制度數量：8
迴流專才計劃（REP）：受僱所得按15%徵稅
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
有效移居者
應課稅受僱所得按 15% 單一稅率徵稅，替代最高 30% 的累進稅率。
詳情
- 適用對象
- 在海外生活和工作、且在申請前連續至少36個月在馬來西亞沒有受僱所得的馬來西亞公民專才；該計劃由TalentCorp管理。
- 運作方式
- 獲批人員可選擇在連續5個課稅年度內，對其在馬來西亞的應課稅受僱所得適用15%單一稅率，以替代0–30%累進稅率。申請截止日期為2027年12月31日；獲批後有2年時間回國並開始工作。
- 期限
- 連續 5 個課稅年度——自回國當年或次年開始（由本人選擇）。
- 如何適用
- 在仍於海外生活和工作期間、於 2027 年 12 月 31 日前向 TalentCorp 申請；回國後從 TalentCorp 取得回國日期確認函（SATK）並交給僱主，僱主隨後按 15% 扣繳稅款。
- 限制與風險
- 僅限馬來西亞公民，終身一次；僅限來自馬來西亞居民支付人的受僱所得（其他所得按累進稅率）；不得與政府存在服務約束（bond）或未償還的獎學金債務。收入不高時累進稅率更低，因此該稅率為可選。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XV; P.U.(A) 151/2012 as amended by P.U.(A) 147/2021 and P.U.(A) 45/2024; LHDN Public Ruling No. 1/2026 (16.03.2026), paras 5–6
- 查核日期
- 2026年11月10日
獲批公司的非公民高管（C-Suite）適用15%稅率
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
有效移居者
應課稅收入按 15% 單一稅率徵稅。
詳情
- 適用對象
- 在獲得MIDA激勵的公司擔任關鍵（C-Suite）職位——CEO、CFO等——且為馬來西亞稅收居民的非公民；該激勵為業務遷移激勵（申請截至2024年12月31日）或全球服務中心（Global Services Hub）激勵。
- 運作方式
- 應課稅收入按15%單一稅率徵稅，替代0–30%累進稅率。根據MIDA的遷移指南：連續5個課稅年度，每家公司最多5人，月基本工資至少RM25,000，每年均須為居民。該法（Part XVIII）允許“不超過20%”的稅率；具體規定見部長規則。
- 期限
- 連續 5 個課稅年度（遷移激勵）；全球服務中心——以 MIDA 函件規定為準。
- 如何適用
- 僱主公司通過 MIDA 的 InvestMalaysia 門戶申請；隨後向 LHDN 提交 MIDA 的認可函，並按 15% 扣繳稅款。
- 限制與風險
- 只能通過公司獲得的激勵適用；任何一年不是居民即喪失該年度優惠；遷移途徑自 2025 年 1 月 1 日起不再接受新申請。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XVIII; P.U.(A) 242/2023; MIDA Guidelines for the Special Tax Incentive (Relocation) 11.12.2023, paras 5, 7.2, 8; MIDA Process Flow for C-Suite under GSH (20.03.2025)
- 查核日期
- 2026年11月10日
指定區域（柔佛）知識型員工適用15%稅率
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
有效受僱者
在特區內的受僱所得按 15% 單一稅率徵稅。
詳情
- 適用對象
- 居住在指定區域、並受僱於在該區域從事合格活動的公司的合格知識型員工（依斯干達馬來西亞；自2025年起為柔佛-新加坡經濟特區）。
- 運作方式
- 該受僱所得的應課稅收入按15%徵稅，替代0–30%累進稅率；收入不超過RM35,000時仍適用RM400稅額抵減。對於柔佛-新加坡經濟特區，MIDA宣佈15%稅率適用10年（自2025年1月1日起）；條件和申請期限由部長規則規定。
- 期限
- 柔佛-新加坡經濟特區：10 年（據 MIDA 宣佈）。
- 如何適用
- 通過僱主辦理：須根據部長規則獲批為知識型員工；之後僱主每月按 15% 扣繳稅款。
- 限制與風險
- 僅限來自特區內合格公司的受僱所得，且僅在居住於特區期間適用；其他所得按累進稅率。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 1, Part XIV; LHDN Specification for MTD Computerized Calculation 2026, section D.b.4; MIDA, 'Johor-Singapore SEZ new incentive package' (08.01.2025)
- 查核日期
- 2026年11月10日
居民個人境外所得免稅
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
有效移居者
已在境外納稅的境外所得在馬來西亞不徵稅，即使匯入也不徵稅。
詳情
- 適用對象
- 有境外所得的馬來西亞居民個人（公民和外國人）。
- 運作方式
- 僅對從境外匯入馬來西亞的所得徵稅（s. 3 ITA）；留在境外的所得不徵稅。居民個人匯入馬來西亞的境外所得如已在來源國納稅，則免稅（合夥企業所得除外）。
- 期限
- 適用於 2036 年 12 月 31 日前收到的所得。
- 如何適用
- 無需申請：在年度申報中將該所得申報為免稅所得，並保留在來源國已納稅的證明。
- 限制與風險
- 不適用於合夥企業所得；未在來源國納稅的境外所得在匯入時須納稅；來源於馬來西亞的所得按普通累進稅率徵稅。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, s. 3; P.U.(A) 234/2022 as amended by P.U.(A) 451/2024; LHDN Guidelines on tax treatment of income received from abroad (amended 20.06.2024), para 5.2.2
- 查核日期
- 2026年11月10日
非居民短期受僱免稅（不超過60天）
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
有效受僱者
不超過 60 天工作的所得免繳馬來西亞稅。
詳情
- 適用對象
- 在一個日曆年內在馬來西亞工作不超過60天（或跨越兩年的連續期間不超過60天）的非居民。
- 運作方式
- 如受僱總期間不超過60天且本人在該年度不是居民，在馬來西亞工作的受僱所得免稅。
- 如何適用
- 符合條件時自動適用；保留工作天數證明（護照印章、工時記錄）。
- 限制與風險
- 僅限非居民；超過 60 天的，所有此類所得按 30% 徵稅（或按稅收協定）；第 22 段排除了某些受僱情形（見該法）。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
- 查核日期
- 2026年11月10日
馬來西亞退休金免稅
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
有效退休人士
在馬來西亞工作所得的退休金免稅。
詳情
- 適用對象
- 因過去在馬來西亞的受僱而領取馬來西亞退休金的退休人員，該退休金在年滿55歲、達到強制退休年齡或因健康原因退休時支付。
- 運作方式
- 此類退休金全額免稅；如非依成文法支付，則須來自經批准的基金或計劃。有多筆退休金的，僅最高的一筆免稅。
- 如何適用
- 無需申請：在申報表中將退休金申報為免稅所得。
- 限制與風險
- 僅限因在馬來西亞工作而領取的馬來西亞退休金；多筆退休金中僅最高的一筆免稅；外國退休金適用境外所得規則。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 30
- 查核日期
- 2026年11月10日
股息：RM100,000以內免稅，超過部分按2%徵稅
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
有效投資人
股息 RM100,000 以內 0%，超過部分 2%。
詳情
- 適用對象
- 從公司取得源自馬來西亞的股息的個人（單層股息制度）。
- 運作方式
- 每年不超過RM100,000的股息不計入應課稅收入；超過RM100,000的部分按單獨的2%稅率徵稅，而不按0–30%累進稅率徵稅。
- 如何適用
- 自動適用；在年度申報中申報超過 RM100,000 的股息。
- 限制與風險
- 僅限源自馬來西亞的股息；外國股息適用境外所得規則。
- 法律依據
- Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
- 查核日期
- 2026年11月10日
區域總部（OHQ、RO、IPC、RDC、TMC）非公民僱員免稅
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
受僱者
在境外工作的所得免繳馬來西亞稅。
詳情
- 適用對象
- 受僱於具有營運總部（OHQ）、區域辦事處（RO）、國際採購中心（IPC）、區域分銷中心（RDC）或資金管理中心（TMC）地位的公司的非公民。
- 運作方式
- 受僱於此類公司、在馬來西亞境外從事工作所取得的所得免稅；在馬來西亞工作的所得正常徵稅。
- 如何適用
- 通過僱主辦理：公司須具有相應地位；在申報表中分別列明在馬來西亞和境外的工作天數。
- 限制與風險
- 僅限非公民，且僅限在馬來西亞境外的工作；未核實該地位是否仍授予新公司。
- 法律依據
- P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
- 查核日期
- 2026年11月10日
DoubleTaxation