年當年從綜合所得總額中減除投資金額的50%；每年合計最多新臺幣500萬元（非重點產業公司為新臺幣300萬元）。適用至2029年12月31日。
- 期限
- 2029 年 12 月 31 日前的投資。
- 如何適用
- 公司須經主管機關核准；依臺灣經濟部/財政部實施辦法申請。
- 限制與風險
- 僅限以現金認購的新發行股份；3 年內出售的，喪失優惠。
- 法律依據
- 產業創新條例 art. 23-2 (amended 2026), art. 72
- 查核日期
- 2026年11月10日
股利：8.5%可抵減稅額或28%分開計稅
股利所得：8.5%可抵減稅額或28%分開計稅（所得稅法第15條第4、5項）
有效投資人
收入不高時，8.5% 的可抵減稅額（最高新臺幣 80,000 元）可抵消股利的稅款；高收入者適用 28% 單一稅率。
詳情
- 適用對象
- 取得臺灣公司股利的居住者。
- 運作方式
- 納稅人可選擇：股利計入綜合所得總額，並按股利金額的8.5%計算可抵減稅額（每戶以新臺幣80,000元為限）；或全部股利按28%分開計稅。
- 如何適用
- 在年度申報中選擇。
- 限制與風險
- 選擇 28% 則不能適用房屋租金支出和長期照顧特別扣除；股利須負擔 2.11% 的補充健保保費。
- 法律依據
- 所得稅法 art. 15(4)–(5)
- 查核日期
- 2026年11月10日
證券交易所得免稅
證券交易所得停止課徵所得稅（所得稅法第4-1條）
有效投資人
上市證券的交易所得免徵所得稅。
詳情
- 適用對象
- 出售股票、債券和其他有價證券的個人。
- 運作方式
- 自1990年起，證券交易所得不課徵所得稅（損失不得扣除）。例外——基本稅額：非上市或非上櫃公司股票以及私募基金受益憑證的交易所得計入基本所得額。
- 如何適用
- 無需申請。
- 限制與風險
- 損失不得扣除；證券交易稅另行課徵。
- 法律依據
- 所得稅法 art. 4-1; 所得基本稅額條例 art. 12(1)(3)
- 查核日期
- 2026年11月10日
稿費等免稅，最高新臺幣180,000元
稿費、版稅等收入免稅（所得稅法第4條第1項第23款）
有效自營作業者
每年新臺幣 180,000 元以內免稅。
詳情
- 適用對象
- 作家、作曲家、編劇、漫畫家和講演人。
- 運作方式
- 稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及按時計酬的講演鐘點費，每年新臺幣180,000元以內免稅。
- 如何適用
- 無需申請：超過限額的部分在年度申報中申報。
- 限制與風險
- 該限額由本人當年所有此類所得共用。
- 法律依據
- 所得稅法 art. 4(1)(23)
- 查核日期
- 2026年11月10日
退職所得的免稅部分
退職所得定額免稅（所得稅法第14條第1項第9類）
有效退休人士
每年新臺幣 894,000 元以內的退休金實際上不課稅。
詳情
- 適用對象
- 領取退休金、資遣費或其他退職給付（保險給付除外）的人員。
- 運作方式
- 2026年度金額：一次領取的，新臺幣206,000元 × 年資以內免稅，新臺幣206,000元至414,000元 × 年資之間的部分半數課稅，超過部分全額課稅。分期領取的退休金每年減除新臺幣894,000元。年滿70歲的免稅額提高50%（新臺幣151,500元）。
- 如何適用
- 無需申請：在年度申報中計算。
- 限制與風險
- 同時領取一次給付和分期給付的，限額按比例分配。
- 法律依據
- 所得稅法 art. 14(1), category 9; art. 17(1)(1); MOF notice of 2025-11-27 (2026 amounts)
- 查核日期
- 2026年11月10日
DoubleTaxation